经典出纳实务课件
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经典出纳实务
库存现金清查
形式 方法
出纳日常清查 清查小组清查
主要形式
定期
不定期
内容：账实是否相符；是否违规管理
实地盘点法，账实核对
清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”
经典出纳实务
清查结果的处理
违规管理的现金 账实不符的现金
及时予以纠正
查因前 报批后
计入“待处理财产损益”
现金长款： 应支付的，计入”其他应付款“ 无法查明原因的，”营业外收入“
现金日记账每月至少 结一次账，并与其他 有关账核对，看账账
是否相符
经典出纳实务
库存现金管理的“八不准”
套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用 于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在财务账面上隐瞒提取现 金的实际用途
发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的，并在市面上 流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经 人民银行审批后方可进行。
经典出纳实务
6
第二部分 出纳管理技能
经典出纳实务
库存现金的管理技能
收付合法原则
现
金
管
钱账分管原则
理
的
收付两清原则
原
则
日清月结原则
来源、使用、收付范围合法
现金 管理
不得 兼管
收入、支出、债权债务账簿的 登记；稽核；保管会计档案
收付现金要当面点清，并复核
当日的现金收付业务 都计入现金日记账， 每日结出账面余额， 并与实存数核对相符
现金短款： 由赔偿的，计入”其他应收款“ 无法查明原因的增加管理费用
经典出纳实务
备用金的管理技能
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅 费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
适用范围：
除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出 出差人员必须随身携带的差旅费 其他需要支付现金的支出
白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白 纸写了一个收条或欠条作为现金库存。（典型的出纳违法行为）
保留账外公款
代存代取
流通代币票据
公款私存 单位互借现金
经典出纳实务
现金的使用范围
现金结算的起点规定是 1000元，超过要用银行转账
职工工资、工资性津贴
个人劳务报酬
根据规定颁发给个人的 科技、文体等各种奖金
出纳实务
经典出纳实务
出纳员三字经
出纳员，很关键；静头脑，清杂念。 业务忙，莫慌 乱；情绪好，态度谦。 取现金，当面点；高警惕， 出安全。 收现金，点两遍；辨真假，免赔款。 支现 金，先审单；内容全，要会签。 收单据，要规范； 不合规，担风险。 账外账，甭保管；违法纪，又罚 款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要 分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明， 金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账， 要记全；账款符，心坦然。
经典出纳实务
二、出纳工作的组织
出纳人员 的配备
一人一岗：规模不大，工作量不大的单位 一人多岗：规模较小，工作量较小的单位 一岗多人：规模较大，工作量较大的单位
如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机 构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门）
“不相容职务”：出纳不得兼管收入、费用、债权、债
不。。。
经典出纳实务
4
实训要求：分组讨论，每组选一代表回答
1、作为一名出纳人员，小张应该如何做； 2、小张如果把900元装进自己的口袋，那就违背了 什么职业道德，会有怎样的后果。
经典出纳实务
5
揭开故事结果 小张最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给小
赵。等他做完了这一切，负责财务的副总经理从门 口走了进来，微笑着告诉小张，你已经通过了考验， 根据你这三年来的优秀表现，公司决定任命你为财 务主管。
出差人员必须随身携带的差旅费
现金的 使用 范围
结算起点以下的零星支出
向个人购买农副产品和 其他物资的价款
各种劳保、福利费以及 国家规定对个人的其他支出
同银行确定需要付现的其他支出
经典出纳实务
库存现金的限额
由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照 单位3~5天日常零星开支所需现金确定。
距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不 得超过15天。
借款人需定期将取得的正式发票送到出 纳手中，冲销借支款或补充备用金
经典出纳实务
保管内容
设置”备用金账户“，编制”收、支日报表“ 定期根据取得的发票编制备用金支出一览表 妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清”备用
金“账户
经典出纳实务
定额备用金管理
业务处 理过程
借支
报销
借支时的出纳处理要点：
经典出纳实务
管理办法
非定额备用金。随借随用、用后报销； 定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，
补足定额。
经典出纳实务
备用Leabharlann Baidu的借支程序
企业部门或个人借用备用金时，需填 制”借款单“，由主管经理和财务 负责人签字后，交由出纳员
单位主管领导凭此单据核定其零星开支
借款单（一式三联） 第一联存根 第二联给借款人 第三联记账凭证
务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。
经典出纳实务
3
布置本单元任务：根据所学知识，完成实训一
实训一：阅读下面故事，回答相关问题
小张是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一
直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，因此
领导也非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙伴元
阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的零星
材料款900元，两人闲聊了一会，结果小赵走的时候
忘了让小张开具900元材料款的发票。小张看看空无
一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的9张百元大
钞，心里开始挣扎：自己家里条件不好，900元，比
自己半个月的工资还多，公司与元阳的业务往来非常
密切，谁都不会记得有这小小的零星材料款，而且正
好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要
在报销单上加盖”现金付讫“ 和”已报销“章，进行账务 处理
根据报销单，填制现 金付款凭证：
借：××费用 贷：库存现金
根据付款凭证登记现金 日记经账典出纳实务
交回时的出纳处理要点：
收据（一式三联） 第一联存根 第二联给交款人 第三联记账凭证
审核经过领导批准的借款单
将第二联退还借款人并清点 支付现金或开具现金支票
在第三联盖”现金付讫“章 并进行账务处理
交回
根据借款单，填制现 金付款凭证：
借：备用金 贷：库存现金
根据付款凭证登记现金 日记经账典出纳实务
报销时的出纳处理要点：
审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）
清点并支付现金或开具现金支票给报销人
库存现金清查
形式 方法
出纳日常清查 清查小组清查
主要形式
定期
不定期
内容：账实是否相符；是否违规管理
实地盘点法，账实核对
清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”
经典出纳实务
清查结果的处理
违规管理的现金 账实不符的现金
及时予以纠正
查因前 报批后
计入“待处理财产损益”
现金长款： 应支付的，计入”其他应付款“ 无法查明原因的，”营业外收入“
现金日记账每月至少 结一次账，并与其他 有关账核对，看账账
是否相符
经典出纳实务
库存现金管理的“八不准”
套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用 于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在财务账面上隐瞒提取现 金的实际用途
发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的，并在市面上 流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经 人民银行审批后方可进行。
经典出纳实务
6
第二部分 出纳管理技能
经典出纳实务
库存现金的管理技能
收付合法原则
现
金
管
钱账分管原则
理
的
收付两清原则
原
则
日清月结原则
来源、使用、收付范围合法
现金 管理
不得 兼管
收入、支出、债权债务账簿的 登记；稽核；保管会计档案
收付现金要当面点清，并复核
当日的现金收付业务 都计入现金日记账， 每日结出账面余额， 并与实存数核对相符
现金短款： 由赔偿的，计入”其他应收款“ 无法查明原因的增加管理费用
经典出纳实务
备用金的管理技能
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅 费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
适用范围：
除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出 出差人员必须随身携带的差旅费 其他需要支付现金的支出
白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白 纸写了一个收条或欠条作为现金库存。（典型的出纳违法行为）
保留账外公款
代存代取
流通代币票据
公款私存 单位互借现金
经典出纳实务
现金的使用范围
现金结算的起点规定是 1000元，超过要用银行转账
职工工资、工资性津贴
个人劳务报酬
根据规定颁发给个人的 科技、文体等各种奖金
出纳实务
经典出纳实务
出纳员三字经
出纳员，很关键；静头脑，清杂念。 业务忙，莫慌 乱；情绪好，态度谦。 取现金，当面点；高警惕， 出安全。 收现金，点两遍；辨真假，免赔款。 支现 金，先审单；内容全，要会签。 收单据，要规范； 不合规，担风险。 账外账，甭保管；违法纪，又罚 款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要 分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明， 金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账， 要记全；账款符，心坦然。
经典出纳实务
二、出纳工作的组织
出纳人员 的配备
一人一岗：规模不大，工作量不大的单位 一人多岗：规模较小，工作量较小的单位 一岗多人：规模较大，工作量较大的单位
如无条件单独设置会计机构的单位，至少要在有关机 构中配备兼职出纳员一名。（如办公室、后勤部门）
“不相容职务”：出纳不得兼管收入、费用、债权、债
不。。。
经典出纳实务
4
实训要求：分组讨论，每组选一代表回答
1、作为一名出纳人员，小张应该如何做； 2、小张如果把900元装进自己的口袋，那就违背了 什么职业道德，会有怎样的后果。
经典出纳实务
5
揭开故事结果 小张最终把抽屉重重一关，然后拿起电话拨给小
赵。等他做完了这一切，负责财务的副总经理从门 口走了进来，微笑着告诉小张，你已经通过了考验， 根据你这三年来的优秀表现，公司决定任命你为财 务主管。
出差人员必须随身携带的差旅费
现金的 使用 范围
结算起点以下的零星支出
向个人购买农副产品和 其他物资的价款
各种劳保、福利费以及 国家规定对个人的其他支出
同银行确定需要付现的其他支出
经典出纳实务
库存现金的限额
由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照 单位3~5天日常零星开支所需现金确定。
距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不 得超过15天。
借款人需定期将取得的正式发票送到出 纳手中，冲销借支款或补充备用金
经典出纳实务
保管内容
设置”备用金账户“，编制”收、支日报表“ 定期根据取得的发票编制备用金支出一览表 妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清”备用
金“账户
经典出纳实务
定额备用金管理
业务处 理过程
借支
报销
借支时的出纳处理要点：
经典出纳实务
管理办法
非定额备用金。随借随用、用后报销； 定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，
补足定额。
经典出纳实务
备用Leabharlann Baidu的借支程序
企业部门或个人借用备用金时，需填 制”借款单“，由主管经理和财务 负责人签字后，交由出纳员
单位主管领导凭此单据核定其零星开支
借款单（一式三联） 第一联存根 第二联给借款人 第三联记账凭证
务帐目的登记工作及稽核工作和会计档案保管工作。
经典出纳实务
3
布置本单元任务：根据所学知识，完成实训一
实训一：阅读下面故事，回答相关问题
小张是某公司的出纳，他在自己的工作岗位上一
直勤勤恳恳，任劳任怨，出纳工作也非常出色，因此
领导也非常喜欢他。有一天，公司长期的合作伙伴元
阳公司的业务人员小赵来小张处付清上月所欠的零星
材料款900元，两人闲聊了一会，结果小赵走的时候
忘了让小张开具900元材料款的发票。小张看看空无
一人的财务室，和抽屉里躺着的红艳艳的9张百元大
钞，心里开始挣扎：自己家里条件不好，900元，比
自己半个月的工资还多，公司与元阳的业务往来非常
密切，谁都不会记得有这小小的零星材料款，而且正
好今天办公室同事都去开会了，发票都没开，要
在报销单上加盖”现金付讫“ 和”已报销“章，进行账务 处理
根据报销单，填制现 金付款凭证：
借：××费用 贷：库存现金
根据付款凭证登记现金 日记经账典出纳实务
交回时的出纳处理要点：
收据（一式三联） 第一联存根 第二联给交款人 第三联记账凭证
审核经过领导批准的借款单
将第二联退还借款人并清点 支付现金或开具现金支票
在第三联盖”现金付讫“章 并进行账务处理
交回
根据借款单，填制现 金付款凭证：
借：备用金 贷：库存现金
根据付款凭证登记现金 日记经账典出纳实务
报销时的出纳处理要点：
审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）
清点并支付现金或开具现金支票给报销人