最新5 审计工作底稿汇总

• 业务类
是指审计人员在实施审计工作阶段，执行具 体审计程序时编制和取得的工作底稿。
主要包括审计人员在执行预备调查、控制测 试等审计程序时所形成的工作底稿，可以反 映出审计人员执行审计计划的具体情况和实 施过程。
通常在外勤工作现场编制，事后往往需要补 充和修改。
• 备查类
是指审计人员在审计过程中形成的，对审计 工作仅具有备查作用的工作底稿。
【多选题】注册会计师及时编制审计工作底稿的目的可能有 （ ）。
A.证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定 计划和执行了审计工作
B.便于会计师事务所履行指导、监督与复核审计工作 C.有助于项目组计划和实施审计工作 D.保留对未来审计工作持续产生重大影响的思想的记录
【答案】ABCD
三、编制审计工作底稿的作用
主要包括与审计约定事项有关的重要法律性 文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同 与协议、企业营业执照、公司章程等原始资 料的副本或复印件等。
备查类审计工作底稿数量相对较多，有些资 料的相关性也比较差。
五、审计工作底稿的编制要求
（一）编制审计工作底稿的总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审 计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审 计结论三个方面的内容，具体地说： （1）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序 的性质、时间安排和范围； （2）实施审计程序的结果和获取的审计证据； （3）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在பைடு நூலகம்出结 论时作出的重大职业判断。
• 联系并贯穿整个审计工作过程 将数目众多但不系统、没有重点的各种证件资料，完整的、 系统的、有重点的加以归类整理 把不同人员、不同阶段的审计结果有机的联系起来
• 是形成审计结论并发表审计意见的直接依据 审计工作底稿是会计记录和审计报告质检的桥梁。 审计报告的综合性和概括性的特征，决定了在审计报告中所 揭示的问题与陈述的意见不可能非常详细具体，这就需要借 助审计工作底稿加以补充说明。
【答案】ABD 【解析】审计工作底稿是整个审计过程的记录，核心内容 当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论”，故选项A、 B、D正确。在选项C中，对审计报告承担责任的是签字注册会 计师及其所在会计师事务所，有经验的专业人士对审计工作底 稿的责任是复核。
六、审计工作底稿的存在形式与控制 （一）审计工作底稿的存在形式 随着信息技术的广泛运用，审计工作底稿存在的形 式有纸质、电子或其他介质形式存在。
• 对未来的审计业务具有备查参考价值 审计工作底稿中，即记录着审计人员所采用 的具体方法和步骤，也收集了被审计单位的 诸如股权结构、职工编制、内部控制状况等 重要资料。因此审计工作底稿能提供永久性 的历史记录。
四、审计工作底稿的分类
• 综合类 是指审计人员在计划审计工作和完成审计工作阶段，为规划 、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的工作 底稿。 主要包括审计业务约定书、审计计划、审计报告未定稿、审 计总结及审计调整分录汇总表等综合性的审计工作记录。 综合类工作底稿反映了整个审计工作过程，属于总体性的工 作底稿。 通常编制得比较规范，事后也不需要作大的修改、补充。
5 审计工作底稿
二、审计工作底稿的编制目的 1.编制审计工作底稿的主要目的 （1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基 础； （2）提供证据，证明审计人员已经按照审计准则 和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
2. 审计工作底稿还可以实现下列目的 （1）有助于项目组计划和执行审计工作； （2）有助于负责督导的项目组成员对按照审计准则的规定， 履行指导、监督与复核审计工作的责任； （3）便于项目组说明其执行审计工作的情况； （4）保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； （5）便于会计师事务所按照业务质量控制准则的规定实施 质量控制复核与检查； （6）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或 其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
（二）对底稿设计和实施进行控制的目的 会计师事务所应当针对审计工作底稿的设计和实施适当控 制，来确保审计工作底稿质量： 1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和 人员； 2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或 通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安 全性；
• 是评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的主要依据 工作底稿是审计人员进行日常工作的体现，审计工作底稿的 水平和质量在某种程度上反映了审计人员是否严格按照规定 执行审计业务。
• 为审计质量的控制和检查提供了可能 审计人员执行审计业务，必须拟定审计计划测试与评价内部 控制，有序办理审计手续并充分指导和监督助理人员，而这 些只有通过正确编制的审计工作底稿才能得以完成。
第二节 审计工作底稿的内容与格式
一、审计工作底稿的内容 1.总体审计策略 2.具体审计计划，包括： （1）风险评估程序工作底稿 （2）控制测试审计工作底稿 （3）实质性程序审计工作底稿 （4）特殊项目审计程序审计工作底稿
3.分析表：主要是指对被审计单位财务信息执行分析程 序的记录
【多选题】注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾 接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容有 （ ）。
A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的 性质、时间安排和范围
B.实施审计程序的结果和获取的审计证据 C.确保审计报告不存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏 D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论 时作出的重大职业判断
3.防止未经授权改动审计工作底稿； 4.允许项目组和其他经授权的人员为适当 履行职责而接触审计工作底稿。
（三）对电子和其他介质底稿转换和归档要求 1.在实务中，为了便于复核，注册会计师可以将以电子或其 他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质 形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并 归档； 2.会计师事务所同时应当单独保存以电子或其他介质形式存 在的审计工作底稿。