(精品)2019年税务师考试辅导、考情分析第十章房产税法、契税法和土地增值税法

第十章房产税法、契税法和土地增值税法

【考情分析】

次重点章，年分值波动比较大，10年年均分值10分，其中房产税2.6分，契税1.6分，土地增值税7.3分。近10年本章客观题考查共43题，其中：房产税考查共19题，常考的内容包括以下知识点：应纳税额计算（7次）、计税依据（4次）、纳税义务发生时间（2次）、纳税义务人（2次）、税收优惠（2次）；契税考查共12题，常考的内容包括以下知识点：税收优惠（4次）、应纳税额计算（3次）、计税依据（2次）、征税范围（2次）；

土地增值税考查共12题。土地增值税的9次主观题考查中，房地产开发企业新建房土地增值税计算考查6次，转让旧房土地增值税计算考查2次，非房地产开发企业新建房土地增值税计算考查1次。

【学习方法】

房产税和契税的内容也不少，要注意总结记忆，土地增值税的计算程序化的特点很强，一定要抓住这个特点，掌握好基础知识，大题自然不在话下啦，另外要重视征税范围的问题，“没有征范就没有土增的正确计算”。

【预习导引】

三、土地增值税法

应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×扣除系数

计算步骤如下：（1）计算转让房地产取得的收入；（2）计算扣除项目金额；（3）计算增值额：（4）计算增值额占扣除项目金额的比例，确定适用税率；（5）计算应纳税额。

【典型例题】假定某房地产开发公司转让商品房一栋，取得不含税收入总额为1000万元，应扣除的购买土地的金额、开发成本的金额、开发费用的金额、相关税金的金额、其他扣除金

额合计为400万元。请计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。

（1）增值额=1000－400＝600（万元）

（2）增值额与扣除项目金额的比率=600÷400＝150%，确定税率（3）应缴纳土地增值税=600×50%－400×15%＝240（万元）

【相关知识点链接】

（二）应税收入与扣除项目

1.应税收入的确定：包括货币收入、实物收入和其他收入。

2.