税法(税法第一次课)__管理学_高等教育_教育专区

• 税法与税收密不可分，税法是税收的法律 表现形式，税收则是税法所确定的具体内 容。
• 因此，了解税收的本质与特征是非常必要的。
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2、税收的含义：国家或政府为满足社会 公共需要，凭借政治权利，按法定标准 强制、无偿地参与国民收入分配，取得 财政收入的一种形式。
• 我国自1994年税制改革以来，税收收入占 财政收入的比重基本维持在90%以上。
§1.1 税法的概念
一、税收 1、税收的产生 （1）古代税收的产生：捐、赋、租、
贡… …
井田制
ห้องสมุดไป่ตู้
三
二
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• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方 面的权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税 人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利 益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家 的财政收入。
• 调整对象：国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务 关系。不能理解为税务机关与纳税人的关系，税务机关代 表国家行使征税职权。
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• 例题：
1、判断题：税法是调整税务机关与纳税人关系的 法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权 力向公民进行课税。（ × ）（2004年）
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（1）征税主体：国家
（2）基本范畴：分配
生产
分配： 国家——财政
银行——信贷
企业——财务
交换
消费
（3）分配对象：社会产品 （4）分配形式：实物或货币 （5）分配目的：满足国家财政职能 （6）分配依据：法律 （7）分配手段：强制性
税收的三层次：
•偷税（TAX EVASI缴O纳逃N税避）款 •避税（TAX AVOIDANCE） •节税（TAX SAVING）/税收筹划（ TAX PLANNING）
税法 Taxation Laws
总成绩构成
实验
平时成绩
平时作业 考勤
期末考试
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迟到一次扣3分； 旷课一次扣10分；
• 热点
认识税收和税法
• 趣点
• 知识点
热点
趣点:在土耳其洗个脸要付3种税
土耳其总统塞泽尔2日批准了税法修改条例。根据 该条例，土耳其人在打开水龙头洗脸的时候要同时支付 3种税！
美国某化学制剂公司生产一种化学制剂，造 成严重环境污染，被美国政府课以重税。
•弄虚作假，取得环保产品的证书 偷税
•将该公司迁至不征收环保税的发展中国家境内 避税
•改良工艺，降低污染，成为环保产品，享受税 收优惠
税收筹划
3、税收的职能作用及对经济的影响
（1）税收的职能作用
A、分配收入 B、配置资源 C、保障稳定
第三个理念：
• 扩展知识面，积累生活经验
• 国家税务总局网站
• 中国税收筹划网 • 中国税务报 • 中国财经报 • 中华会计网校
第一章 税法概论
•教学重点、难点：税法的构成要素 •教学方法、手段：讲授 •教学目的与要求：
1、了解税收的产生发展、含义、分类、基本特征 和职能作用 2、了解税法的概念，掌握税法的构成要素 3、了解我国税收立法概况和现行税法体系
注册税务师
• 提供税务咨询，开展税收筹划
• 某人月工资3000元，奖金发放方式： （1）每月发放奖金3000元； （2）年终一次性发放奖金36000元。 第一种方式下，全年应纳个人所得税6420元； 第二种方式下，全年应纳个人所得税6655元。
会计相关考试：
•会计职称考试科目： 财务会计、财务管理、经济法（税法） •注册会计师考试科目： 会计、审计、财务成本管理、经济法、税法 •注册税务师考试科目： 税法（一）、税法（二）、税务代理、税收 相关法规、会计
注：本杰明·富兰克林（Benjamin Franklin）是18 世纪美国的实业家、科学家、社会活动家、思 想家和外交家，是美国历史上第一位享有国际 声誉的科学家和发明家。
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第二个理念：
• 税法与财务、会计人员的工作紧密相关。
会计人员
• 会计核算中包括税务处理
• 销售商品： 借：银行存款
首先是从1993年开始征收的“环境清洁税”，它在 土耳其老百姓中一直被叫做“垃圾税”。实施新的税法 以后，这个税被纳入到水费里边；第二种税叫“污水 费”，由政府按照自来水费50％的标准收取；第三种税 是“增值税”，不论是家庭还是写字楼都要支付这个费 用，按照水费的18％收取。
有老百姓表示，以后洗脸的时候也要想想：随着哗 哗地流水，要不断往外掏税费，实在是心疼！不如干脆 用湿纸巾擦擦算了！
富人
穷人
税前收入 100000元
1000元
贫富差距
100倍
个人所得税 28985元
0
税后收入 71015元
1000元
贫富差距
71倍
福利
0
28985元
贫富差距
2.37倍
（2）对经济的影响
A、税收对生产的影响(收入效应和替代效 应,储蓄,投资，资源配置行业、地区二手房交易)
B、税收对消费的影响
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知识点
第一个理念：
• 税收与每一个人的日常生活息息相关。
There are only two things a person can be sure of in life : death and taxes.
在这个世界上，除税收和死亡外， 没有什么是确切已知的。 ——本杰明·富兰克林
贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）
注册会计师
•审查企业纳税申报表
•某企业2005年销售收入100万元，销售成本60万 元，销售税金及附加5万元，期间费用及营业外支 出20万元（其中被工商管理部门罚款2万元）。企 业申报应纳税所得额为15万元，应纳所得税为4.95 万元。 •审查结果：根据税法规定，工商管理部门罚款2万 元在计算应纳税所得额不得扣除，应纳税所得额 应为17万元，应纳所得税为5.61万元。
"单身狗"伤不起! 韩国政府为逼婚征收"单身税 "
• 韩新税制规定，年薪2000万到3000万韩元 的未婚劳动者，需多缴20万韩元(约1100元 人民币)的税金，这与去年韩国税改时提出 的年薪5500万韩元以下不增税，相差很大 。韩国的税改方案，旨在有效解决低生育 率和老龄化等问题，原本就很少享有减税 优惠的未婚人，却惨遭“税炮弹”躺枪， 这让原本一心一意“相信政府的话”的单 身职场人愤怒不已。