04年证监会处罚及案例分析

个数 6 11 9 10 6
违规操作
6
6
比例 12.5% 22.92% 18.75% 20.83% 12.5%
12.5%
财务报告舞弊
财务数据舞弊
财务数据舞弊是 最常见的，如企 业虚计资产、少 列负债、虚增收 入、少计费用、 虚增利润等。
非财务数据舞弊
对非财务数据进行虚假 表述或故意不及时披露， 如在上市公司招股说明 书中对公司成立时间故 意进行提前、未及时披 露对外大额担保、虚假 披露募集资金使用情况 等。
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案例简介
北京京都会计师事务所有限责任公司是新中国 本土执业最早和最具影响力的会计师事务所之 一，它为中国主板市场30 余家知名上市公司 以及上千家大型国有企业、民营企业和外商投 资企业提供了会计、审计、税务、资产评估和 咨询服务。然而，这样一家“重量级”的会计 师事务所，在对资产置入方菲菲农业进行审计 时，却出现审计失败，受到中国证监会的行政 处罚。
• ③在财务报表舞弊中，上市公司对虚增利润方式表现出了 明显的偏好；
• ④罚款和警告处分是监管部门处罚上市公司会计舞弊的两 种主要方式，其中证监会更偏向于对舞弊公司进行罚款；
• ⑤上市公司舞弊金额与证监会处罚金额之间相关性较小， 且处罚金额相对于舞弊金额微不足道。
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北京京都会计师事务所审计 失败案例研究——菲菲农业
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案例简介
• 2002 年1月22日，盛道包装(后变更为“菲菲农业”) 发布公告称，拟以净值共计45389.09万元的资产，与 沈阳菲菲企业集团有限公司的相关资产置换，置入资产包 括沈阳菲菲澳家房屋开发有限公司75%股权、沈阳菲菲 澳家温室工程公司的全部资产和负债以及菲菲集团的四宗 土地等，资产净值共计41956.45万元。北京京都会计 师事务所为该资产置换进行审计并出具了无保留意见审计 报告。直到2003 年1 月中国证监会对菲菲农业违反证 券法律、法规行为进行立案调查后，投资者才得知该资产 置换存在惊人的舞弊行为。
6
4计师、资产评估师事务所）
比例
54.17% 20.83% 12.5% 12.5%
处罚金额与涉案金额的比例
处罚金额/涉案金 额
小于5%
个数 36
5%-15%
6
大于15%
6
5
比例 75% 12.5% 12.5%
违法违规行为分析
违法违规行为
财务报表不实披露 财务报表隐瞒披露
不实披露和隐瞒披露兼有
买卖公司股票牟利 未能勤勉尽责
• （2）菲菲农业对未完工的澳家庄园别墅小配套工程按全 部完工确认营业收入，从而虚增施工收入2254.38万元， 导致相应多结转配套开发成本2254.38万元。如果相关注 册会计师确实认真检查了菲菲农业对该配套工程收入的计 算，实地考察澳家庄园别墅小配套工程的真实完工情况， 这种通过完工百分比法虚增工程收入的情况也不难发现。
对企业处 以警告并 罚款，此 时罚款金 额较高
处以警告、 处以警告、 罚款没收 罚款，行 违法所得。 为严重的， 对于控制 吊销从业 他人账户 资格证 进行买卖 的行为处 罚更重
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小结
• ①在财务报表舞弊和会计信息违规披露中，上市公司偏好 会计信息违规披露；
• ②在会计信息违规披露中, 隐瞒披露是上市公司舞弊的主 要手段；
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舞弊行为——虚假披露
资产、净资产
在2001年有关 资产置换的关 联交易公告及 2002年定期报 告中虚假披露 资产4774.09 万元，净资产 2519.71万元
收入、利润
在2001 年有 关资产置换的 关联交易公告 中虚假披露收 入7227.22万 元、利润 2324.71万元
无形资产
在2002 年第 一季度报告、 半年度报告、 第三季度报 告及年度报 告中虚假披 露无形资产
• 仅处罚高管及相关责任人的情形，主要有公司高 管买卖公司股票牟利以及证券、期货、信托从业 人员违规操作。
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处罚力度
披露问题
企业买卖 股票
资产不实
高管买卖 股票
从业人员 违规
对企业和 主要负责 人都处以 警告和罚 款，对其 他责任人 处以警告
没收违法 所得并处 以罚款。 通常金额 与违法所 得相等
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相关会计师没有勤勉尽责——
• （3）房屋公司采用虚假按揭贷款方式销售房屋76 套，从 而导致在2000～2001年9月累计虚增收入4972.84万元，虚 增利润1818.12万元。房地产类公司多采用虚假按揭贷款 销售房屋的方式来虚增收入。因此，注册会计师在审计此 类公司时，应该在这方面提高职业谨慎，通过向银行及房 屋买方函证，检查房屋销售合同、银行按揭合同、还款凭 证等文件，来确认房屋销售的真实性和合法性。
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处罚
1.1% 2.1%
7.4% 10.6%
43%
36% 43%
PS:1--警告，2--罚款，3--吊销执照，4--追缴款项，5--责令，6--没收罚款
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处罚
• 同时处罚企业和高管的情形，主要有披露虚假内 容或者是对于重大事项没有及时披露。
• 仅处罚企业的情形，主要是利用个人账户买卖股 票的行为以及一些资产不实的情形。
2004年证监会处罚及案例分析
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目录
1 2004年证监会处罚概况
2 北京京都会计师事务所案例 3 四川华信会计师事务所案例 4 上海华东会计师事务所案例
2
ห้องสมุดไป่ตู้
行政处罚对象分析
50%
3
动机分析
动机
个数
管理层粉饰报表，提升业
26
绩
买卖股票，在二级市场牟
10
利
灰色收入（证券、期货从
6
业人员）
审计费、评估费收入（会
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相关会计师没有勤勉尽责——
• （1）2001年菲菲农业在毫无记账依据的情况下，凭空增 加在建工程账面价值2519.71万元。菲菲农业反映这笔款 项由菲菲集团代付。但是，在菲菲集团的账面上并没有相 对应的付款记录，而菲菲农业又无法提供任何付款凭证。 作为审计师应该通过函证菲菲集团，实施检查菲菲农业相 关付款凭证等必要的审计程序。
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财务报告舞弊
• 财务报告舞弊主要表现为在利润上做文章，有11 家上市公司虚增了利润，占2004年证监会处罚的 22.92%，占2004财务报告舞弊的42.3%。说明上市 公司普遍存在增加利润的动机。
• 上市公司偏好虚增利润也反映出我国上市公司财 务报告舞弊的主要动机在于通过虚增利润从而达 到上市资格或再融资条件或避免退市等，这与一 般民营企业或私营企业为偷税漏税而故意隐瞒财 务报告利润的情况不同。