存货盘点审计程序(含附属全套EXCEL表单)
流动资产存货明细科目明细审计程序表
对于采用实际成本进行材料日常核算，不设材料采购的，上述方法适用于对在途材料的检查。
2．抽查自制半成品和产成品明细账、记账凭证及原始凭证
（1）抽查自制半成品、产成品入库单，检查入库成本是否正确；核对其品种、数量及实际成本是否与对应的生产成本结转数相符；生产成本在半成品和产成品之间的分摊是否正确。
（2）检查在每期销售实现时，是否按产品全部销售成本占全部销售收入的比率，计算出本期应结转的销售成本，记入产品销售成本科目。
（3）检查逾期或其他异常事项，必要时进行函证。
6．抽查包装物明细账、记账凭证及原始凭证
（1）对包装物购入的审计比照对原材料购入的审计进行。
（2）照包装物领用单，检查其会计处理是否按照包装物的不同用途，计入相对应的生产成本、产品销售费用、其他业务支出科目。
（2）对照低值易耗品耗用汇总表，检查其摊销方法是否正确，会计处理是否正确。
索引号：
（审计机关名称）
存货明细科目明细审计程序表
被审计企业：页次：2
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
4．抽查委托加工材料明细账、记账凭证及原始凭证
（1）对照委托加工材料合同和有关原始凭证，检查其内容是否真实、合法，核对计费、计价的正确性。
索引号：
（审计机关名称）
存货明细科目明细审计程序表
被审计企业：页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．抽查材料采购和原材料明细账、记账凭证及原始凭证
（1）审阅购货发票和采购合同，检查购入价格的正确性，检查有关增值税进项税额的处理是否合规；审查购入材料采购成本的构成是否符合会计制度的规定，与采购有关的费用如运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等是否均已计入材料采购科目，检查这些费用是否属于当期费用。
表8存货审计程序表
根据被审计单位低值易耗品的摊销政策，抽查重要低值易耗品项目若干月份的摊销金额和会计处理是否正确，若存在重大差异，应作出调整。
（4）库存商品
索取或编制库存商品明细表，核对明细表合计数与库存商品是否一致，明细账至少应包括存货名称、期末结余数量单价、金额、货龄分析、期末市价等内容。
对大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库、入账的全过程的合同、凭证、账薄记录，核对明细账，记账凭证、购货发票和入库验收单的存货名称、型号、规格、数量和金额是否一致，以复核采购成本的正确性，并检查与购货相关的税项的金额和会计处理是否正确。对自制商品产品和自制半成品成本计价的正确性检查，见“生产成本”审计。
对大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库、入账的全过程的合同、凭证、账薄记录，核对明细账，记账凭证、购货发票和入库验收单的存货名称、型号、规格、数量和金额是否一致，以复核采购成本的正确性，并检查与购货相关的税项的金额和会计处理是否正确。
根据被审计单位的原材料/包装物发出计价政策，抽查重要原材料/包装物项目发出计价是否正确，若存在重大差异，应作出调整。
（1）参与被审计单位的存货盘点，参照“存货监盘指南”。
（2）在未直接参与被审计单位存货盘点的情况下，应执行以下审计程序：
索取并检查存货盘点划及存货盘点表，评价被审计单位存货盘点的可信程度；
根据被审计单位存货盘点的可信程度，选择重点的存货项目，在外勤适当日进行抽查盘点（帐面金额30%以上）或全额盘点，并进行倒轧调节测试。测试时，应获取有关存货项目的决算日与盘点日之间增减变动的全部会计记录（包括存货明细账、记账凭证和出入库单）。
根据被审计单位的库存商品发出计价政策，抽查重要库存商品项目发出计价是否正确，若存在重大差异，应作出调整。
存货审计程序表
存货审计程序表一、审计目标⒈确定存货是否存在；⒉确定存货是否归被审计单位所有；⒊确定存货增减变动的记录是否完整；⒋确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理；⒌确定存货的计价方法是否恰当；⒍确定存货期末余额是否正确；⒎确定存货的披露是否恰当。
二、审计程序(一)分析程序1.比较当年度及以前年度原材料成本、制造费用和直接人工占生产成本百分比的变动，并对异常情况作出解释。
2.比较存货购入数量与耗用或销售数量，联系本年度存货的变动，并对异常变动情况作出解释。
3.核对存货采购的标准成本与实际成本。
4.比较当年度及以前年度下述项目的增减变动，并对异常情况作出解释：--采购费用；--各种采购费用占存货采购的比例。
5.按月/季度比较实际发生的采购费用与预算的差异。
6.比较各月存货采购的金额并对异常波动作出解释。
7.比较当年度及以前年度从供应商得到的现金折扣。
8.将采购数量与平均单价之积与账面采购金额相比较。
9.按存货品种及存放地点、存货类别，比较当年度及以前年度数量和金额的增减变动，并对异常情况作出解释。
10.按存货成本构成、存货平均成本、材料采购价格差异，比较当年度及以前年度的增减变动，并对异常情况作出解释。
11.比较当年度及以前年度直接材料、直接人工、制造费用占生产成本的比例，并查明异常情况的原因。
12.比较当年度及以前年度存货跌价准备占存货余额的比例，并查明异常情况的原因。
13.按存货残损情况、存货账龄、库存可用月数，比较当年度及以前年度的增减变动，并对异常情况作出解释。
14.比较截止日前后两个月的产品毛利率，并对异常波动作出解释。
15.比较当年度及以前年度已售存货的数量，并查明异常情况的原因。
16.比较存货库存量与生产量及库存能力的差异，并分析其合理性。
17.比较存货的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性。
18.比较当年度与以前年度的存货周转率，并查明异常情况的原因。
19.核对下列相互独立部门的数据：（１）仓库记录的材料领用量与生产部门记录的材料领用量；（２）工资部门记录的人工成本与生产部门记录的工时和工资标准之积；（３）仓库记录的产成品入库量与生产部门记录的产品生产量;（４）发票记录的数量与发货量；（５）发票记录的数量与订货量；（６）发票记录的数量与主营业务成本记录的销售量；（７）产品销售量与生产量或采购量；（８）产品销售量和平均单位成本之积与账面产品销售成本。
存货明细科目明细审计程序表表格格式
（审计机关名称）
存货明细科目明细审计程序表
被审计企业：页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．抽查材料采购和原材料明细账、记账凭证及原始凭证
（1）审阅购货发票和采购合同，检查购入价格的正确性，检查有关增值税进项税额的处理是否合规；审查购入材料采购成本的构成是否符合会计制度的规定，与采购有关的费用如运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等是否均已计入材料采购科目，检查这些费用是否属于当期费用。
（2）检查在每期销售实现时，是否按产品全部销售成本占全部销售收入的比率，计算出本期应结转的销售成本，记入产品销售成本科目。
（3）检查逾期或其他异常事项，必要时进行函证。
6．抽查包装物明细账、记账凭证及原始凭证
（1）对包装物购入的审计比照对原材料购入的审计进行。
（2）对照包装物领用单，检查其会计处理是否按照包装物的不同用途，计入相对应的生产成本、产品销售费用、其他业务支出科目。
（4）抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、调换等事项，检查其是否真实、合规。
对于采用实际成本进行材料日常核算，不设材料采购的，上述方法适用于对在途材料的检查。
2．抽查自制半成品和产成品明细账、记账凭证及原始凭证
（1）抽查自制半成品、产成品入库单，检查入库成本是否正确；核对其品种、数量及实际成本是否与对应的生产成本结转数相符；生产成本在半成品和产成品之间的分摊是否正确。
（2）取得原材料验收单、收料凭证和购货发票，抽查原材料入库成本是否正确，会计处理是否符合会计制度的规定。对于尚未收到发票账单的收料凭证，是否按照计划成本暂估入账，并于下月初以红字冲回。
（3）对照原材料领用或发出汇总表，抽查是否按照发出材料的不同用途，将其计入生产成本、制造费用、产品销售费用、管理费用、其他业务支出、在建工程、委托加工材料等科目；应负担的材料成本差异是否正确，相应的增值税金处理是否合规。
存货审计程序表
抽查大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、帐簿记录，以确定其是否完整、正确，抽查有无购货折扣、购货退回、损坏赔偿掉换等事项，抽查若干在途材料项目，追查至相关购货合同及购货发票，并复核采购成本的正确性。
对已削价、折价处理的存货，由企业有关部门说明情况并复核损失的真实性。对清查出的存货成本高留低转部分，应获取企业有关部门出具的专项说明
存货科目的审阅
获取存货项目明细表，复核加计数，并与明细帐、总帐、报表数核对相符。
现场监督被审计单位期末存货的盘点，并作适当抽盘。
未参与期末存货盘点的，获取并检查被审计单位期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评价被审计单位盘点的可信程度，根据被审计单位存货盘点的可信程度，选择重点的存货项目进行抽盘，并倒推计算至资产负债表日的存货数量。
C、涉及保险索赔的，收集保险公司理赔情况说明；
D、、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。
被盗的存货损失认定依据及审核
A、向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；
B、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；
C、涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明。
存货审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A11-1
被审会计报表属期
复核人及日期
页次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性
序号
审计程序
执行情况说明
底稿索引号
一
1
2
3
4
存货审计程序表(表格模板、doc格式)
(审计机关名称)存货审计程序表被审计企业名称：页次:1(审计机关名称) 存货审计程序表被审计企业名称：次审计程序 执行情况说明1. 取得或编制存货明细表，复核其加计数是否准确，并与各存货项目明细账、总账和报表 有关项目进行核对。
2. 实施分析性复核(1) 计算季度或月毛利率，并同以前年度或在各季、各月之间按照不同产品或不同生产线 进行比较，检查年末存货价值的高估或低估。
(2) 计算季度或月存货周转率，并同以前年度或在各季、各月之间按照不同产品或不同生产线进行比较，检查是否有过多存货或过时存货的存在。
(3) 复核存货盘点与账面存货的差额数占总存货的百分比，并同以前年度比较。
对异常波动进一步调查原因，听取被审计企业的解释，发现审计线索。
3. 对存货的定期盘点进行监盘或抽盘。
如未参与定期盘点 ，审计组可取得并检查被审计企 业期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评价被审计企业盘点的可信程度；根据 被审计企业存货盘点的可信程度，选取存货项目，偕同被审计企业有关人员，参照存货实 物盘点明细程序表，对存货盘点进行监盘或抽盘。
4. 盘点结束后对盘点明细表、汇总表进行复核，对尚未入账的入库、发出数等进行调整，并与账面记录进行核对。
对存在账、实差异的，向有关人员了解差异产生的原因。
5. 根据盘点结果，推算出资产负债表日的存货数量，与账面记录进行核对。
6. 根据被审计企业的存货计价方法，审查：(1) 各种存货发出时，是否根据实际情况，选择使用先进先出法、加权平均法、移动平均 法、个别计价法、后进先出法等方法确定其实际成本。
存货计价方法是否前后各期一致， 如确需发生变更，是否按规定程序报经批准。
(2) 若存货以计划成本核算① 将计划成本与购货发票的实际成本进行核对， 检查材料成本差异科目的发生额是否真实、准确。
② 抽取材料成本差异计算分配表，复核材料成本差异率，检查材料成本差异的分摊方法是 否合规、前后一致，差异转销额计算是否正确，会计处理是否正确，有无混淆用于基本建 设的材料成本差异和用于企业生产的材料成本差异或任意多转、少转、不结转差异的，以 调节当期利润。
存货监盘程序表格(xls 页)
三、监盘后复核盘点结果,完成存货监盘报告 25.在被审计单位存货盘点结束前,再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的 存货是否均已盘点。 26.在被审计单位存货盘点结束前,取得并检查已填用、作废及未使用的盘点表单及 号码记录:
索引号 略
略
略 ZI5-5
略 略 略 略 略 略 略 略 略
略
略
（3）定这些存货未被纳入盘点范围。
15.在被审计单位盘点人员盘点时进行观察
（1）确定被审计单位盘点人员是否遵守盘点计划。
（2）确定被审计单位盘点人员是否准确地记录存货的数量和状况。
（3）关注存货发送和验收场所,确定这里的存货应包括存盘点范围之内还是排除在 外。
张入库单或验收报告,确定截
2）如有必要,选择重要存货项目,核对其在盘点汇总记录和会计记录中的数量,确定 是否一致,截止是否恰当。
3）如果被审计单位期末存货明细记录可以依赖,将从验收报告中选取的样本与永续 盘存明细记录核对一致。
（2）存货销售截止:
略
1) 检查盘点目前最后的与盘点日后最前的 止是否正确。
略
18.当发现重大盘点错误时,考虑扩大监盘范围。
略
19.对于那些没有盘点的其他项目,复印或列出明细信息,以便它们能与存货清单一致 。
略
20.对检查发现的差异,进行适当处理:
（1）查明差异原因。
（2）及时提高被审计单位更正。
略
（3）如果差异较大,应当扩大检查范围或提请被审计单位重新盘点。
21.特别关注存货的移动情况,防止遗漏或重复盘点。
（1）评估其是否正确地反映了实际盘点结果。
存货实物盘点明细审计程序表
2观察和询问在产品是否根据已完成工序、部件或进入特定的生产阶段工区来验证其完工程度.在监盘或抽查在产品时,审计人员应注意向技术人员或生产人员了解和询问在产品的完工程度,确定其对存货成本的影响；对采用估算方法来清点的存货,检查估算方法是否适当,能否避免较大误差.
3检查有无代他人保存和来料加工的存货,这些存货是否正确列示于存货盘点表中.据代管存货的重要性选择
①向代保管人发书面函证,函证内容应包括存货的数量及其品质状况等.
②函证未复函或在代管存货很重要时,审计人员可直接进行实物监盘或抽盘.
监盘和抽盘实物：
1．询问和观察下列事项：
1观察盘点人员是否对存货进行了实际的清点、称重或丈量；在监盘或抽查被审计企业存货时,要注意观察存货的品质状况,要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见,以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响.
4检查对性质特殊的存货项目,是否聘请独立专业人员帮助核实存货的数量、质量与状况.
5检查企业是否采取了充分措施,保证所有应盘点的存货都已被清点并没有被重复清点.
2．选择存货项目进行抽盘：
1从被审计企业的存货记录中盘点表或永续盘存制记录选取一定的存货项目对实物进行清点,记录差异,并注意对差异的处理.
2从实物中选取一定的存货项目进行清点,与盘点记录进行核对.
审计机关名称
存货实物盘点明细审计程序表
被审计企业： 仓库名称: 仓库地点:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
盘点前的准备工作：
1．向被审计企业了解重大存货的存放地点及存货盘点的时间、范围和方法,检查是否将对盘点范围内的所有存货进行盘点,注意被审计企业对未盘点的存货如何核实其真实性.如果有位于不同地点的若干个仓库,选择进行实物监盘和抽盘的仓库.
存货审计程序表
D、盘亏存货的价值确定依据；
E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。
报废、毁损的存货损失认定依据及审核
A、单项或者批量金额较小的存货，由企业内部有关部门出具技术鉴定证明；
B、单项或者批量金额较大的存货，取得国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明；
存货审计程序表
被审计单位名称
编制人及日期
索引号
A11-1
被审会计报表属期
复核人及日期
页 次
审计目标：1、核定资产损失的真实性
2、核定资产的真实存在性
序号
审计程1
2
3
4
5
二
1
2
3
4
三
损失认定的证据审核
盘盈和盘亏的存货损失认定依据及审核
A、存货盘盈和盘亏汇总表；
B、存货保管人对于盘盈和盘亏的情况说明；
C、涉及保险索赔的，收集保险公司理赔情况说明；
D、企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件；
E、企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。
被盗的存货损失认定依据及审核
A、向公安机关的报案记录；公安机关立案、破案和结案的证明材料；
B、涉及责任人的责任认定及赔偿情况说明；
C、涉及保险索赔的，应有保险公司理赔情况说明。
根据被审计单位存货计价方法，抽查各类存货计价是否正确，前后期是否一致，若存货以计划成本计价，检查成本差异帐户发生额、转销额是否正确，期末余额是否恰当。
抽查大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、帐簿记录，以确定其是否完整、正确，抽查有无购货折扣、购货退回、损坏赔偿掉换等事项，抽查若干在途材料项目，追查至相关购货合同及购货发票，并复核采购成本的正确性。
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三、 余
期初余额
上年审定数（或未审数）
本期审定数
未审数
期末余额 本期审定数
四、 审计 结 论：
1、
本科
目经
审计 后无
√
调整
事
项，
2、 本科 目经 审计 调整 后， 审定
3、 因
原因，本科 目余额不能 确认：
11 部门审批文件
12 编制存货监盘小结
13
二、 调整
索引号: A页1次2－: 18 Nhomakorabea执行情况说明 已执行
已执行
已执行 已执行 已执行 已执行
N/A N/A N/A N/A N/A 已执行
索引号 A12-18-1 A12-18-7 A12-18-10 A12-18-4 A12-18-2 A12-18-6
7
检查有无代他人保存和来料加工的存货，有无未作帐务处理而置于(或寄存)他处的存 货，上述存货是否正确列示于存货盘点表中
8 对于存放或寄销在外地的存货，应采用适当的抽查方法进行审验
9 对商品房存货进行实地勘察、查验合同、了解进度，或向立项单位发函询证
10 确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响 获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因，查验管理
应获取盘点日前后存货收发及移动的凭证号码，检查库存记录与会计记录期末截止是 3 否正确
4 盘点结束后，选择数额较大、收发频繁的存货项目与永续盘存记录进行核对 如未参与年末盘点，应在审计外勤工作时对存货进行抽盘，并在获取资产负债表日至
5 盘点日之间所有增减变动的会计记录基础上进行倒轧测试
6 获取并检查被审计单位期末存货盘点明细表、汇总表
审计程序表
被审 计单 审查项目:
A公司 存货－存货盘点
审核员: 会计期间： 2005.12.31 复核员:
XXX XX
日期: 日期:
一、
审计
序号
内容
取得被审计单位存货盘点计划，了解盘点范围、方法、人员分工及时间安排并作出记 1 录评价
参与被审计单位存货盘点的：观察并监督盘点计划的执行，并作适当抽点形成书面记 2录