企业年金成本收益分析举例

企业年金成本收益分析举例

企业年金顾名思义，是企业在员工工作期间为其建立的年金，该年金的目的是为企业的员工退休后提供一笔可观的收入。本文将从企业角度，对企业年金这一制度安排的成本和收益进行比较分析，以揭示建立企业年金的重要意义。

一、企业的成本－收益分析。

1.企业-成本

企业年金制度中最主要的主体就是企业。对于企业来说除了向员工支付工作期间的各种工资报酬，政府还将员工退休后的保障也部分的交由企业来承担。因此对于企业来说，如果建立企业年金计划，人工成本将在原来的基础上增加一项内容——企业年金计划的企业缴费。企业年金基金由企业缴费、员工个人缴费和企业年金基金投资运营收益三部分组成。企业年金基金实行完全积累，采用个人账户方式进行管理。企业年金的列支渠道按国家有关规定执行。企业缴费享受税收优惠待遇，即在工资总额4%以内的部分可以从成本中列支。考虑到现有的税收优惠政策，简单计算一下某企业年金缴费对企业当起成本和利润的影响。

企业上年度年收入为25700万，可税前扣除的成本17000万元，利润总额为8700万。

所得税= 8700×25% = 2175万

净利润= 8700－2175=6525万

通常企业缴费金额和员工缴费金额的比例为1∶1，企业缴费每年不超过本企业上年度员工工资总额的十二分之一，相当于工资总额的8.33%，企业缴费和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一，相当于工资总额的16.7%。

假设该企业缴费为上年度工资总额的4%，职工平均月工资5000元，企业共有400名正式职工，即上年度工资总额为2400万。则

企业年金企业缴费= 2400×4% = 96万

则，

可税前扣除成本为17000+96= 17096万

利润总额= 25700－17096= 8604万

所得税= 8604×25%=2151万

净利润= 8604-2151 = 6453万

由此可见，建立企业年金，企业的成本增加了96万，但是由于企业年金税收优惠的因素，企业的净利润只减少了72万。

2、企业-收益

接下来我们分析一下企业年金制度为企业带来的收益。企业年金是员工福利制度的重要组成部分，它与工资、奖金及日常福利费用的最大区别在于：企业年金是一项延期支付的福利，企业当期为员工的缴费，并不能反映在员工当期收入上，而是到员工退休后才能发生领取，以此提高员工的退休待遇。因此，对于企业来说，建立企业年金制度有如下几点效益：

1) 有助于减少人才流失。企业年金计划与社会保障的根本不同是，社会保障的目标是公平，结果是方便人才的流动。不论

员工到任何企业工作，所能得到的社会保障内容基本是一样的。企业年金计划则不同，是对企业人才的“金手铐”。一个员工离开本企业，在其他企业未必能够享受同样的企业年金计划。而在原企业积累的企业年金基金，也可能因为未达到企业约定的服务年限，而不能将企业缴费部分全额归属到员工个人。这就加大了人才的“离职成本”。所以设计完善的企业年金计划能够帮助企业留住人才，有效地稳定职工队伍。

2) 是对管理人员有效的长期激励手段。经验丰富的管理人成为大公司追逐的对象，许多公司利用丰厚的退休待遇作为激励手段。根据统计，长期激励在高管薪酬中比例高达60%以上。由于中国的特殊国情，股票在长期激励计划中的使用条件尚不具备，所以企业年金成为企业普遍选择的工具。

3)减少员工后顾之忧，增强员工的企业归属感。针对国内企业的研究表明，大多数的员工（70%）都比较关心退休后的收入水平，但同时大多数的员工（73%）目前都还没有开始为退休做财务方面的安排和打算。企业通过建立企业年金，为员工们在基本养老保险之外又建立了一份有制度保证的退休金，这可以大大减少员工对于自身养老问题的顾虑，同时也可以增强员工对于企业及企业主的认同感和归属感，增强企业的凝聚力。

4)有助于增强企业竞争实力。企业年金计划的建立可以提高一个企业在行业中的地位，树立企业的良好社会形象。现代企业的竞争，在很大程度上就是人才的竞争。建立企业年金计划，完善福利保障和激励机制，可以更好的吸引人才，增强现有人才的工作积极性，从而增强企业的竞争实力。

二、企业年金缴费方式

企业只有选择合适的企业年金缴费方式，才能体现效益最大化所需要的工资收入分配方式。下面列出三种主要的企业年金缴费方式，供参考。

1)工资基值法

工资基值法是根据职工职务、企业工龄、岗位、突出贡献奖励、照顾老龄补偿等因素方面，设计企业年金的分配标准。

企业年金每月缴费额＝企业缴费+个人缴费

其中：

企业缴费＝（企业缴费基值×个人综合系数）+老龄补偿金

个人缴费＝企业缴费×1/2（或1/3，或1）

如果考虑近期退休人员的企业年金补偿问题，还可根据距离退休年龄的年限按年进行补偿。

企业缴费基值：按照企业当年核定的缴费水平确定。

个人综合系数＝职务系数+工龄系数+奖励系数+岗位系数

职务系数：按照职工的职务确定的系数。

工龄系数：可将连续工龄和企业工龄通盘考虑，也可适当加大本企业工龄的比重。

奖励系数：仅对劳动模范和有突出贡献的职工设定。

老龄补偿金：以建立企业年金的时间为基准，根据职工距退休年龄分5年以下、5至10年、10至15年等一次性核定相应的调剂标准。

2)工资比例法

工资比例法就是企业为职工按月记入个人账户的企业年金缴费是按职工本人一定时期实得工资总额的一定比例计算，它的缴费公式如下：

当年企业年金个人账户总缴费额＝（企业月缴费额＋个人月缴费额）×12

其中，

企业月缴费额＝上年年末职工个人企业年金缴费基数×企业规定的每年用于企业年金缴费的提取比例÷12

个人月缴费额＝上年年末职工个人企业年金缴费基数×个人每年用于企业年金缴费的提取比例÷12

上年年末职工个人企业年金缴费基数是职工个人工资收入中的基本工资加岗位津贴之和。

3)绝对额分配法

第一种方法是按本企业工龄长短确定缴费额。企业根据职工工龄划分若干档次，每档次对应一定的缴费额，职工按对应档次享受企业年金待遇。

第二种方法是按贡献大小划档次。企业按工资总额的一定比例（如4%）为职工建立企业年金，存入职工个人账户。其中，例如优秀职工或从事特殊工种岗位的职工本企业工龄五年以下的，企业每月缴费220元，五年至十年的，每月260元。十年至十五年的，每月300元，十五年至二十年的，每月340元，二十年以上的，每月380元。

第三种方法是补充加奖励法。在为职工建立企业年金的基础上，对有突出贡献的职工增加一次性奖励并记入职工企业年金个人账户。如为杰出贡献人员（获各种优秀称号）增加奖励，额度为2000~50000元。为杰出人员增加奖励，标准为本企业上年度某几个月月平均工资。

企业在选择企业年金缴费方式时一定要与本企业的实际情况相符，在缴费方式的选择上，一定要广泛听取企业各方面的意见，与企业整体的薪酬福利体系相适应。