粮食流通监督检查如何查找问题线索(DOC)

四、如何查找问题线索

检查怎么搞大家都很清楚，其中涉及到很多具体的技巧和注意事项。我们可以按专业方向来说明这个问题：（一）检查从分析库存数据开始

粮食库存管理中一些具有全局性的问题，现场检查很难发现或者概括的全面，必须从面上进行分析。比如说，上半年对某主产省抽查之前，我把全省的分解登统表用电子版重新排序，结果出现了一些有意思的情况。这个省有1/4中央事权粮食承储库是直属库跨监管区设点，储存了全省1/4 的中央事权粮，分布特别零散，某基层粮管所中央储备粮库存只有259吨。一些直属库在4个不相邻的地级市设点存粮，最南边的直属库把点设到了最北边，而且中央储备粮规模明显高于自身储存能力。产区直属库在销区存放中央储备。直属库之间相互委托存储中央储备，或在其他直属库租仓存储中央储备。大量中央储备粮存放在加工企业或非粮企业。某基层粮管所同时代本地和异地的三家直属库存粮。中储粮分公司下设米业公司，没有自己的仓储设施，但也依托直属库从事托市收购。但从这些情况看，这个省的中央事权粮食管理没有一点规矩，而且系统内人际关系复杂，储备指标项给谁就给谁，粮食想怎么轮就怎么轮。而且，由于托市籼稻购销价格倒挂严重，最多达每斤4毛钱，之所以出现很多反常的现象，极可能是相当部分的粮食存在转圈问题。

（二）从统计入手梳理业务的脉络

首先，让企业先把粮食库存统计台账、统计月报、储备粮轮换进度报表、收购进度报表、出库进度报表等都拿出来，把相关的轮换、收储、移库等方面的计划文件也都拿出来，检查账与表、表与表之间反映的情况是否一致，是否存在进度异常的情况，账表反映的情况是否与计划文件抵触。另外，最好让企业的统计人员协助制作专门的表格，表格竖排的项目是月份，横排包括期初库存、当月收入、当月支出、期末库存和备注等栏目，备注栏里可以填写业务的批次，购销的对象等信息。不同性质和品种的库存分别填写。这样，可以把一年来粮食库存变动情况和购销业务的分批次情况梳理的比较情况。

其次，选择及个特定的时点，比如检查时点、粮食收购和出库比较集中的月份，进行三账比对，检查有没有数据异常的现象，比如说，临储粮拍卖出库期间，保管账按实际出库进度减账；粮食出库后，购方企业要在出库确认单上签字盖章，批发市场把货款划入出库方账户，会计账才能核减库存；拍卖的粮食出库的期限为两个月或两个半月，期间保管费国家照补，所以统计账很多都是在拍卖成就后的第三月减账。所以，在正常情况下，保管账库存最小，统计账库存最大，会计账库存居中。

第三，如果发现疑点，锁定业务批次后，要逐笔核对磅

码单、收购发票等原始凭证，辨别真伪，查找原因。比如说，该在磅房机打的凭证用手写单替代，有统一票据的使用自制凭证，都可能是作弊的手法。5分钟内在同一地磅检斤3车粮食，表面看不是问题，关键是前段有没有如此迅速的出仓装车能力。某些车号出现的频率过高、检斤间隔与实际运输周期不符，肯定有造假嫌疑。检斤单称重的尾数是2，但地磅的最小分度值是10，单子肯定是假的。运粮的拖拉机检斤自重不到一吨，居然拉了10吨的粮食，这种情况谁也不会相信，但不细心也就错过去了。

（三）从财务上寻找线索

先让企业把各类财务账、财务报表准备齐全，并提供各批次业务的合同、出入库凭证、运输凭证、资金往来凭证、发票等等。检查时主要从三个方面入手：

1、检查“钱粮挂钩”情况

主要是排查资金使用方面的违规行为，并对粮食库存进行确权，也就是分性质、分品种逐一核实粮食的真实权属。大致可以分为五步：

一要核实企业全部资金的实际来源和数量。上面讲过，一共有五个方面。

二要检查资金用途是否合理。也就是把企业的全部资金按来源和实际用途分类后，该封闭运行的必须封闭运行，该专款专用的必须专款专用。粮食仓储企业的资金来源很多，

从提高资金使用效率、降低成本的角度，目前大部分企业都是把全部资金都放在一个池子里统筹使用，这样做不是不可以，但要有原则和底线，我个人的看法，因为证词性收购贷款享受利率优惠，所以必须坚持主业优先，也就是说，可以把其他来源的资金用于政策性粮食购销存的相关环节，但是不能把政策性收购带库贷款用于其他用途，比如转移使用主体、垫支改革费用、投资固定资产和非粮业务、清偿债务等。

比如：过去在辽宁，有些农发行分支机构在国有粮食购销企业和民营企业之间牵线搭桥，购销企业从农发行申请贷款，拿到钱后以合作的名义交给民营企业使用，在自己的统计账上虚记一笔库存，这笔钱有的是用在民营企业粮食购销或加工厂原料周转，也有的是用在房产地产开发等非粮食领域，你去检查，他把你领到港口码头，随便指着一堆粮，这就是我的，反正无据可查，你说数量好像不怎么够啊，他告诉你还有一堆已经装船运往广州，正在海上。这类情况，不管资金是用在粮食购销还是非粮业务，就涉及到转移资金使用主体和虚报库存两项违规行为。

三要检查粮食库存资金规模与实物数量是否匹配。具体可以参照2009年全国粮食清仓查库的贷挂钩检查方法，重点检查资金占用形式和占用额度是否合理，不合理占用的背后往往背后隐藏着违规问题，比如挤占挪用收储资金、转移贷款使用主体、账外粮、账外资金、借粮补库、借款补差等。

比如说，去年在山西发现，企业利用省外客户提供的资金代收商品款，同时，利用农发行贷款收购轮换粮，但库存实物数量与资金规模相比有很大出入，很明显，是用一批粮食两头抵顶，把一部分资金挪用了其他用途。有些省份跨省建立地方储备粮管理不严，也经常出现这类问题。检查时要特别注意两点：一是应收、应付、预收、预付等款项是否合理，过去曾发现，某中储粮直属库在托市收购启动前的一个月，有上亿的资金借出，虽然企业拒不提供相关资料证明，但可以断定，是在进行先手后转、低手高转的操作。二是对粮食在途、委托储存、委托收购、受托储存、受托收购等业务，必须根据合同协议、资金往来凭证、运输票据以及费用支出等核查业务的真实性，必要时，要延伸检查相对方的账务和手续。比如说，过去检查曾经发现，个别企业伪造异地储粮手续，掩盖违规空库和挪用粮食收储资金。也有一些中储粮直属库，把农发行贷款提供给民营加工企业甚至是个人，名义上是委托收购商品粮、收取定额费用，实际上是违反了资金封闭运行的规定、变相发放高利贷。

四是检查库存成本和费用支出是否合理。这里所说的成本，是指粮食库存的实际成本，不是指趴在账面上一直不变，中央储备粮每斤0.78元的成本，那个成本对计算盈亏、评价管理没有实际意义。库存成本和费用偏高，有可能是为了掩盖损失、损耗、亏库、差价亏损等历史遗留问题，也有可能