04年证监会处罚及案例分析

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8
处罚
1.1% 2.1%
7.4% 10.6%
43%
36% 43%
PS:1--警告,2--罚款,3--吊销执照,4--追缴款项,5--责令,6--没收罚款
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处罚
• 同时处罚企业和高管的情形,主要有披露虚假内 容或者是对于重大事项没有及时披露。
• 仅处罚企业的情形,主要是利用个人账户买卖股 票的行为以及一些资产不实的情形。
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舞弊行为——虚假披露
资产、净资产
在2001年有关 资产置换的关 联交易公告及 2002年定期报 告中虚假披露 资产4774.09 万元,净资产 2519.71万元
收入、利润
在2001 年有 关资产置换的 关联交易公告 中虚假披露收 入7227.22万 元、利润 2324.71万元
无形资产
在2002 年第 一季度报告、 半年度报告、 第三季度报 告及年度报 告中虚假披 露无形资产
2004年证监会处罚及案例分析
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1
目录
1 2004年证监会处罚概况
2 北京京都会计师事务所案例 3 四川华信会计师事务所案例 4 上海华东会计师事务所案例
2
行政处罚对象分析
50%
3
动机分析
动机
个数
管理层粉饰报表,提升业
26

买卖股票,在二级市场牟
10

灰色收入(证券、期货从
6
业人员)
审计费、评估费收入(会
• ③在财务报表舞弊中,上市公司对虚增利润方式表现出了 明显的偏好;
• ④罚款和警告处分是监管部门处罚上市公司会计舞弊的两 种主要方式,其中证监会更偏向于对舞弊公司进行罚款;
• ⑤上市公司舞弊金额与证监会处罚金额之间相关性较小, 且处罚金额相对于舞弊金额微不足道。
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北京京都会计师事务所审计 失败案例研究——菲菲农业
对企业处 以警告并 罚款,此 时罚款金 额较高
处以警告、 处以警告、 罚款没收 罚款,行 违法所得。 为严重的, 对于控制 吊销从业 他人账户 资格证 进行买卖 的行为处 罚更重
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小结
• ①在财务报表舞弊和会计信息违规披露中,上市公司偏好 会计信息违规披露;
• ②在会计信息违规披露中, 隐瞒披露是上市公司舞弊的主 要手段;
• 仅处罚高管及相关责任人的情形,主要有公司高 管买卖公司股票牟利以及证券、期货、信托从业 人员违规操作。
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处罚力度
披露问题
企业买卖 股票
资产不实
高管买卖 股票
从业人员 违规
对企业和 主要负责 人都处以 警告和罚 款,对其 他责任人 处以警告
没收违法 所得并处 以罚款。 通常金额 与违法所 得相等
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案例简介
北京京都会计师事务所有限责任公司是新中国 本土执业最早和最具影响力的会计师事务所之 一,它为中国主板市场30 余家知名上市公司 以及上千家大型国有企业、民营企业和外商投 资企业提供了会计、审计、税务、资产评估和 咨询服务。然而,这样一家“重量级”的会计 师事务所,在对资产置入方菲菲农业进行审计 时,却出现审计失败,受到中国证监会的行政 处罚。
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财务报告舞弊
• 财务报告舞弊主要表现为在利润上做文章,有11 家上市公司虚增了利润,占2004年证监会处罚的 22.92%,占2004财务报告舞弊的42.3%。说明上市 公司普遍存在增加利润的动机。
• 上市公司偏好虚增利润也反映出我国上市公司财 务报告舞弊的主要动机在于通过虚增利润从而达 到上市资格或再融资条件或避免退市等,这与一 般民营企业或私营企业为偷税漏税而故意隐瞒财 务报告利润的情况不同。
• (2)菲菲农业对未完工的澳家庄园别墅小配套工程按全 部完工确认营业收入,从而虚增施工收入2254.38万元, 导致相应多结转配套开发成本2254.38万元。如果相关注 册会计师确实认真检查了菲菲农业对该配套工程收入的计 算,实地考察澳家庄园别墅小配套工程的真实完工情况, 这种通过完工百分比法虚增工程收入的情况也不难发现。
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相关会计师没有勤勉尽责——
• (1)2001年菲菲农业在毫无记账依据的情况下,凭空增 加在建工程账面价值2519.71万元。菲菲农业反映这笔款 项由菲菲集团代付。但是,在菲菲集团的账面上并没有相 对应的付款记录,而菲菲农业又无法提供任何付款凭证。 作为审计师应该通过函证菲菲集团,实施检查菲菲农业相 关付款凭证等必要的审计程序。
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案例简介
• 2002 年1月22日,盛道包装(后变更为“菲菲农业”) 发布公告称,拟以净值共计45389.09万元的资产,与 沈阳菲菲企业集团有限公司的相关资产置换,置入资产包 括沈阳菲菲澳家房屋开发有限公司75%股权、沈阳菲菲 澳家温室工程公司的全部资产和负债以及菲菲集团的四宗 土地等,资产净值共计41956.45万元。北京京都会计 师事务所为该资产置换进行审计并出具了无保留意见审计 报告。直到2003 年1 月中国证监会对菲菲农业违反证 券法律、法规行为进行立案调查后,投资者才得知该资产 置换存在惊人的舞弊行为。
6
4计师、资产评估师事务所)
比例
54.17% 20.83% 12.5% 12.5%
处罚金额与涉案金额的比例
处罚金额/涉案金 额
小于5%
个数 36
5%-15%
6
大于15%
6
5
比例 75% 12.5% 12.5%
违法违规行为分析
违法违规行为
财务报表不实披露 财务报表隐瞒披露
不实披露Hale Waihona Puke Baidu隐瞒披露兼有
买卖公司股票牟利 未能勤勉尽责
个数 6 11 9 10 6
违规操作
6
6
比例 12.5% 22.92% 18.75% 20.83% 12.5%
12.5%
财务报告舞弊
财务数据舞弊
财务数据舞弊是 最常见的,如企 业虚计资产、少 列负债、虚增收 入、少计费用、 虚增利润等。
非财务数据舞弊
对非财务数据进行虚假 表述或故意不及时披露, 如在上市公司招股说明 书中对公司成立时间故 意进行提前、未及时披 露对外大额担保、虚假 披露募集资金使用情况 等。
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相关会计师没有勤勉尽责——
• (3)房屋公司采用虚假按揭贷款方式销售房屋76 套,从 而导致在2000~2001年9月累计虚增收入4972.84万元,虚 增利润1818.12万元。房地产类公司多采用虚假按揭贷款 销售房屋的方式来虚增收入。因此,注册会计师在审计此 类公司时,应该在这方面提高职业谨慎,通过向银行及房 屋买方函证,检查房屋销售合同、银行按揭合同、还款凭 证等文件,来确认房屋销售的真实性和合法性。
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