第16组事业单位净资产的核算
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业务特点和专项资金的多少不同，可以采用不同的专项收支核算方法。
（一）设置“拨入专款”、“专款支出”、“拨 出专款”科目核算专项收支，通过“冲转”的方 法结项。
（设置总账科目反映专项收支，通过冲转反映专项结余）
第16组事业单位净资产的核算
① 收到专项资金时通过 “拨入专款” 核算。
② 使用专款时分别通过“专项支出”、
“拨出
专款” 核算。
③ 年终将专项收支科目对冲。
④ 项目完成时通过“冲转”的方法结转
（nextP）。
⑤ 对结余的专项资金按规定处理。
第16组事业单位净资产的核算
1、计算公式： 专项结余=拨入专款 - 专款支出
2.结转： （1） 借：拨入专款 贷：专项结余 （2）借：专项结余 贷：专款支出 （3）借：专项结余 贷：事业基金 银行存款
• 借：事业结余 78000 经营结余 44000
贷：结余分配 122000
第16组事业单位净资产的核算
【例2】：按规定计算应交所得税16500元，提取 职工福利基金19050元。
• 借：结余分配——应交所得税 16 500
贷：应交税金——应交所得税
16500
• 借：结余分配——提取专用基金 19 050 贷：专用基金——职工福利基金 19 050
• 包括 “事业结余” ，“经营结余” 和 “专项结余”。
第16组事业单位净资产的核算
（一）事业结余的核算
1、概念
• 事业结余是指事业单位在一定期间除经营收支外的各项 收支相抵后的余额。
• 它反映了事业单位开展专业活动及辅助活动的结果。 ⑴各项收入包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收
入、附属单位缴款及其他收入。 ⑵各项支出包括：事业支出、上缴上级支出、对附属单位
第16组事业单位净资产的核算
• 【例3】结转当年未分配结余86450元。
借：结余分配
86450
贷：事业基金——一般基金 86450
第16组事业单位净资产的核算
•
基金的核算
第16组事业单位净资产的核算
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
第16组事业单位净资产的核算
（会计核算基础一般采用收付实现制，但经营性业务可采用权责发生制。） 第16组事业单位净资产的核算
第十五章 事业单位负债与净 资产的核算
第二节 净资产的核算
第16组事业单位净资产的核算
一、净资产的概念及形成渠道
1.事业单位净资产是指资产减去负债的差 额。
包括：
1）结余（事业、经营、专项） 2）专用基金 3）固定基金 4）事业基金 5）留本基金
总
净 资 产 核 算 的 内 容
账
自己计提或设置的 有限定用途的
专用基金
福利基金
科 目
及
医疗基金
明
细
科
其他基金
目
分配
按规定对当年结余 进行分配
结余分配
计提所得税
各项结余
事业性收支形成
事业结余
经营性收支形成
经营结余
第16组事业单位净资产的核算
计提专用基金
未分配结余
结余的核算
• 结余，是指事业单位在一定期间各项收百度文库与 相抵后的余额，
第16组事业单位净资产的核算
2. 账务处理
期末核算经营结余时记： 借：经营收入 贷：经营结余
同时： 借：经营结余 贷：经营支出 销售税金
第16组事业单位净资产的核算
• 例1、 年终，某事业单位“经营收入”科目 贷方累计余额为 1 200 000 元，“经营 支出”科目借方累计余额为 800 000 元 ，“销售税金” "(经营性)科目借方累计余 额为 50 000 元。
销售税金
50 000
(3) 结转经营结余：
借：经营结余
350 000
贷：结余分配
350 000
第16组事业单位净资产的核算
第三节 专项结余
第16组事业单位净资产的核算
•
■“专项结余”账户的余额表示事业单位从事
专业业务活动（专门工程和专门项目）所发生 的收支相抵后的余额。
□事业单位的专项结余是事业单位有外来用
• 例题：见P【15-47】
第16组事业单位净资产的核算
账务处理 借：财政补助收入
上级补助收入 附属单位缴款 财政专户返还收入 事业收入 其他收入 贷：事业结余
【例15-47】
第16组事业单位净资产的核算
(2)期末，将非经营支出类账户的余额转入 “事业结余”账户：
• 借记“事业结余”账户， • 贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上
②拨入转款的结余数额如规定留归本单位： 借：拨入专款 贷：事业基金
③如规定缴回原拨款： 借：拨入专款 贷：银行存款 第16组事业单位净资产的核算
④未完成项目的专项资金留在“拨入 专款”科目，待项目完成时再进行结
算：
• 借：拨入专款—A项目 • 贷：专款支出—A项目
拨出专款—A项目
第16组事业单位净资产的核算
级支出”、“销售税金”（非经营业务负担 部分）、“对附属单位补助”、“结转自筹 基建”账户。
第16组事业单位净资产的核算
账务处理： • 借：事业结余
贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 销售税金—事业性销售税金 对附属单位补助 结转自筹基建
第16组事业单位净资产的核算
• (3).年终，将“事业结余”账户的余额，全 数转入“结余分配”账户： 借：事业结余 贷：结余分配
补助、销售税、拨出经费及结转自筹基建等。
第16组事业单位净资产的核算
2、计算公式： • 事业结余
＝财政补助收入＋上级补助收入＋事业 收入＋附属单位缴款＋其他收入－事业 支出－对附属单位补助－上缴上级支出 －销售税金
第16组事业单位净资产的核算
事业结余
事业结余的 减少数
事业结余的 发生数或增 加
期末余额：事业 结余的实有数
• （如为事业超支，则作相反会计分录）
第16组事业单位净资产的核算
【例题】根据以上两个例题，计算当年事业结余， 并转入“结余分配”科目。
• 当年收支结余=（事业结余）贷方 - 借方 • =289200-209000=80200（元）
借：事业结余 贷：结余分配
80200 80200
第16组事业单位净资产的核算
四.结余分配的核算
1.结余分配的办法
事业单位的结余在进行分配前，须作两项扣除： 1）实行预算外资金结余上缴的预算外资金结余. 2）专项资金结存(不参与结余分配). 结余分配的程序：按规定计提所得税
按规定计提职工福利基金 剩余部分全部转入事业基金
第16组事业单位净资产的核算
2.结余分配的核算 • Ⅰ 结余分配是指事业单位当年结余资金
第16组事业单位净资产的核算
第16组事业单位净资产的核算
二.不设置“专项结余”科目的核算 方法
• 在不设“专项结余”科目的情况下，很
多核算基本都是相同的，只是在年终结 账时处理不同。
第16组事业单位净资产的核算
①对于已完成的项目，将“拨入专款”科目 与 “拨出专项款”、“专项支出”等科目对冲。 借：拨入专款 贷:专项支出 拨出专款
途限定的资金数额。
■事业单位应当按照有关的用途限定使用专项 结余中的资金数额。
第16组事业单位净资产的核算
• 专项结余的核算有两种方法：
①设置“专项结余”科目的核算 ②不设置“专项结余”科目的核算
第16组事业单位净资产的核算
一.设置“专项结余”科目的核算方法
• 事• 业单位专项收入及结余的核算方法有多种，不同的事业单位根据
贷：结余分配
（2）经营结余结转分配时： • 借：经营结余
贷：结余分配
第16组事业单位净资产的核算
• “结余分配”账户下一般设“应交所得税”，“提取 专用基金”。
（3）单位计算应纳所得税时： • 借：结余分配——应交所得税
贷：应交税金——应交所得税
（4）计算应提取专用基金时： • 借：结余分配——提取专用基金
• 要求：1.结转经营收入时的会计分录。 2.结转经营支出时的会计分录。 3.结转经营结余时的会计分录。
第16组事业单位净资产的核算
• 答案：
(1) 结转经营收入：
借：经营收入
1 200 000
贷：经营结余
1 200 000
(2) 结转经营支出：
借：经营结余
850 000
贷：经营支出
800 000
第16组事业单位净资产的核算
第16组事业单位净资产的核算
2、事业单位净资产的形成渠道：
① 政府的基本建设投资。 ② 各项非经营性结余累积。 ③ 各项经营性结余。 ④ 其他来源。
第16组事业单位净资产的核算
历年未分配结余等 未限定用途的
事业基金
一般基金 投资基金
各项基金
固定资产占用的
固定基金
修购基金
贷：专用基金——职工福利基金
第16组事业单位净资产的核算
（5）年终时，结余分配全额转入“事业基 金—— 一般基金”账户
• 借：结余分配——未分配结余 贷：事业基金——一般基金
第16组事业单位净资产的核算
【例1】年终，将“事业结余”贷方余额 78000元， “经营结余”贷方余额44000 元，转入“结余分配”科目。
（二）经营结余 的核算 • 1.概念
• 经营结余是事业单位开展非独立核算的经营活动 所实现的结余。
• 是事业单位在一定期间各项经营收入与经营支出 或费用相抵后的余额。 （是当年经营活动收支相抵后的余额）
第16组事业单位净资产的核算
① “经营结余”账户如为贷方余额，表 示当期盈余，贷方余额全数转入“结余分 配”账户，借记“经营结余”账户贷记“ 结余分配”账户，结转后本账户无余额； ②如为借方余额，则表示当年经营亏损， 年终不予结转，等待以后年度用盈余弥补 亏损。
事业单位
事业单位
净资产的核算
第16组事业单位净资产的核算
事业单位
是国家以提供各种社会服务为直接目的，由国家机 关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、
科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。
第16组事业单位净资产的核算
事业单位的分类主要有三大类：行政类，公益 类，生产经营类。 我国的事业单位大体可以分为"参公(即参照公 务员)"、"全额拨款"、"财政补贴"、"自收自支 "四类。
年终，
结转到 “结余 分配”
第16组事业单位净资产的核算
• 3、事业结余的核算：
■主要有三个环节
第16组事业单位净资产的核算
• (1).期末，将非经营收入类账户的余额转入“事 业结余”账户： 借记“财政补助收入”、“上级补助收入”、“财政 专户返还收入”、“附属单位缴款”、“事业收入” 、“其他收入”账户， 贷记“事业结余”账户。
如何进行分配的；
• Ⅱ 结余分配的分配程序是： 有所得税缴纳业务的单位先计算应交纳
的所得税，然后按规定计算出应提取的 专用基金 —— 职工福利基金。其剩余部 分为事业单位当年未分配结余，全数转 入“事业基金 —— 一般基金”科目。
第16组事业单位净资产的核算
2. 账务处理 （1）事业结余结转分配时： • 借：事业结余
（一）设置“拨入专款”、“专款支出”、“拨 出专款”科目核算专项收支，通过“冲转”的方 法结项。
（设置总账科目反映专项收支，通过冲转反映专项结余）
第16组事业单位净资产的核算
① 收到专项资金时通过 “拨入专款” 核算。
② 使用专款时分别通过“专项支出”、
“拨出
专款” 核算。
③ 年终将专项收支科目对冲。
④ 项目完成时通过“冲转”的方法结转
（nextP）。
⑤ 对结余的专项资金按规定处理。
第16组事业单位净资产的核算
1、计算公式： 专项结余=拨入专款 - 专款支出
2.结转： （1） 借：拨入专款 贷：专项结余 （2）借：专项结余 贷：专款支出 （3）借：专项结余 贷：事业基金 银行存款
• 借：事业结余 78000 经营结余 44000
贷：结余分配 122000
第16组事业单位净资产的核算
【例2】：按规定计算应交所得税16500元，提取 职工福利基金19050元。
• 借：结余分配——应交所得税 16 500
贷：应交税金——应交所得税
16500
• 借：结余分配——提取专用基金 19 050 贷：专用基金——职工福利基金 19 050
• 包括 “事业结余” ，“经营结余” 和 “专项结余”。
第16组事业单位净资产的核算
（一）事业结余的核算
1、概念
• 事业结余是指事业单位在一定期间除经营收支外的各项 收支相抵后的余额。
• 它反映了事业单位开展专业活动及辅助活动的结果。 ⑴各项收入包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收
入、附属单位缴款及其他收入。 ⑵各项支出包括：事业支出、上缴上级支出、对附属单位
第16组事业单位净资产的核算
• 【例3】结转当年未分配结余86450元。
借：结余分配
86450
贷：事业基金——一般基金 86450
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•
基金的核算
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（会计核算基础一般采用收付实现制，但经营性业务可采用权责发生制。） 第16组事业单位净资产的核算
第十五章 事业单位负债与净 资产的核算
第二节 净资产的核算
第16组事业单位净资产的核算
一、净资产的概念及形成渠道
1.事业单位净资产是指资产减去负债的差 额。
包括：
1）结余（事业、经营、专项） 2）专用基金 3）固定基金 4）事业基金 5）留本基金
总
净 资 产 核 算 的 内 容
账
自己计提或设置的 有限定用途的
专用基金
福利基金
科 目
及
医疗基金
明
细
科
其他基金
目
分配
按规定对当年结余 进行分配
结余分配
计提所得税
各项结余
事业性收支形成
事业结余
经营性收支形成
经营结余
第16组事业单位净资产的核算
计提专用基金
未分配结余
结余的核算
• 结余，是指事业单位在一定期间各项收百度文库与 相抵后的余额，
第16组事业单位净资产的核算
2. 账务处理
期末核算经营结余时记： 借：经营收入 贷：经营结余
同时： 借：经营结余 贷：经营支出 销售税金
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• 例1、 年终，某事业单位“经营收入”科目 贷方累计余额为 1 200 000 元，“经营 支出”科目借方累计余额为 800 000 元 ，“销售税金” "(经营性)科目借方累计余 额为 50 000 元。
销售税金
50 000
(3) 结转经营结余：
借：经营结余
350 000
贷：结余分配
350 000
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第三节 专项结余
第16组事业单位净资产的核算
•
■“专项结余”账户的余额表示事业单位从事
专业业务活动（专门工程和专门项目）所发生 的收支相抵后的余额。
□事业单位的专项结余是事业单位有外来用
• 例题：见P【15-47】
第16组事业单位净资产的核算
账务处理 借：财政补助收入
上级补助收入 附属单位缴款 财政专户返还收入 事业收入 其他收入 贷：事业结余
【例15-47】
第16组事业单位净资产的核算
(2)期末，将非经营支出类账户的余额转入 “事业结余”账户：
• 借记“事业结余”账户， • 贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上
②拨入转款的结余数额如规定留归本单位： 借：拨入专款 贷：事业基金
③如规定缴回原拨款： 借：拨入专款 贷：银行存款 第16组事业单位净资产的核算
④未完成项目的专项资金留在“拨入 专款”科目，待项目完成时再进行结
算：
• 借：拨入专款—A项目 • 贷：专款支出—A项目
拨出专款—A项目
第16组事业单位净资产的核算
级支出”、“销售税金”（非经营业务负担 部分）、“对附属单位补助”、“结转自筹 基建”账户。
第16组事业单位净资产的核算
账务处理： • 借：事业结余
贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 销售税金—事业性销售税金 对附属单位补助 结转自筹基建
第16组事业单位净资产的核算
• (3).年终，将“事业结余”账户的余额，全 数转入“结余分配”账户： 借：事业结余 贷：结余分配
补助、销售税、拨出经费及结转自筹基建等。
第16组事业单位净资产的核算
2、计算公式： • 事业结余
＝财政补助收入＋上级补助收入＋事业 收入＋附属单位缴款＋其他收入－事业 支出－对附属单位补助－上缴上级支出 －销售税金
第16组事业单位净资产的核算
事业结余
事业结余的 减少数
事业结余的 发生数或增 加
期末余额：事业 结余的实有数
• （如为事业超支，则作相反会计分录）
第16组事业单位净资产的核算
【例题】根据以上两个例题，计算当年事业结余， 并转入“结余分配”科目。
• 当年收支结余=（事业结余）贷方 - 借方 • =289200-209000=80200（元）
借：事业结余 贷：结余分配
80200 80200
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四.结余分配的核算
1.结余分配的办法
事业单位的结余在进行分配前，须作两项扣除： 1）实行预算外资金结余上缴的预算外资金结余. 2）专项资金结存(不参与结余分配). 结余分配的程序：按规定计提所得税
按规定计提职工福利基金 剩余部分全部转入事业基金
第16组事业单位净资产的核算
2.结余分配的核算 • Ⅰ 结余分配是指事业单位当年结余资金
第16组事业单位净资产的核算
第16组事业单位净资产的核算
二.不设置“专项结余”科目的核算 方法
• 在不设“专项结余”科目的情况下，很
多核算基本都是相同的，只是在年终结 账时处理不同。
第16组事业单位净资产的核算
①对于已完成的项目，将“拨入专款”科目 与 “拨出专项款”、“专项支出”等科目对冲。 借：拨入专款 贷:专项支出 拨出专款
途限定的资金数额。
■事业单位应当按照有关的用途限定使用专项 结余中的资金数额。
第16组事业单位净资产的核算
• 专项结余的核算有两种方法：
①设置“专项结余”科目的核算 ②不设置“专项结余”科目的核算
第16组事业单位净资产的核算
一.设置“专项结余”科目的核算方法
• 事• 业单位专项收入及结余的核算方法有多种，不同的事业单位根据
贷：结余分配
（2）经营结余结转分配时： • 借：经营结余
贷：结余分配
第16组事业单位净资产的核算
• “结余分配”账户下一般设“应交所得税”，“提取 专用基金”。
（3）单位计算应纳所得税时： • 借：结余分配——应交所得税
贷：应交税金——应交所得税
（4）计算应提取专用基金时： • 借：结余分配——提取专用基金
• 要求：1.结转经营收入时的会计分录。 2.结转经营支出时的会计分录。 3.结转经营结余时的会计分录。
第16组事业单位净资产的核算
• 答案：
(1) 结转经营收入：
借：经营收入
1 200 000
贷：经营结余
1 200 000
(2) 结转经营支出：
借：经营结余
850 000
贷：经营支出
800 000
第16组事业单位净资产的核算
第16组事业单位净资产的核算
2、事业单位净资产的形成渠道：
① 政府的基本建设投资。 ② 各项非经营性结余累积。 ③ 各项经营性结余。 ④ 其他来源。
第16组事业单位净资产的核算
历年未分配结余等 未限定用途的
事业基金
一般基金 投资基金
各项基金
固定资产占用的
固定基金
修购基金
贷：专用基金——职工福利基金
第16组事业单位净资产的核算
（5）年终时，结余分配全额转入“事业基 金—— 一般基金”账户
• 借：结余分配——未分配结余 贷：事业基金——一般基金
第16组事业单位净资产的核算
【例1】年终，将“事业结余”贷方余额 78000元， “经营结余”贷方余额44000 元，转入“结余分配”科目。
（二）经营结余 的核算 • 1.概念
• 经营结余是事业单位开展非独立核算的经营活动 所实现的结余。
• 是事业单位在一定期间各项经营收入与经营支出 或费用相抵后的余额。 （是当年经营活动收支相抵后的余额）
第16组事业单位净资产的核算
① “经营结余”账户如为贷方余额，表 示当期盈余，贷方余额全数转入“结余分 配”账户，借记“经营结余”账户贷记“ 结余分配”账户，结转后本账户无余额； ②如为借方余额，则表示当年经营亏损， 年终不予结转，等待以后年度用盈余弥补 亏损。
事业单位
事业单位
净资产的核算
第16组事业单位净资产的核算
事业单位
是国家以提供各种社会服务为直接目的，由国家机 关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、
科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。
第16组事业单位净资产的核算
事业单位的分类主要有三大类：行政类，公益 类，生产经营类。 我国的事业单位大体可以分为"参公(即参照公 务员)"、"全额拨款"、"财政补贴"、"自收自支 "四类。
年终，
结转到 “结余 分配”
第16组事业单位净资产的核算
• 3、事业结余的核算：
■主要有三个环节
第16组事业单位净资产的核算
• (1).期末，将非经营收入类账户的余额转入“事 业结余”账户： 借记“财政补助收入”、“上级补助收入”、“财政 专户返还收入”、“附属单位缴款”、“事业收入” 、“其他收入”账户， 贷记“事业结余”账户。
如何进行分配的；
• Ⅱ 结余分配的分配程序是： 有所得税缴纳业务的单位先计算应交纳
的所得税，然后按规定计算出应提取的 专用基金 —— 职工福利基金。其剩余部 分为事业单位当年未分配结余，全数转 入“事业基金 —— 一般基金”科目。
第16组事业单位净资产的核算
2. 账务处理 （1）事业结余结转分配时： • 借：事业结余