企业内部控制基本规范讲解(ppt 37页)

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【案例1】大德公司是国内最大的公共交通运输集团，资 产规模百亿元，下属二级子公司140家，涉及公交运输、 出租、汽车制造和修理、房地产、广告、旅游、餐饮等 各种行业。集团总部主要经营城市内公共交通，对下属 的运营分公司安排详尽的工作计划，统一拨款，并在每 季度进行工作反馈和考评。集团下属的出租公司为国家 划拨的全资子公司；集团企业总部对出租公司仅按年度 下达生产计划并于年终汇总统计，出租公司的主要经营 权都在子公司自身。出租公司下面亦有超过10家的子公 司，投资业务范围也非常分散；随着经营收入的提高， 出租公司的管理费用等增长迅速，每年实际的净资产回 报率仅为0．0098%（当时出租行业的平均净资产回报率大约 在10%）。
风险管理工作也没有花大力气去做。
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（4）集团企业缺乏财务风险意识
部分集团企业对财务风险的复杂性估计不足， 没有认清财务风险的危害性，没有建立、健 全财务风险管理的组织体系和管理体系。
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（5）缺乏财务风险管理的工具和手段
和国外相比，我国集团企业组建的时间较短，实践 还不成熟，又缺乏财务风险管理理论指导。部分集 团企业有财务风险管理意识，但缺乏财务风险管理 的手段和方法，没有达到财务风险管理的效果和效 率。
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（1）管理水平提高滞后于组建速度，导致财 务风险。
在我国，体制转轨时期发展起来的集团企业，由 于管理水平的提高明显滞后于组建速度，使集团 企业存在许多亟需解决的问题，财务管理方面的 问题尤为突出，比如资金管理松散、预算管理困 难、集团监管力度和时效性不足、财务信息的准 确性低等，财务风险时有发生。
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（2）集团企业财务管理难度增加
集团企业财务管理具有产权关系复杂化、母公司职
能两分化、财务主体多元化、财务管理内容复杂化、
财务决策多层化、投资领域多元化、关联交易经常
化等特征，财务管理的内容更为复杂，财务管理的
难度增加，在运行中暴露出诸多财务控制权分配不
合理、财务控制方法不健全、财务风险预警控制不
（5）2002年5月，世界通讯公司因财务丑闻事件破 产，涉及300多亿美元； （6）2004年，德隆系资金链断裂，被接管；
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（7）2004年10月，中航油新加坡公司从事石油期权 交易，亏损5 54亿美元；
（8）2004年12月，长虹集团发布首次预亏财务报告， 主要原因是美国AFEX六年累计欠款4．67亿美元， 预计无法收回，导致巨额损失；
完善等财务控制问题，这些问题造成了集团企业盈
利能力低下，资产流失严重，财务风险管理难度增
加，导致集团企业缺乏持续经营和发展能力，甚至
破产。
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（3）公司治理结构不完善。
集团企业在组建初期对公司治理没有给予很大的关 注，不明白治理结构在企业风险管理中的作用，所 以没有真正明确企业的权力机构 、决策机构 、执 行机构和监督机构的权责。从公司治理角度对财务
（17）2008年，香港合俊集团因金融危机倒闭；当然， 还有：银广夏造假、达尔曼资金黑洞、托普神 话，……
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以上是以失败、破产而告终的部分企业。
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而一些集团公司意图利用企业集团组建来 提升公司价值，但却没有达到预定的效率 和效果，请看如下案例：
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（9）2004年12月，伊利集团高管郑俊怀等5人因挪 用巨额公款谋取私利被捕，造成股价大跌；
（10）2005年1月，大鹏证券挪用客户保证金，被破 产清算；
（11）2005年10月，中储铜事件爆出，中国的期货 铜交易巨额亏损达数亿美元；
（12）2007年4月，农业银行邯郸分行管理员13天偷 盗5 100万巨款，银监会介入调查；
企业内部控制基本规范
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第一讲 引言
我们知道，浏览世界发展史，一些企业以失 败、破产而告终。
金融危机
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（1）1995年2月，英国巴林银行由于交易员的个 人行为在股指期货投资中损失13.3亿美元； （2）1997年日本八百半公司破产； （3）1998年香港百富勤投资集团破产； （4）2001年12月，美国安然公司申请破产保护， 后被披露上市公司财务报告虚假丑闻；
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Baidu Nhomakorabea
（13）2008年，美国著名投行贝尔斯登倒闭； （14）2008年9月，美国著名投行雷曼兄弟银行破产； （15）2008年，中信泰富因外汇衍生金融工具而亏损
20亿美元； （16）2008年2月，中国海运(集团)总公司韩国釜山分
公司．4000万美元运费收入遭该公司财务负责人兼 审计负责人截留转移，并携款潜逃；
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类似的，很多企业以失败、破产而告终， 不少集团企业发生严重的内部控制事件， 一些企业组建集团后没有达到预期的协同 效应。在快速发展过程中，我国企业存在 很多亟需解决问题。
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通过分析、研究，概括起来，主要问题体现：
（1）管理水平提高滞后于组建速度，导致财务风 险 （2）集团企业财务管理难度增加 （3）公司治理结构不完善 （4）集团企业缺乏财务风险意识 （5）缺乏财务风险管理的工具和手段 （6）集团企业财务风险管理缺乏系统性。
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【案例2】WG公司是国内著名的药材经营集团企业， 资产规模为14亿元；下属全资、控股和参股企业42 家，主要涉及中药材、中药饮片和中药生产、经销 和科研等业务。集团企业前身为实施行业管理的行 政单位，集团企业成立后自身主要经营某市市场的 药品批零业务和药材的吞吐业务，集团企业主要职 能部门主要围绕本事业部开展工作。随着业务发展， 许多原来的省级药材公司无偿归并成为集团的二级 公司；集团设立了投资管理部对子公司进行管理。 投资管理部的主要职责是参加子公司的股东会议， 并负责收回每年的股利。下属子公司都运作相近的 药材、药品批发零售业务，但业务几乎没有什么关 联，各子公司各自为战。在市场化前提下，巨大的 竞争压力来自民间和中小企业，许多子公司经济效 益低下，部分子公司甚至严重亏损。