第十章财务管理之财务预算

列表法
• 列表法的主要优点是，可以直接从表中 查得各种业务量下的成本预算，便于预 算的控制和考核，但这种方法工作量较 大，且不能包括所有业务量条件下的费 用预算，故适用面较窄。
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5.弹性利润预算编制方法
• 弹性利润预算是根据成本、业务量和利 润之间的依存关系，为适应多种业务量 变化而编制的利润预算。弹性利润预算 是以弹性成本预算为基础编制的，其主 要内容包括销售量、价格、单位变动成 本、贡献边际和固定成本。
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• 弹性利润预算的编制主要有以下两种方 法：
（1）因素法。该方法是指根据受业务量变 动影响的有关收入、成本等因素与利润 的关系，列表反映在不同业务量条件下 利润水平的预算方法。
（2）百分比法。
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二、增量预算方法与零基预算方法
（一）增量预算方法 1.增量预算方法的含义 2.增量预算方法的假定： • 第一，现有的业务活动是企业所必需的。 • 第二，原有的各项开支都是合理的。 • 第三，增加费用预算是值得的。
2.生产预算的编制 • 某种产品预计生产量=预计销售量+预计
期末存货量-预计期初存货量
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3.直接材料预算的编制 （1）按照各种产品的材料消耗定额和生产
量计算预算期某种直接材料的需用量 （2）预计预算期某种直接材料的全部用量 4.应交税金及附加预算的编制 • 应交税金及附加预算是指为规划一定预
3.优缺点的比较
• 定期预算方法的惟一优点是能够使预算 期间与会计年度相配合，便于考核和评 价预算的执行结果。
• 按照定期预算方法编制的预算主要有以 下缺点：
第一，远期指导性差。 第二，灵活性差 第三，连续性差
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（二）滚动预算方法
1.滚动预算方法的含义 • 滚动预算方法简称滚动预算，又称连续
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（3）弹性成本预算的具体编制方法有两种： • 公式法 • 公式法的优点是在一定范围内不受业务
量波动影响，编制预算的工作量较小； 缺点是在进行预算控制和考核时，不能 直接查出特定业务量下的总成本预算额， 而且按细目分解成本比较麻烦，同时又 有一定误差。
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ABC公司预算期制造费用弹性预算 （公式法）
项目
a
b
管理人员工资
15 000
--
保险费
5 000
--
Hale Waihona Puke Baidu
设备租金
8 000
--
维修费
6 000
0.25
水电费
500
0.15
辅助材料
4 000
0.30
辅助工工资
—
0.45
检验元工资
—
0.35
合计
38500
1.50
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第十章财务管理之财务 预算
2020/11/28
第十章财务管理之财务预算
第一节 财务预算的含义与体系
一、财务预算的含义与功能 • 含义：财务预算是一系列专门反映企业
未来一定预算期内预计财务状况和经营 成果，以及现金收支等价值指标的各种 预算的总称；包括现金预算、财务费用 预算、预计利润表、预计利润分配表和 预计资产负债表等内容。
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9.销售费用预算的编制 10.管理费用预算的编制 11.经营决策预算的编制 12.投资决策预算的编制 13.现金预算的编制
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二、预计财务报表的编制
（一）预计利润标的编制 （二）预计资产负债表的编制
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3rew
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预算或永续预算，是指在编制预算时， 将预算期与会计年度脱离，随着预算的 执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动， 使预算期永远保持为一个固定期间的一 种预算编制方法。
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（二）滚动预算方法
• 滚动预算方法的优点： （1）透明度高。 （2）及时性强 （3）连续性好 （4）完整性和稳定性突出 • 缺点：预算工作量较大。
算期内预计发生的应交增值税、营业税、 消费税、资源税、城市维护建设税和教 育费附加金额而编制的一种经营预算。
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5.直接人工预算的编制 （1）预计每种产品的直接人工工时总数 （2）预计每种产品耗用的直接工资 （3）预计每种产品计提的其他直接费用 （4）计算预算期每种产品的预计直接人工
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第三节 财务预算的编制
一、现金预算和财务费用预算的编制 （一）编制现金预算的依据 • 现金预算亦称现金收支预算，它是以日
常业务预算和特种决策预算为基础所编 制的反映现金收支情况的预算。
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（二）现金预算的编制流程
1.销售预算：指为规划一定预算期内因组 织销售活动而引起的预计销售收入而编 制的一种日常业务预算。
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二、财务预算在全面预算体系中的地位
• 全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、 财务等年度收支总体计划，包括特种决策预算、 日常业务预算与财务预算三大类内容。
• 第一、特种决策预算又叫专门决策预算，指企 业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制 的一次性预算，包括经营决策预算和投资决策 预算两种类型。
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• 第二、日常业务预算又叫经营预算，指与企业 日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算， 由销售预算、生产预算、直接材料预算、直接 人工预算、制造费用预算中、销售费用预算、 管理费用预算、产品成本预算、期末存货预算、 应交税金及附加预算一系列预算组成。
• 第三、财务预算作为全面预算体系中的最后环 节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预 算与业务预算的结果，属于企业的总预算，其 他的预算称为辅助预算与分项预算
本+产成品成本期初余额-产成品成本期末余额
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8.期末存货预算的编制 （1）按存货的具体项目分别编制预算； • 某种原材料期末存货成本预算的计算公式： • 某种原材料期末余额＝该种原材料期初余额＋
本期该种材料预计采购成本－本期预计耗用该 种材料成本 （2）汇总各项存货的期末余额，期末存货余额 预算的计算公式为： • 某期期末存货余额＝该期在产品存货期初余额 ＋该期产成品存货期末余额－该期原材料存货 期末余额
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7.产品成本预算的编制 • 产品成本预算需要在生产预算、直接材料预算、
直接人工预算和制造费用预算的基础上编制。 （1）估算每种产品预算期预计发生的单位生产
成本 （2）估算每种产品预算期预计发生的生产成本 （3）估算每种产品预算期的预计产品生产成本 （4）估算每种产品预算期预计的产品销售成本 • 本期预计产品销售成本=本期预计产品生产成
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3.增量预算方法的缺点
• 第一，受原有费用项目限制，可能导致 保护落后。
• 第二，滋长预算中的"平均主义"和"简单 化"。
• 第三，不利于企业未来的发展。
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（二）零基预算方法
• 1.零基预算方法的含义：零基预算方法 简称零基预算，又称零底预算，是指在 编制成本费用预算时，不考虑以往会计 期间所发生的费用项目和费用数额，而 是将所有的预算支出均以零为出发点， 一切从实际需要与可能出发，逐项审议 预算期内各项费用的内容及开支标准是 否合理，在综合平衡的基础上编制费用 预算的一种方法。
再见，see you again
2020/11/28
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2.弹性预算方法的两个优点： • 第一，预算范围宽； • 第二，可比性强； 3.弹性预算方法的适用范围 • 由于未来业务量的变动会影响到成本、
费用、利润等各个方面，因此，弹性预 算方法从理论上讲适用于编制全面预算 中所有与业务量有关的各种预算。但从 实用角度讲看，主要用于编制弹性成本 费用预算和弹性利润预算的编制等。
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第二节 预算的编制方法
一、固定预算的方法与弹性预算的方法 • 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不
同，可分固定预算方法和弹性预算方法两大类。 （一）固定预算方法： • 1.固定预算方法的含义：固定预算方法简称固
定预算，又称静态预算，是指在编制预算时， 只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业 务量水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。
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2.零基预算方法的优缺点
• 优点： （1）不受现有费用项目和开支水平的限制 （2）能够调动企业各部门降低费用的积极
性 （3）有助于企业未来发展 • 缺点：编制预算的工作量较大。 • 适用范围：适用于产出较难辨认的服务
性部门费用预算的编制。
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三、定期预算和滚动预算
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2.固定预算方法的两个缺点： • 第一，过于机械呆板； • 第二，可比性差。 3.固定预算方法的适用范围 • 一般来说，固定预算方法只适用于业务
量水平较为稳定的企业或非营利组织编 制预算时采用。
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（二）弹性预算
1.弹性预算方法的含义：弹性预算方法简 称弹性预算，又称变动预算或滑动预算， 是指为克服固定预算方法的缺点而设计 的，以业务量、成本和利润之间的依存 关系为依据，以预算期可预见的各种业 务量水平为基础，编制能够适应多种情 况预算的一种方法。
（一）定期预算方法 1.定期预算方法的含义 • 定期预算方法简称定期预算，是指在编制预算
时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算 期的一种编制预算的方法。 2.特点：定期预算一般以不变的会计期间为单位 定期编制；滚动预算在于不将预算期与会计年 度挂钩，而是始终保持一个固定期间。
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4.弹性成本预算的编制
（1）成本的弹性预算=固定成本预算数+∑（单 位变动成本预算数×预计业务量）
（2）业务量的选择有两方面： • 第一，业务量的计量单位（根据企业具体情况
进行选择）； • 第二，业务量变动的范围（业务量变动范围的
选择应根据企业的具体情况而定，一般来说， 可定在正常生产能力的70%－120%之间，或 以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限）
成本 （5）预计预算期企业的直接人工成本合计
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6.制造费用预算的编制 • 变动性制造费用预算分配率＝变动性制
造费用预算总额÷相关分配标准预算总 数 • 固定性制造费用按可在上年的基础上根 据预算期变动适当修正进行预计： • 某季度预计固定性制造费用现金支出＝ （该年度预计固定性制造费用－预计年 折旧费）/4