第七章审计证据

第七章课堂练习

一、单项选择题

1.乙注册会计师为查明导致B公司财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施（）。

A.分析程序

B.控制测试

C.实质性程序

D.穿行测试程序

2.在下列各项中，与所需审计证据的数量成正向关系的是（）。

A.具体审计项目的重要性

B.注册会计师及其助理人员的审计经验

C.可接受的检查风险

D.管理层的可信赖程度

3.下列审计证据中证明力最弱的是（）。

A.债务人询证函的回函

B.委托人给购货人信札的复印件

C.注册会计师监盘存货的盘点表

D.银行对账单

4.有关函证叙述不正确的是（）。

A.函证信应由被审计单位寄发

B.回函应直接寄至会计师事务所

C.存放在外地的存货可用函证验证其存在

D.函证信可由被审计单位书写

5.注册会计师实施分析程序，并不能帮助其（）。

A.发现异常变动的项目

B.印证各项目的审计结果

C.了解被审计单位的财务状况

D.确定抽样审计应有的样本量

6.甲会计师事务所于2007年2月15日对A公司2006年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（）。

A.至少保存至2008年2月15日

B.至少保存至2012年2月15日

C.至少保存至2017年2月15日

D.长期保存

二、多项选择题

1.下面有关审计证据的叙述正确的是（）。

A. 询问独立第三者的书面记录比询问被审计单位相关人员更可靠

B. 从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠

C. 注册会计师有责任对相关文件的真伪鉴定，应承担因使用虚假文件所引起的审计责任

D. 如果发现文件存在伪造或篡改迹象时，注册会计师应当考虑被审计单位存在舞弊的可能性，必要时利用专家的工作

2.注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有（）。

A.控制测试

B.实质性程序

C.了解被审计单位及其环境

D.分析程序

3.B注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的是（）。

A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实

B.对首次接受委托审计的情况下，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额

C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）

4.实质性程序包括（）。

A.控制测试

B.实质性分析程序

C.重新执行

D.细节测试

5.注册会计师通过分析程序获取审计证据时，应考虑的相关事项包括（）。

A.评估的重大错报风险

B.审计测试的成本

C.针对同一认定的细节测试

D.与信息相关的内部控制

6.关于分析程序的下列说法，正确的是（）。

A.分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动

B.当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当

C.在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序

D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序

7.注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（）。

A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠

B.短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C.短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠

D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠

8.注册会计师在审计Q公司的短期借款项目时，应当结合财务费用项目的审计，测试Q公司本期反映的短期借款利息的整体是否合理。以下各项审计程序中，与实现上述审计目标相关的有（）。

A.根据Q公司本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率，重新计算利息

B.索取Q公司全部付息单并进行汇总后，与Q公司会计记录进行核对

C.根据Q公司各月平均短期借款余额以及平均借款利率，测算利息

D.运用审计抽样方法，从Q公司短期借款明细账中抽取若干笔相关经济业务，测试利息计算是否准确

9.项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，其做法违反规定的是( )。

A.在审计报告日后，收到函件的回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换

B.发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，但不影响原所做的结论

C.有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁

D.注册会计师A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员补签

三、判断题

1.助理人员在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求R公司提供由购货单位签收的收货单，R公司因此提供了收货单复印件。助理人员在将品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将获取的收货单复印件作为审计证据纳入审计工作底稿，并据以确认该笔销售“未见异常”。（）

2.如果评估的重大错报风险水平越高，注册会计师应当越要使用实质性分析程序，将审计风险水平降低至可接受的水平。（）

3.注册会计师通常在风险评估和审计结束前可以使用分析程序，而在审计实施阶段可由分析程序方法来代替实质性程序。（）

4.事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师B发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响原所做的审计结论()。

5.注册会计师将从被审计单位或其他第三者获取的资料形成审计工作底稿时，除应注明资料来源外，还应实施必要的审计程序，形成相应的审计记录。（）

6.审计证据大都是说服性的而非结论性的，并且由审计证据形成审计结论会涉及大量的专业判断，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。（）

7.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，注册会计师也不是鉴定文件真伪的专家。（）

8.审计工作底稿是指注册会计师在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录。（）

9.在有些情况下，注册会计师可以完全依赖控制测试来获取证据，证实财务报表中的相关认定。（

10.对于审计档案，会计师事务所应当从已审计财务报表年末日起至少保存十年。（）

11.审计证据的两个基本特征是充分性和适当性。充分性是指证据的数量足以支持财务报表认定，适当性是指审计证据的相关性和可靠性。（）

12.分析性程序、控制测试可为细节的实质性程序提供一定方向性指导。（）

13.检查有形资产只能证实有关实物资产的存在，不能确定其价值和所有权。（）

14.在整理审计工作底稿时，助理人员认为由于询证函是经被审计单位盖章并由助理人员寄发的，其回函的原件交给被审计单位保存以备法律诉讼证据之需，将回函的复印件作为审计工作底稿留存会计师事务所。（）