2018年内审实务月刊-3月刊

内审实务月刊-3月刊
2018-01期
小职员2010出品
前言
欢迎翻阅2018年第1期内审实务月刊，我是你们的老朋友郑大叔。

这份内审月刊是我2013年开始在会计视野论坛创办的。

写月刊的目的其实就2个：答疑解惑，分享自己对内审工作的一些总结和看法。

这中间陆陆续续写了几年，当然，停刊时间也比较多，和网际快车的侯延堂学的，呵呵。

至于2018年月刊是否能每个月出一期，我也只好实话实说，这个难，一切看缘分，当然，年刊是不会落下的。

对了，在这里也给我自己打一个软广，《零基础学内部审计》第二版将在今年6月份出版，我对内容做了大幅度的调整，期待吧。

郑智园
3月20日
财务审计到底审计什么
文：郑大叔
不少内审同仁对财务审计到底审什么不懂，我也曾接触过不少内审人员，他们对财务审计是这么安排的：
1、先看会计报表，然后按照科目分类查：财务报表审计
2、看预算的执行偏差：预算审计。

（超没超，财务不是每个月都有分析么！）
3、看会计凭证，检查账目是否入错，原始单据是否齐全：会计凭证审计
4、检查发票的真伪，任何费用报销都要经过审计，由审计人员到税务局的官方网站查发票的真实性：发票审计。

审计人员真的是忙得不亦乐乎。

让大叔我来安排财务审计，怎么弄？我会分4大块：
1、资金审计：出纳、财务经理挪用或者侵占资金。

2、费用审计：报销人员虚报、浮报费用。

3、税务审计：合规检查。

4、投融资审计：合规检查。

5、不可描述资金审计：编制虚假名目套取资金。

通常，我把财务审计作为管理审计的第一步。

我会先看财务系统上的相关的数据。

比如采购审计，我会先把与采购明细账从财务系统中导出，筛选出金额大的项目，根据会计摘要进行分析以及预判。

第二步就是进一步往前查。

也就是从财务出发，发现异常，然后查供应商准入、下订单、价格、合同、质量等等。

第三步再看看，其他与财务相关的数据。

比如收款与合同签订是否一致，不一致的原因等等。

我们再回到财务审计，其实财务审计也可以做细，怎么做：
1、常见的合规检查，防止税务风险审计，该和谐的和谐。

不要傻兮兮，把真实的情况写在原始单据上。

2、检查事项的真实合理性，事情发生没发生，是不是该发生，都是值得分析和怀疑。

3、原始单据之间的数字逻辑以及勾稽关系，当然，这是最简单的，最容易查的。

采购审计-定制化产品采购审计
文：郑大叔
采购审计中，我们会遇到一个难题，就是定制化产品采购审计。

标准化产品打个电话询个价格，阿里巴巴淘宝百度，都能解决。

定制化产品怎么弄？我也有一些不成熟的看法。

简单地说分两种：
1、特定化的关系-关系导致的唯一供应商
（1）亲戚关系
比如工程上经常会遇到总包、业主指定某个品牌材料以及特定供应商，而这个供应商的价格远高于市场价。

我以前看某个环保能源工程项目，一看有一个监控工程，要20万。

一问是业主不想拿钱，但是希望他小舅子的业务帮点忙，所以尴尬。

（2）被公关的总包（业主）
某些设备或者材料供应商会公关业主或者总包。

对于上述两种情况，我们这个时候，只好将采购价格与历史价格做对比，即使发现价格异常，也没办法。

有些内审会说：我们公司的工程发包，除了工程合同，还有廉洁协议。

协议上还有我的姓名和电话。

所谓的廉洁协议完全没卵用，除非心太黑，不想继续做业务。

有的时候，你会发现有问题，处于利益权衡，就算有问题，根本不会电话。

我们之前就发现此类问题，进行处理后。

结果发现举报者在第二个月就被以莫须有的理由搞掉了。

2、没有特定关系但是有技术壁垒-技术导致的唯一供应商
有技术壁垒，研发中心、技术部、采购部指定采
购某个物品或者服务。

用了其他品牌的就是各种问题。

比如我们的某款奶盖，只能用某个地区产的某个品牌
的绿茶，比如梅家坞的明前茶，其他茶叶的各种指标
都和这个茶的一样，但是质检就说口味不对。

曾经的处理案例，就是技改审计时，发现把毫无技术含量的某设备包装成高大上的产品。

然后我把所谓的技术、产品让行业排名前三的报价，然后让行业排名前三的公司给证明没什么技术含量，价格砍半。

对这一块的审计，除了有明确的线索之外，暂时没有其他法子。

比如请来IBM花了大价钱，改得公司人员情绪低落。

尽管你可以通过网络查到各种资料，但是某些专业化的技术，你不懂。

同样的还有购买专业的咨询服务，比如绩效考核咨询服务。

我们之前去子公司就发现过，为了改革现有的薪资状况，花了50万请了广东的某不知名的企业做星级薪资绩效咨询，听起来蛮牛逼的，落实得了才怪。

前段时间，我曾经的同事受PE投资方的邀请，对一家公司的培训费500W
支出进行为期一年的调查，发现这家公司发起人与培训公司负责人实际以前是同一公司上下级关系。

后来，通过调查，签阴阳合同，实际培训公司只收了100W，返400W给这家公司的发起人。

最后PE投资方考虑到各方原因，最后撤诉处理，最终PE拿到控制权。

这年代，就看你咋玩，都是套路。

3、定制化设备及产品
还有一种是研发部设计了一张图纸以及技术规格要求，让加工厂加工生产。

或者不是研发部提供图纸，但是市场上只有这家有。

你拿图纸去询价一看，就知道是你们公司，找其他的，又怕各种问题，技术不达标、产能不够等等。

针对这种，我们往往是做成本分析，针对这个设备或者物料，分析他的原材料成本、设备成本、人工成本，最后加上开票、利润以及管理费进行分析。

比如模具审计，很多人都审计模具合同、模具的材质，反而没有关注，做这样一个模具到底多少钱，公司对外的定价是否合理，没人关心。

也有的内审反馈，我们是弱势群体，人家根本不鸟我们。

你去要肯定会有的，关键是你如何去要BOM表或者成本利润表，然后让公司的成本核算员估算。

我错了？
文：郑大叔
互联网公司内审，手上4个装修审计，金额从180万到50万不等。

包工包料固定单价合同，我们能审的只有工程量。

审核结果，认可1个项目上报金额，其余3个项目金额均做核减，单个装修项目核减额均超过10个点。

问题出在我予以认可的这个项目里面，说下我认可的理由：
1. 整体上我司没有吃亏，反而占便宜了，与上报数量相比，装修队少做了25平米的地板价值1万，多做了50平米的玻璃隔断价值2万，其他东西数量与上报一致。

2. 这家供应商的增项干净没有乱七八糟的东西，没有重复收费项目。

3. 外部审价公司同样认可该装修公司的工程量，仅对税点做出调整。

4. 从长远合作角度占了便宜就低调点，还要核减，以后可能搬个桌子都要算增项另外收费了。

然后悲剧发生了，我挨了批评，吃了处分。

原因是，我应该让供应商核减掉25平米地板的钱，如果供应商提出要求结算50平米玻璃的钱，我们就以供应商没有上报为由，不予结算。

领导给我的解释是，内审是有立场的，只做对我们有利的事。

我想问下各位从业者，从内审的角度考虑，我确实应该要求供应商核减25平米地板吗？我在想是不是我跟这个行业的三观不符，八字不合。

郑大叔：又回到了我写的老沈语录，优秀的内审人员要懂得学会分析利弊。

而当你还是审计项目经理的时候，你需要做的就是在报告上反映真实情况，而不是自作主张来处理某些事情。

这年头做内审，还是需要一些政治智慧，不然死哪里去都不知道了。

再举一个例子，审计经理请了造价公司的来做工程审计，但是要求造价的给审计经理回扣，不给回扣就换一家。

虽然你知道这个事情，但是作为下属，还是和谐为主。

当你看到在某招聘网站看到某公司一直在招聘审计项目经理可得注意了。

毕竟，恶心儿子给恶心他妈拜年，恶心到家的事儿还是太多了。

每月一行业-建筑施工行业
文：郑大叔
本月，我们邀请到了某上市建筑公司的内控监察中心总监来谈谈审计心得。

一、基本情况：
小职员2010：王总啊，你能介绍一下你们公司以及审计部的架构么？
王总：我们公司主要是做钢结构建筑，营业额在60多个亿。

我们审计部目前只有3个人，一个审计总监，2个审计员。

二、审计部基本工作内容：
小职员2010：你们目前开展的审计项目或者排的年度审计项目有哪些？
王总：审计工作主要集中在财务审计和内控两块。

财务审计分离任审计、财务收支审计、KPI审计三块。

KPI审计是今年新增的，目前人手不足，管理审计、工程审计暂时么开展。

内控工作主要是做两套内控体系，我们上市公司嘛，一套是为了应付上市公司检查而做的内控体系，另外一套是实实在在给企业梳理流程、查漏防弊的。

三、人员考核
小职员2010：很多审计人员都关心内审人员的考核，我不知道你在管理部门的时候，对于下属是如何考核的。

王总：我们公司很早就开始推行KPI考核，对于每个人员都设置了详细的考核指标。

对于审计人员的KPI考核分四块，项目完成数量、进度、审计项目发现、审计整改。

我们这边非常注重闭环管理，审计不闭环，等于白审计。

因为执行副总裁管考核，发现问题他们不整改，就让她扣他们考核奖金。

四、优秀内审人员的素质
小职员2010：你认为一个优秀的审计人员应该具备什么样的素质？
王总：如果是作为审计项目负责人，我个人认为应该具备审计敏感性、良好的沟通以及逻辑思维能力。

审计敏感性，就是能够在茫茫数据上抓到异常的数据。

内审内审不是说看看报表就能发现问题，而是通过反复地与人沟通，解决各部门
之间的问题。

逻辑思维能力就是能够预判一些问题，当发现异常的现象能够进行一些预判，进而发现问题的症结以及通过沟通以及书面资料的阅读来还原事实真相。

五、审计逻辑是啥：
小职员2010：王总，我看你们的审计主要是财务审计，如何体现审计逻辑？
王总：我简单举应收帐款审计：
1、当你拿到应收帐款帐龄分析表的时候，你先做的事验证是不是帐做错了，这个时候你需要翻阅会计凭证，检查应收预收以及是否存在客户换公司名称对吧。

2、然后根据帐龄分析信用管控是否出问题，是否存在客户换抬头合作。

3、分析应收款汇款的方式，比如电汇，现金，如果有收现的情况，那么就要上门对账，分析是否存在业务员侵占款项
4、对于逾期应收款的诉讼情况，结果如何。

这也是审计需要关注的。

这样才是一个闭环的审计逻辑思维。

小职员2010：王总，听你这么一说，我醍醐灌顶，我做审计都是靠感觉，感觉来了，就差不多了。

一抓一个准，没你这么缜密的逻辑思维。

谢谢王总今天给我们介绍了这么多，咱们下次约了养生堂的审计总监聊聊他对内审的一些看法。