一般工程资本性支出业务流程

金用途自行建设的项目。
固定资产改良支出涵盖在资本性支出流程中。 固定资产改良
支出是指发生的改（扩）建支出达到对应固定资产原值的20%及以上，或者经过改（扩）建后，对应资产的使用寿命延长二 年
及以上；或者经过改（扩）建后，对应固定资产改变原有性质 和
用途的相Fra Baidu bibliotek支出。
1立项
根据项目的性质和金额的差异，可以通过两种方式进行立 项，
2确保已完工并达到预定可使用状态的在建工程被及时转
为固
定资产；
3设备采购及项目相关招标行为规范、 过程公开、竞争公平、 裁决公正，符合公司管理制度、国家法律、法规和有关国际 惯例的要求。
三、风险
1实际发生的资本性支出未能在账上及时、真实、准确、完
地反映；
2在建工程已完工并达到预定可使用状态后， 未及时转为固
资产账目， 以及已估价入账， 但久拖未办理正式决算导致固
定资产计价不准确；
3固定资产的购建成本和时间记录不准确， 导致资产负债表
的固定资产、 累计折旧以及利润表中的折旧费用等科目不准
确；
4其他不符合有关会计准则的会计处理；
5未遵守合同条款要求；未遵循有关法律、法规，导致合同
索
赔、项目停滞或政府处罚。
四、相关会计科目 银行存款、固定资产、在建工程、工程物资和应付账款
五、流程概述 本手册将资本性支出分为一般工程资本性支出、 应急工程资 本性支出、零星固定资产采购和切块规模管理。
一般工程资本性支出是指规模较大且复杂的工程项目， 各种 审批手续比较全面； 应急工程资本性支出是指由于市场或者 网络的原因需要快速反应的工程项目， 各种审批手续不能缺 少，但有些手续可以同时进行； 零星固定资产采购是指非项 目下的生产用或者管理用固定资产的采购； 切块规模管理是 指地市分公司或者省市子公司各部门按省市子公司规定的
如果项目是通过项目申请表审批立项的，在公司主管领导或
其授权人审批同意后，计划部门编制设计任务书并下达给项目管 理部门；如果项目是通过可行性研究审批立项的，在公司主管领
导或其授权人批复可行性研究以后， 计划部门将可行性研究批复 转发给项目管理部门，以替代设计任务书。
即通过填报立项申请表立项或者通过实施可行性研究立项。
填报立项申请表是指项目发起单位或者部门根据业务发展 需求与现有网络容量，提出项目意向，填报立项申请表，经部门 负责人或其授权人审核后提交给网络规划部门。 网络规划部门负 责人或其授权人会同计划、财务等部门对立项申请表进行审核。 审核通过后， 根据项目的金额与性质不同， 由不同权限机构予以 审批。
2所涉及的部门范围 财务部门、审计部门、纪检监察部门、 采购部门、建设部门、 网络规划部门、运行维护部门、计划部门、项目管理部门和 其他有资本性支出需求的部门
二、目标
1注重工程形象进度与财务发生数相互匹配， 保证资本性支
项目所涉及的相关资产和应付账款记录符合有关会计准则
的
要求，做到及时、真实、准确和完整；
项目可行性研究评审纪要由网络规划部门负责人或其授权 人审核。审核无误后，网络规划部门拟定可行性研究报告批复， 将项目可行性研究报告、 评审纪要、和拟定的可行性研究报告批 复报主管领导或其授权人进行审批。审批后，由网络规划部门将
项目可行性研究报告及审批的相关资料留档，在相应的工程开始
以后，转交项目管理部门留档。
实施项目可行性研究是指项目发起单位或者部门提出意向， 由网络规划部门组织或者委托相关部门组织实施项目可行性研 究。按照项目的性质和金额的不同， 可行性研究应由有相应资质 的设计单位编制。可行性研究报告应该由编制单位盖章确认并提 交可行性研究评审会议评审。
网络规划部门组织可行性研究评审会议，评审人员包括计 划、财务等相关部门的人员和专家。评审会议应形成评审纪要， 由参与评审的全体人员签名确认。
般工程资本性支出业务流程
一般工程资本性支出业务流程
一、业务流程范围
1所涉及的业务范围 项目立项；下达投资计划；选择设计单位、承建商、供应商 和监理公司； 签订合同并对合同的执行和存档进行管理； 组 织采购； 对购入物资的数量、 质量和单价金额进行检验并对 相关资产项目以及应付账款进行记录； 在建工程的相关会计 处理；监督工程建设的实施并适时进行验收； 对已完工并达 到预定可使用状态的在建工程及时转为固定资产； 进行工程 审计；向供应商支付货款；对账；竣工决算。
地市分公司项目发起部门填报的立项申请表在经过该部门
和网络规划部门等相关部门负责人或其授权人审核后，还应由地
市分公司主管领导审阅。 审阅无误后，地市分公司网络规划部门 再将立项申请表上报省市子公司的网络规划部门，由省市子公司
网络规划部门会同计划、 财务等部门对立项申请表进行审批， 然 后根据项目金额与性质的不同，由不同权限机构予以审批。