企业所得税.ppt
合集下载
企业所得税筹划案例ppt课件
采购成本，在某市投资设立了上游企业丙 公司，丙公司将生产的成品A产品销售给甲公司，作为甲公司 的主要材料用于继续深加工；最后加工成B产品销售，B产品 的加工周期较长，一般为2年。
已知甲、丙公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17%，城 建税率为7%，教育费附加征收率为3%，企业未享受税收优惠， 适用税率为25%。按2008年度财务预算分析，当年甲公司计 划购入丙公司的A产品60000万元，并全部投入用于加工B产 品，预计至2009年才加工完成并销售。假定丙公司产品销售 利润率为20%。甲公司2008年实现销售收入100000万元，发 生业务招待费800万元；丙公司2008年实现销售收入60000万
缴纳的所得税比设立分公司缴纳的所得税多缴
纳150(250-100)万元。
完整版PPT课件
7
结论2：
当下属公司亏损的情况下，企业应选择设 立分公司的组织形式。
综上所述，在设立企业时，要考虑好各种 组织形式的利弊，做好所得税的纳税筹划， 再决定是设立公司还是合伙企业，是子公 司还是分公司。
完整版PPT课件
完整版PPT课件
12
（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （二）改变资产形状、结构或性能； （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （五）上述两种或两种以上情形的混合； （六）其他不改变资产所有权属的用途。
企业所得税：甲公司使用分公司的产品，只作为内部处置资 产，不视同销售确认收入，不计缴企业所得税；
分公司不是独立法人，不形成所得税的居民企业， 其实现的利润或亏损应当并入总公司，由总公司汇 总纳税。如果是微利，总公司就其实现的利润在缴 纳所得税时，不能减少公司的整体税负，如果是亏 损，可抵减总公司的应纳税所得额，当巨额亏损的 情况下，从而达到降低总公司的整体税负。
已知甲、丙公司均为增值税一般纳税人，增值税率为17%，城 建税率为7%，教育费附加征收率为3%，企业未享受税收优惠， 适用税率为25%。按2008年度财务预算分析，当年甲公司计 划购入丙公司的A产品60000万元，并全部投入用于加工B产 品，预计至2009年才加工完成并销售。假定丙公司产品销售 利润率为20%。甲公司2008年实现销售收入100000万元，发 生业务招待费800万元；丙公司2008年实现销售收入60000万
缴纳的所得税比设立分公司缴纳的所得税多缴
纳150(250-100)万元。
完整版PPT课件
7
结论2：
当下属公司亏损的情况下，企业应选择设 立分公司的组织形式。
综上所述，在设立企业时，要考虑好各种 组织形式的利弊，做好所得税的纳税筹划， 再决定是设立公司还是合伙企业，是子公 司还是分公司。
完整版PPT课件
完整版PPT课件
12
（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品； （二）改变资产形状、结构或性能； （三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； （四）将资产在总机构及其分支机构之间转移； （五）上述两种或两种以上情形的混合； （六）其他不改变资产所有权属的用途。
企业所得税：甲公司使用分公司的产品，只作为内部处置资 产，不视同销售确认收入，不计缴企业所得税；
分公司不是独立法人，不形成所得税的居民企业， 其实现的利润或亏损应当并入总公司，由总公司汇 总纳税。如果是微利，总公司就其实现的利润在缴 纳所得税时，不能减少公司的整体税负，如果是亏 损，可抵减总公司的应纳税所得额，当巨额亏损的 情况下，从而达到降低总公司的整体税负。
企业所得税概述PPT45页
7.3 应纳税所得额的确定
• 例：某居民企业2011年发生财务费用40万元， 其中含向非金融企业借款250万元所支付的年利 息20万元（当年金融企业贷款的年利率为 5.8%）。
利息税前扣除额＝250×5.8%＝14.5（万元）
财务费用调增的应纳税所得额＝20-14.5＝5.5 （万元）
7.3 应纳税所得额的确定
7.3 应纳税所得额的确定
一、应纳税所得额的概念与计算原则
（一）概念及公式
• 计算公式一（直接法）： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免
税收入－各项扣除－以前年度亏损
• 计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额
－纳税调整减少额
7.3 应纳税所得额的确定
二、收入总额的确定 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各 种来源取得的收入 收入的具体项目及确认的时间： 1、销售货物收入；是指企业销售商品、产品、原材 料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 2、提供劳务收入； 3、转让财产收入；是指企业转让固定资产、生物资产、无
7.2 企业所得税基本制度
三、企业所得税的税率
1）25%比例税率 适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所 的非居民企业。 2）20%税率 适用于在中国境内未设立机构、场所的，或虽 设立机构、场所但取得的所得与该机构、场 所没有实际联系的非居民企业。
7.2 企业所得税基本制度
纳税人
税收管辖权
征税对象 税率
域 系的所得征税
管
辖
权 仅就其来自我 来源于我
基本税率 25%
低税率20% （实际减
未在我国境内设立机构场 所，却有来源于我国的所
国的所得征税 国的所得 按10%的税 率征收）
《企业所得税介绍》课件
案例二：某企业的企业所得税税收优惠申请与 审批流程
企业背景：某企业为高新技术企业，符合税收优惠条件
申请流程：企业向税务机关提交税收优惠申请
审批流程：税务机关对申请进行审核，确认是否符合税收优惠条件
审批结果：税务机关批准企业享受税收优惠，并通知企业
企业享受税收优惠：企业按照审批结果享受税收优惠，减轻税收负担
税务机关进行公示，对审批通过的申 请材料进行公示，接受社会监督
税务机关进行复审，对初审通过的申请 材料进行复核，确认减免金额和期限
税务机关进行备案，对审批通过的申 请材料进行备案，作为减免依据
企业所得税的征收管理
征收方式与征收机构
征收方式：企业所 得税采用预缴和汇 算清缴相结合的方 式
征收机构：国家税 务总局负责全国企 业所得税的征收管 理
地方税务机关：负 责本地区企业所得 税的征收管理
税务稽查：对纳税 人的纳税情况进行 检查，确保税款及 时足额入库
纳税申报与缴纳方式
纳税申报：企业需要按照规定期限进行纳税申报，通常为每月15日前 缴纳方式：企业可以选择银行转账、现金支付、电子支付等多种方式进行纳税 纳税凭证：企业需要保存好纳税凭证，以便日后查询和审计 税务稽查：税务机关会对企业进行税务稽查，确保企业依法纳税
案例三：某企业的企业所得税征收管理案例分
析
企业背景：某企业是一家大型制造业企业，主要生产电子产品
企业所得税征收管理：该企业实行了严格的企业所得税征收管理，包括对收入、成本、费用等项 目的核算和申报
案例分析：该企业在企业所得税征收管理中，采取了一系列措施，如加强内部控制、提高财务核 算水平、加强税务风险管理等，取得了良好的效果
允许弥补的以前年度亏损是指企业在五年内可以用税前利润弥补的亏损 额
企业所得税纳税申报讲解PPT教学课件
税收上：企业的非货币性资产交易， 必须在有关交易发生时确认非货币 性资产交易的转让所得或损失，交 易中其公允价值大于其原账面价值 的差额，应确认为交易当期的应纳 税所得额；反之，则确认为当期损 失。
2020/12/10
17
执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
2020/12/10
2
纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
2020/12/10
6
附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
2020/12/10
7
额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
2020/12/10
17
执行会计准则的非货币性资产交换
中，具有商业实质的不需调整；不 具有商业实质或资产的公允价值不 能够可靠地计量及执行会计制度不 确认损益时，按税法规定调整确认 收入。纳税人按照国家统一会计制 度已确认的非货币性交易损益的， 直接填报非货币性交易换出资产公 允价值与已确认的非货币交易收益 的差额。
2020/12/10
2
纳税人应事先理出一条填报思路， 明确报表填报的先后顺序。
第一，明确本企业需要填报的报表 有哪些。上文讲到收入和成本费用 明细表都各包含3个附表，实际上 不是每个企业都要填报这些附表， 要选择和本企业相关的附表。
第二，明确主表与附表之间的关系 和填报顺序。
2020/12/10
6
附11股权投资所得明细表，对应附 3纳税调整明细表；附11股权投资 所得明细表，对应附3纳税调整明 细表。
二、主表的填写原理：新企业所得 税年度纳税申报表（以下简称“新 申报表”）采用的是以间接法为基 础的表样设计，包括利润总额的计 算、应纳税所得额的计算和应纳税
2020/12/10
7
额的计算三部分。在编制时，以利 润表为起点，将会计利润按税法规 定调整为应纳税所得额，进而计算 应纳所得税额。具体步骤是：
填报会计上不作为销售核算，而在 税收上应作应税收入，计算缴纳企 业所得税的收入，只需填写调增金 额。数据来源于附表一。（讲解附1）
根据附表一（1），视同销售主要 包括如下三项内容：非货币性交易 视同销售收入，货物、财产、劳务 视同销售收入和其他视同销售收入。
企业所得税PPT培训课件
次年5月31日前，向税务机关申报 上一年度的企业所得税并进行汇缴。
延期申报
如遇特殊情况，如不可抗力因素等， 可以向税务机关申请延期申报。
企业所得税的缴纳方式
01
02
03
网上申报
通过税务机关的电子申报 系统进行在线申报和缴纳。
银行扣缴
与税务机关签订三方协议， 通过开户银行从账户中自 动扣缴税款。
现场申报
加速折旧政策的影响
加速折旧政策可以降低企业的税收负担，鼓励企业进行设备更新和技术改造。同时，加速折旧政策也可 以引导和鼓励企业进行产业升级和转型，从而促进经济发展和社会进步。
04
企业所得税的申报与缴纳
企业所得税的申报时间
季度预缴
每个季度结束后15日内，向税务 机关申报上一季度的企业所得税。
年度汇缴
资产的税务处理
01
02
03
04
固定资产
按照直线法计算的折旧，准予 扣除
无形资产
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
长期待摊费用
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
投资资产
按照权益法或成本法计算的资 产增值或减值，不得在税前扣
除
扣除项目和抵免规定
职工薪酬
按照实际发生额扣除，但最高不得超过工 资薪金总额的14%
05
企业所得税的合规与风险管理
企业所得税合规管理
遵守税收法规
定期进行税务自查
确保企业按照税收法规的要求进行税 务申报、缴纳税款，避免因违反法规 而受到处罚。
定期对企业自身的税务情况进行自查， 及时发现和纠正税务问题，降低税务 风险。
建立税务管理制度
制定税务管理制度，明确税务管理流 程、职责和标准，确保税务工作的规 范化和标准化。
延期申报
如遇特殊情况，如不可抗力因素等， 可以向税务机关申请延期申报。
企业所得税的缴纳方式
01
02
03
网上申报
通过税务机关的电子申报 系统进行在线申报和缴纳。
银行扣缴
与税务机关签订三方协议， 通过开户银行从账户中自 动扣缴税款。
现场申报
加速折旧政策的影响
加速折旧政策可以降低企业的税收负担，鼓励企业进行设备更新和技术改造。同时，加速折旧政策也可 以引导和鼓励企业进行产业升级和转型，从而促进经济发展和社会进步。
04
企业所得税的申报与缴纳
企业所得税的申报时间
季度预缴
每个季度结束后15日内，向税务 机关申报上一季度的企业所得税。
年度汇缴
资产的税务处理
01
02
03
04
固定资产
按照直线法计算的折旧，准予 扣除
无形资产
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
长期待摊费用
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
投资资产
按照权益法或成本法计算的资 产增值或减值，不得在税前扣
除
扣除项目和抵免规定
职工薪酬
按照实际发生额扣除，但最高不得超过工 资薪金总额的14%
05
企业所得税的合规与风险管理
企业所得税合规管理
遵守税收法规
定期进行税务自查
确保企业按照税收法规的要求进行税 务申报、缴纳税款，避免因违反法规 而受到处罚。
定期对企业自身的税务情况进行自查， 及时发现和纠正税务问题，降低税务 风险。
建立税务管理制度
制定税务管理制度，明确税务管理流 程、职责和标准，确保税务工作的规 范化和标准化。
企业所得税课件完整版ppt课件
为企业所得税的纳税人。
★ 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不 适用《企业所得税法》。
2019
-
6
Part 1
企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二
企业所得税的纳税人
根据登记注册地标准和实际管理机构标准，企业所得
税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别确定不
同的纳税义务。
★ 两个标准满足其一，即为我国的居民企业。
2019 21
Part 3
企业所得税的税率
居民企业
• 基本税率 • 低税率10%
20%
25%
在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场 所有联系的非居民企业
在中国境内未设立机构、场所的
非居民企业
虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的
实际征税时适用10% 的税率
• 两档优惠税率
企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为
计税依据而征收的一种税。
★ 以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。 ★ 以量能负担为征税原则。 ★ 实行按年计征、分期预缴的征管办法。
2019 5
Part 1
企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二
企业所得税的纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织
2019 16
Part 2
企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】依据企业所得税法的规定，下列关于所得来
源地的确定的说法，正确的有（ ）。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确 定 C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在 地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 【答案】AD
★ 依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业不 适用《企业所得税法》。
2019
-
6
Part 1
企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二
企业所得税的纳税人
根据登记注册地标准和实际管理机构标准，企业所得
税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别确定不
同的纳税义务。
★ 两个标准满足其一，即为我国的居民企业。
2019 21
Part 3
企业所得税的税率
居民企业
• 基本税率 • 低税率10%
20%
25%
在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场 所有联系的非居民企业
在中国境内未设立机构、场所的
非居民企业
虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的
实际征税时适用10% 的税率
• 两档优惠税率
企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为
计税依据而征收的一种税。
★ 以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。 ★ 以量能负担为征税原则。 ★ 实行按年计征、分期预缴的征管办法。
2019 5
Part 1
企业所得税的概念及企业所得税的纳税人
二
企业所得税的纳税人
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织
2019 16
Part 2
企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】依据企业所得税法的规定，下列关于所得来
源地的确定的说法，正确的有（ ）。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确 定 C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在 地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 【答案】AD
企业所得税PPT课件
▪ 【注意】
▪ 广告费和业务宣传费的超标准部分可向以后纳税年度结 转，而业务招待费的超标准部分不能向以后纳税年度结 转。
10
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 7）公益性捐赠支出
▪ 企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
▪ 直接计算法的应纳税所得额计算公式：
▪ 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣 除金额-以前年度亏损
▪ 间接计算法的应纳税所得额计算公式：
▪ 应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额
5
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 1、利润总额的确定 ▪ 即会计利润总额，可直接取自利润表
第六章 企业所得税
LOGO
1
LOGO
整体概况
概况一
点击此处输入 相关文本内容
01
概况二
点击此处输入 相关文本内容
02
概况三
点击此处输入 相关文本内容
03
2
LOGO
第一节 企业所得税概述
▪ 一、企业所得税的概念
▪ 是对境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和 其他所得征收的所得税。
▪ 二、纳税义务人
▪ 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 （以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企 业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
▪ 缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分 别承担不同的纳税责任。
3
LOGO
第一节 企业所得税概述
▪ ①居民企业
▪ 第一标准为发生额的60%：30×60%=18（万元）；
▪ 第二标准为限度计算：4000×5‰=20（万元）。
▪ 广告费和业务宣传费的超标准部分可向以后纳税年度结 转，而业务招待费的超标准部分不能向以后纳税年度结 转。
10
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 7）公益性捐赠支出
▪ 企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12% 以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
▪ 直接计算法的应纳税所得额计算公式：
▪ 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣 除金额-以前年度亏损
▪ 间接计算法的应纳税所得额计算公式：
▪ 应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额
5
LOGO
第二节 企业所得税计算
▪ 1、利润总额的确定 ▪ 即会计利润总额，可直接取自利润表
第六章 企业所得税
LOGO
1
LOGO
整体概况
概况一
点击此处输入 相关文本内容
01
概况二
点击此处输入 相关文本内容
02
概况三
点击此处输入 相关文本内容
03
2
LOGO
第一节 企业所得税概述
▪ 一、企业所得税的概念
▪ 是对境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和 其他所得征收的所得税。
▪ 二、纳税义务人
▪ 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织 （以下统称企业）为企业所得税的纳税人。个人独资企 业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。
▪ 缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分 别承担不同的纳税责任。
3
LOGO
第一节 企业所得税概述
▪ ①居民企业
▪ 第一标准为发生额的60%：30×60%=18（万元）；
▪ 第二标准为限度计算：4000×5‰=20（万元）。
企业所得税汇算清缴讲解幻灯片PPT
2021年第18号〕 ❖ 〔十一〕?关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理方法〉的公告〔国家税务总局公告2021年第40号〕 ❖ 〔十二〕国家税务总局关于中国邮政储蓄银行支付邮政企业代理费企业所得税处理问题的通知〔国税函
〔2021〕564号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知? 〔财税[2021]48号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 三、关于从事代理效劳企业营业本钱税前扣除问题 从事代理效劳、主营业务收入为手续费、佣金的 企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得 该类收入而实际发生的营业本钱(包括手续费及佣金 支出)，准予在企业所得税前据实扣除。 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问 题 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务 招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办 费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业
1.对化装品制造与销售、医药制造和饮料制造〔不含 酒类制造，下同〕企业发生的广告费和业务宣传费 支出，不超过当年销售〔营业〕收入30%的局部， 准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣 除。
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议〔以下简称分 摊协议〕的关联企业，其中一方发生的不超过当年 销售〔营业〕收入税前扣除限额比例内的广告费和 业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中 的局部或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另 一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问 题 根据?中华人民共和国税收征收管理法?的有关规 定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规 定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支 出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该工 程发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以 在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，缺乏 抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
〔2021〕564号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知? 〔财税[2021]48号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 三、关于从事代理效劳企业营业本钱税前扣除问题 从事代理效劳、主营业务收入为手续费、佣金的 企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得 该类收入而实际发生的营业本钱(包括手续费及佣金 支出)，准予在企业所得税前据实扣除。 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问 题 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务 招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办 费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业
1.对化装品制造与销售、医药制造和饮料制造〔不含 酒类制造，下同〕企业发生的广告费和业务宣传费 支出，不超过当年销售〔营业〕收入30%的局部， 准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣 除。
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议〔以下简称分 摊协议〕的关联企业，其中一方发生的不超过当年 销售〔营业〕收入税前扣除限额比例内的广告费和 业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中 的局部或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另 一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问 题 根据?中华人民共和国税收征收管理法?的有关规 定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规 定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支 出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该工 程发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以 在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，缺乏 抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
企业所得税PPT演示
我国企业所得税的纳税人
企业所得税以在我国境内，除个人独资企业、合伙企 业以外的企业和其他取得收入的组织为纳税人。 包括：公司、企业、事业单位、社会团体,以及取得收 入的其他组织。 按纳税义务分为居民企业和非居民企业。 （一）居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国 （地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （二）非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管 理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所 的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于 中国境内所得的企业。
统一税前扣除办法和标准
1、工资薪金
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本 企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非 现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津 贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任 职或者受雇有关的其他支出。 取消了对内资企业按计税工资进行税前扣除 的歧视性规定
不征税收入 1．财政拨款。是指各级人民政府对纳入预算管理的事业 单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务 院财政、税务主管部门另有规定的除外。 2．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性 基金; 3.国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国 务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的 财政性资金。 免税收入 1．国债利息收入。 2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。 3．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业 取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投 资收益。
2、职工福利费 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准 予扣除。 （据实扣除） 3、工会经费 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 （据实扣除） 4、职工教育经费 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分， 准予扣除； （据实扣除） 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
企业所得税专题PPT培训课件
节能环保企业税收优惠
01
节能环保企业定义
指从事节能环保业务，综合利用资源、污染物减排效果显著的企业。
02 03
税收优惠内容
节能环保企业可享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策，即从项目 取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所 得税，第四年至第六年减半征收。
适用范围
适用于符合《节能节水企业所得税优惠目录》和《环境保护、节能节水 项目企业所得税优惠目录》规定的节能环保项目。
高新技术企业定义
指在国家重点支持的高新技术领域内， 持续进行研发活动，并取得相应科技 成果的企业。
税收优惠内容
认定条件
企业须拥有核心自主知识产权、科技 成果转化能力、研发组织管理水平等 指标达到《高新技术企业认定管理工 作指引》的要求。
经认定的高新技术企业，可享受企业 所得税减按15%税率征收的优惠政策。
企业所得税的征收对象
总结词
企业所得税的征收对象是企业的经营所得，包括企业销售货物、提供劳务、转 让财产等取得的收入。
详细描述
企业所得税的征收对象是企业的经营所得，具体包括企业销售货物、提供劳务、 转让财产等取得的收入。这些收入在扣除成本、费用和损失后，即为企业的应 纳税所得额。
企业所得税的税率
总结词
行业的税收优惠政策，如西部大开发税收优惠政策等。
02
企业所得税的计算
应纳税所得额的计算
营业收入
包括主营业务收入和其他业务 收入，不包括投资收益和营业 外收入。
期间费用
包括销售费用、管理费用和财 务费用。
பைடு நூலகம்
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 营 业成本 - 税金及附加 - 期间费 用 - 损失
《企业会计准则——所得税》PPT课件
.
10
四、计税基础
（一）资产计税基础及其确定
资产的计税基础——是指企业收回资产账面价值 过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以 自应税经济利益中抵扣的金额。即： ● 资产的计税基础 ＝ 资产未来期间计税时可税前
扣除的金额
19.04.2020
.
11
通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基 础是相同的，后续计量因会计准则规定与税法规定 不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。
19.04.2020
.
7
3．确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异
比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对 于两者之间存在差异的，分析其性质，除特殊 情况外，分别确定为应纳税暂时性差异和可抵 扣暂时性差异。
19.04.2020
.
8
4．确定递延所得税负债和递延所得税资产
确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得 税资产的应有金额，并与期初递延所得税负债和递 延所得税资产的余额相比，确定当期应予进一步确 认的递延所得税资产和递延所得税负债（即递延所 得税）金额或应予转销的金额，作为构成利润表中 所得税费用的递延所得税。
—→未来纳税义务增加——应确认为负债
（2）如果一项资产的账面价值＜其计税基础
——产生可抵扣暂时性差异：
例：一项资产的账面价值为150万元，计税基础为200 万元。
—→ 未来纳税义务减少——应确认为资产
19.04.2020
.
5
三、所得税会计核算的一般程序
确认时点：
企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的会 计处理。 发生特殊交易或事项时，如企业合并等，在确认 因交易或事项产生的资产、负债时即应确认相关 的所得税影响。