应收账款及坏账

(1)销售发生时，企业根据有关销货发票，作 会计分录为：
借：应收账款——丙企业 107,300
贷：主营业务收入
90,000
应交税费—应交增值税（销项税额） 15,300
银行存款
2,000
（2）若丙企业于10天内付款时，享受现金折扣
1800元（90000×2%=1800元），应作会计分录
借：银行存款
3、债务人在较长时期内未履行偿还义务，且有足够证 据证明无法收回或收回的可能性极小
三、核算方法
直接转销法（取消）
备抵法
四、备抵法的核算
（一）设置账户“坏账准备” （资产类、备抵类）
❖ 发生的坏账损失
转销又收回的坏账
冲销多计的坏账准备 期末提取的坏账准备
❖
已计提的坏账准备
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（二）估计坏账损失的方法
借：应收账款——甲企业
119,000
贷：主营业务收入
100,000
应交税费—应交增值税（销项税额） 17,000
银行存款
2,000
2、在有商业折扣的情况下
[例] 某企业销售给乙企业产品一批，按价目表 上的货款金额为50000元，给乙企业的商业折 扣为5%，适用增值税率为17%，开具的增值税 专用发票上注明的增值税额为8075元，以银行 存款为乙企业代垫运杂费1000元，款项尚未收 到。则企业应作如下会计分录：
1、应收账款余额百分比法 估计坏账损失=“应收账款”年末余额×坏账率
2、帐龄分析法 估计坏账损失=∑ 各时间段“应收账款”余额×该段坏账率
3、销货百分比法 估计坏账损失=当期赊销收入×坏账率
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子任务一 应收账款余额百分比法核算
借：银行存款
107,300
贷：应收账款——丙企业
107,ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ00
任务三 坏账准备的核算
1．企业应收账款收不回怎么办？
一、坏账与坏账损失的涵义 坏帐是指企业无法收回或收回的可能性极小的应
收款项。由于发生坏帐而产生的损失，称为坏帐损失。 二、坏账的确认条件 1、债务人以其破产财产清偿后仍无法收回
2、债务人以其遗产清偿后仍无法收回
借：应收账款——乙企业
56,575
贷：主营业务收入
47,500
应交税费—应交增值税（销项税额） 8,075
银行存款
1,000
3、在有现金折扣的情况下
练习 某企业销售给丙企业产品一批，价目 单上标明的货款为100000元，商业折扣 为10%，开出的增值税专用发票注明的增 值税额为15300元，以银行存款为丙企业 代垫运杂费2000元，规定的付款条件为 2/10、1/20、n/30。某企业应作如下会 计分录：
训练
1、确认应收账款的时间一般与（
）的时间相一致
A 确认销售收入 B 收到货款 C 提供劳务 D 按合同交付产品
2、应收账款是由（ ）而产生的。
A 现销业务 B 产品的销售业务 C 赊销业务 D 其他销售业务
3、应收账款应
按（
）
记账。
A 估计金额 B 实际发生的金额 C 双方协商的金额 D 计划金额
105,500
财务费用
1,800
贷：应收账款——丙企业
107,300
2）若丙企业于20天内付款时，享受现金折扣1073元
（90000×1%=900元），应作会计分录
借：银行存款
106,400
财务费用
900
贷：应收账款——丙企业
107,300
（3）若丙企业超过10天付款，则无现金折扣，应作
会计分录：
应向客户收取的货款 收回的金额 及垫付的运杂费
尚未收回的金额 按购货单位名称设置明细账
1、在没有商业折扣的情况下
[例] 某企业销售给甲企业产品一批，货款
100000元，增值税专用发票上开具的增值税额
为17000元，同时以银行存款为购货单位代垫
运杂费2000元，款项尚未收到。则企业应作如
下会计分录：
4、按照现行会 计制度的规定 ，下列各项中 可以计入“应 收A、账增款值”税账销户项税额 的B有、(商业)。折扣 C、现金折扣 D、代购货单位垫支的运杂 费
5、“应收账款”账户的核算内容包括（ ）。
A 货款 B 销售人员工资 C 增值税 D 代垫的包装费和运杂费
子任务二、应收账款的账务处理
一、设置账户“应收账款”
应收账款的核算
1．应收账款是如何产生的？ 2. 如何对应收账款进行计价？
子任务一、应收账款的确认与计价
一、应收账款的概念 应收账款是企业因销售商品或提供劳务
而形成的债权。
二、应收账款的确认
由于应收账款是因为赊销业务而产生的，因此 其入账时间与确认销售收入的时间是一致的，它 们的入账时间可以根据确认收入实现的时间来定 。
三、计价：入账金额按买卖双方成交时的实际 发生额入账,它包括发票金额（售价及增值税 ）和代购货方垫付的运杂费、包装费，同时 应考虑销售折扣以及销售退回和折让。
存在销售折扣下 商业折扣
现金折扣 总价法
净价法
1、商业折扣，就是在实际销售商品, 产品或提供劳
务时, 从价目单的报价中给予的折扣。折扣后的余 额作为发票价格。（商业折扣对应收账款入账价值 的确定没有实质性影响，按发票价入账）——对未 来应收款项的数额不产生影响
❖ 按照我国会计制度的规定，应收账款和销货收入应 以总额入账，即采用总价法。 在销售业务发生时，应收账款按未扣减现 金折扣前的实际售价作为入账价值，现金折扣只有 客户在折扣期内支付货款时才予以确认，也即把现 金折扣作为对客户提前付款的鼓励性支出。销货方 通常把这部分给予客户的的现金折扣视为融资的理 财费用，计入当期损失。（财务费用）
900,000*（1+17%）=1053000
2、现金折扣就是在确定发票价格后，销售企业为了
鼓励顾客在一定期限内及早偿付货款而从发票
价格中让度给顾客一定数额的款项。现金折扣使得 销售企业应收账款的收回金额随顾客付款是否及 时而异，必然对应收账款的入账价值产生影响。
通常为”2/10,N/30”或”2/10,1/20,N/30”。—— 对未来应收款项可能产生影响，须进行相关的账 务处理。
❖ 例：某企业出售一批钢材，货品价目单上的价格 为：每吨10000元；50吨—100吨，给予5%的商业 折扣；100吨—500吨，给予10%的商业折扣；500 吨以上给予15%的商业折扣。假如甲客户购买了 100吨，其发票金额计算如下：
❖ 货品价目单上的售价（100吨×10000元） 1,000,000 扣减商业折扣10% 100,000 发票金额