营改增热点问题汇编(生活服务业)

营改增热点问题汇编（生活服务业）

1.公司为医疗机构，提供的医疗服务免征营业税，询问营改增之后是否继续享受优惠？

答：提供的医疗服务若符合《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，可以享受免征增值税优惠。

2. 提供墓穴租赁能否享受增值税免税优惠？

答：符合规定的墓穴租赁，即收费标准由各地价格主管部门合同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的墓穴租赁可以免征增值税。

3.开办养老院如何征收增值税？

答：按照民政部规定设立登记的养老机构提供的养老服务可免征增值税，不属于免税范围的应按生活服务业征收增值税。

4.物业代为收取的水电费如何开具发票？

答：物业代为收取的水电费，由水电公司给客户开具水电费发票；如物业有收取一定的手续费，则对收取的手续费按经

纪代理服务开具发票。

5.商场除了向租户收取物业费以外，还收取了中央空调费，空调费按照每平方米10元收取，请问收取空调费应如何征税？

答：收取空调费属于其他生活服务，适用税率6%。

6.我公司员工出差，在酒店住宿是否可以开具增值税专用发票？

答：公司员工因公务出差住宿发生的住宿费，可以公司名义要求酒店开具增值税专用发票，员工个人的住宿行为不可以开具增值税专用发票。

7.我公司仅提供园林修剪服务，之前在地税开具的是服务业发票。营改增后该项目应如何征税？

答：仅提供园林修剪服务属于其他生活服务，按提供其他生活服务征收增值税。

8.劳务派遣服务，一般纳税人简易征收，是否可以全额开具增值税普通发票，还是说普通发票也只能选择差额征税模块开具？

答：可以全额开具增值税普通发票，票面不体现差额扣除部

分。

9.提供代理招生服务，向学生收取5000元，其中学费4000、代理费1000，如何开具发票？

答：代理招生属于经纪代理服务，代理人应当向学生提供两张发票，一张为代理人开具的1000元经纪代理服务发票，一张为学校开具的4000元教育服务发票并通过代理人转交。

10.一般纳税人提供垃圾清运服务，是否要分别按照垃圾清理和垃圾运输适用不同的税率？

答：纳税人兼营不同税率的应税服务的应分别核算不同税率的销售额，未分别核算的，从高适用税率。

11.酒店营改增后，酒店住宿标间价格300元，每个房间的赠送的两瓶矿泉水是否需要视同销售征收增值税？

答：不需要。

12.增值税一般纳税人5月份按照差额征税开具普通发票，如何填写申报表？

答：按照发票上的金额和税款填写附表一的对应税率栏次的第3、4列。

13.我单位未取得劳务派遣资质，将员工外派到其他企业提供维修、企业管理等服务，属于哪一种应税行为？

答：按照提供的具体服务来判断。提供维修服务属于一般增值税的修理修配劳务，提供企业管理服务属于现代服务中的商务辅助服务。

14.物业公司向所有权归业主所有的停车位随同物业费一并收取停车管理费，应按照不动产经营性租赁缴税还是按照物业管理缴纳增值税？

答：应按照物业管理缴纳增值税。

15.旅游服务业适用差额扣除的，销售额已经确认，但是扣除的费用还未确认，可以先按暂估的费用开具发票，之后再调整么？

答：可以。

16.住宿服务的发票，备注栏中的顾客名字与身份证号码不够填写怎么办？若开具普通发票还需要在备注栏中体现顾客的信息么？

答：填写实际付款人的顾客信息。开具普通发票时可以不在备注栏中体现顾客的信息。

17.目前保险和电信等企业对于向签订经纪代理服务合同（一年期及以上）、定期结算的其他个人（以下简称经纪代理人）支付的经纪代理服务费用（包括代办手续费和佣金等全部价款和价外费用），可以作为受托人向主管国税机关办税服务厅申请提供的经纪代理的其他个人集中代开增值税普通发票，对于其他单位支付给商品促销员的劳务费可以适用么？答：如果符合上述要求可以适用。

18.保安公司提供安全保护服务可以适用劳务派遣服务政策吗？

答：根据财税（2016）68号文，纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

19.物业公司办理车辆通行卡收取的工本费需要缴税么按照

销售货物还是销售服务？

答：属于兼营行为，按照销售货物。

20.出租燃气管道是按照有形动产租赁还是按照不动产租赁

缴纳增值税？

答：根据《固定资产分类与代码》，燃气管道属于输送设备中的输气管道，属于有形动产，按照有形动产租赁缴纳增值税。

21.酒店业纳税人收到客人支付的物品损坏赔款如何计税？答：酒店收到客人支付的物品损坏赔款应按照销售货物征收增值税。

22.办理会员卡取得收入如何计税？

答：出售会员卡仅给顾客授予会员资格的，属销售其他权益性无形资产，适用6%的税率，其纳税义务发生时间为出售会员卡并取得收入或索取销售款项凭据的当天。

会员卡中既含会员资格费、又含货物或服务的，会员资格费按上述规定处理，货物或服务收入在实际发生时确认；先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天。

23.物业公司在提供物业管理服务中，向用户收取的公摊水费、电费等，应如何征税？

答：公摊的水、电构成物业服务的内容，属于混合销售行为，收取的公摊水电费一并按物业管理服务征收增值税。

24.物业公司为业主提供暖气卸水、电压增容服务，单独收取费用，适用什么税目？

答：按照物业管理服务缴纳增值税。

25.货物运输企业向非统一核算的挂靠营运车辆收取的管理费用应如何征税？

答：挂靠在货物运输企业非统一核算的运营车辆，且不以货物运输企业名义对外承运业务，运营车辆自行核算收入、开具发票，货物运输企业仅负责为其代办年审、保险等手续，货物运输企业向营运车辆收取的管理费按照“其他现代服务”缴纳增值税。

26.纳税人利用充电桩为电动汽车提供充电服务征收增值税问题？

答：纳税人利用充电桩等充电设备为电动汽车（电动自行车等电动交通工具）提供的充电服务，实质属于销售电力的行为。应按照销售电力产品征收增值税。

27.根据《注释》规定有线电视的经营者向用户收取的初装费按照安装服务缴纳增值税，但初装费应该算作经营者的兼营行为，将其与广播影视节目播映业务分别核算，还是视为经营者的混合销售行为，按照销售应税服务（广播影视节目播映服务）的税率（征收率）核算缴纳增值税？

答：属于兼营行为。

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