营改增及非贸付汇介绍

核算
2、付款 借：应付账款-国外（ xx经销商/公司） xxx 贷：银行存款 xxx 贷：应交税费-未交增值税/应交营业税 贷：应交税费-应交城市维护建设税 贷：应交税费-应交教育费/河道管理费 贷：应交税费-所得税 xxx
xxx xxx xxx
二、非贸付汇
非贸项目账务处理 3、缴纳税款 借：应交税费-未交增值税/应交营业税 xxx 应交税费-应交城市维护建设税 xxx 应交税费-应交教育费/河道管理费 xxx 应交税费-所得税 xxx 贷：银行存款 xxx 4、汇率影响计提税费同缴纳差异调整成本/费用
概述
一、营改增
2、扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在 境内提供应税服务，在境内未设有经营机构 的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境 内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义 务人。
概述
例如：境外企业对境内企业提供“营改增” 服务，不论服务地点在境内or境外，境内企 业付款均负有法律要求的扣缴增值税及相关 税费义务
5、代扣代缴增值税，税收缴款书增值税金额可进项抵扣 借：应交税费-应交增值税-非贸项目进项 xxx 贷：其他业务成本/费用 xxx
核算
营改增及非贸付汇
一、营改增
• 概述
• 营改增进程
• 概述
二、非贸付汇
• 核算
“营改增” “营改增”
一、营改增
1、纳税人
（一）纳税人的一般规定 在境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应 税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供上述应 税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。 （二）提供应税服务的界定 有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服 务。 （三）境内提供应税服务的界定 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在 境内。 下列情形不属于在境内提供应税服务： 1.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外 消费的应税服务。 2.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外 使用的有形动产。 3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
应当按月向主管税务机关申报办理退 应单独核算跨境服务的销售额， （免）税，逾期未收齐有关凭证退（免） 未按规定办理跨境服务免税备 税的主管税务机关不再受理退（免）税 案手续的，一律不得免征增值 申报，未退税零税率应税服务提供者应 税 缴纳增值税 （例如：符合条件的国际运输服务、向 （例如：未取得相关资质的国 境外单位提供的研发服务和设计服务等） 际运输服务、技术转让、离岸 服务外包、为出口货物提供的 邮政业服务和收派服务等）
一、营改增
5、税收减免
●增值税起征点 起征点幅度如下: （一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本 数）。 （二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（ 含本数） 起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自 治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应当在规定 的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点， 并报财政部和国家税务总局备案。
与之相关的增值税 进项税额允许全额 抵扣
一、营改增
营改增进程
国税总局于2013年12月13日发布新版营改增文件（即财税[2013]106 号文件），106号文于2014年1月1日起执行。
2012年9月1日
2012年1月1日
2012年1ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ月1日 2012年10月1日 2012年12月1日
2013年8月1日
概述
一、营改增
5、税收减免
●“营改增”的零税率和免税政策（免税项目共18项） 零税率、免税、征税的主要区别
零税率 免税 征税
向境外提供应税服务无需缴纳增值税
向境外提供应税服务无需缴纳 增值税
与之相关的增值税进项税额不 许抵扣，须做进项转出
向境外提供应税服 务按适用税率缴纳 增值税
与之相关的增值税进项税额允许全额抵 扣,抵扣不完的进项税可以申请退税
2014年1月1日
2014年6月1日
阶段一 上海
阶段二 北京
阶段三
江苏、安徽
阶段四
福建、广东
阶段五 天津、浙 江和湖北
阶段六 继续扩大试 点地区，并 选择部分行 业在全国范 围试点
阶段七 在全国开 展铁路运 输和邮政 业试点 阶段八 电信业试 点
“营改增” “非贸付汇”
二、非贸付汇
概念
非贸易项目境外付汇业务是指：除进口货物项目 以外的境外付汇业务。美嘉峰境外付汇业务主要有： 售后保修、调研服务、咨询服务、律师类服务、中介 佣金、特许权使用、宣传、技术进口、出口货物境外 海运等
概述
2、税务要求---合同翻译为中文，翻译件仅需中方印章 ---发票金额为含税金额
二、非贸付汇
非贸合同金额确定及代扣代缴税费
●合同扣缴营业税：
约定金额 合同金额 约定金额 约定金额 /0.9435 代扣营业税 合同金额*5% 合同金额*5% 代扣营业税+附加税费 合同金额*5%*（1+13%） 合同金额*5%*（1+13%） 营业 税
概述
二、非贸付汇
非贸付汇流程
1. 提交资料
2. 合同备案
财务部网上 合同备案
3. 境外付汇
（1）单笔5万美金（含）以下直接 付款 （2）单笔5万美金以上提交支付备 案资料 支付备案 付款
概述
合同签订30 日内提交合 同备案资料
二、非贸付汇
非贸合同签署
要求： 1、合同要求---所有合同（含变更）需签订为税前金额 ---合同注明劳务发生地
例如：营改增类劳务，律师、审计、咨询
二、非贸付汇
非贸合同代扣代缴税费
代扣缴预提所得税---境外企业非居民纳税人 特许权使用费：10% 劳务发生在境外免扣缴预提所得税
概述
免税合同---境外索赔（适用政策？） ---海运费 （适用政策---税收协定） 举例：咨询项目合同确定及代扣缴税费
二、非贸付汇
非贸项目账务处理 1、劳务完成，符合入账条件 借：其他业务成本/费用 xxx 贷：应付账款-国外（xx经销商/公司） xxx
概述
一、营改增
4、应纳税额的计算
●简易计税方法（小规模纳税人使用）： 简易计税方法，指按照销售额和增值税征收率计算 的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式: 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1＋征收率）
概述
●代扣代缴 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未 设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣 缴税额：（税收缴款凭证注明的增值税额可抵扣） 应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率
------非贸付汇
一、营改增
3、应税服务
应税服务及税率
概述
一、营改增
4、应纳税额的计算
●一般计税方法（一般纳税人使用）： 当期购进扣税法 应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 销项税额 指纳税人提供应税服务按照销售额和增值 税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：销项税 额=销售额×税率 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用 销售额和销项税额合并定价方法的,按照下列公式计 算销售额： 销售额＝含税销售额÷（1+税率）
概述
税前 税后
例如：佣金合同（5%），调研合同（简单劳务类5%）
二、非贸付汇
非贸合同金额确定及代扣代缴税费
●合同扣缴增值税：增值税作为进项税金可抵扣
约定金额 合同金额 约定金额 约定金额 /0.936 代扣增值税 代扣增值税+附加税费 增值 税
概述
税前 税后
合同金额/（1+6%）合同金额/（1+6%） *6% *6%*（1+13%） 合同金额/（1+6%）合同金额/（1+6%） *6% *6%*（1+13%）