土地增值税清算工作主要做法及成效

土地增值税清算工作主要做法及成效

土地增值税清算工作主要做法及成效

**市地税局全面贯彻落实国家宏观调控政策，充分发挥税收调控经济的职能作用，合理调节土地增值收益，在全市范围内推进房地产业土地增值税清算管理，促进了房地产行业的健康有序发展和地方财税的增收。2014年，全市经济结构调整取得初步成效，房地产投资与销售同比增长，组织入库土地增值税达到25606万元，占税收收入的%，同比增长%，高于税收收入个百分点。

一、主要做法

（一）成立领导机构，精心组织实施。

2014年，**市房地产年投资增长较快，开发完成投资亿元，同比增长%。同时，房地产销售回暖，商品房销售面积、销售额分别为万平方米、亿元，同比增长11%、%。针对这一情况，该局根据上级要求，狠抓土地增值税清算工作：一是在成立清算工作领导小组，由市局局长任组长，分管局领导任副组长，实行一把手跟踪落实制，全面负责土地增值税清算的组织协调工作；二是成立技术专家组，由地税局征管、法规、税政等相关科室人员组成；三是成立清算评估工作组，抽调地税基层单位业务水平高、有清算经验的税务干部“集中优势兵力”具体实施清算工作，为土地增值税清算工作提供组织、技术等全方位的保障。

（二）摸清项目底数，确定清算对象。

清算评估工作组扎实做好土地增值税专题调研工作，利用**地税征管系统、**地税管理台帐等途径，结合实际调查结论，对辖区内房地产开发项目逐个进行摸排，对全市土地增值税清算存在问题向地方党委政府进行了汇报分析。该局还联合市财政局一起向市政府提出了制定全市具有指导性单位建筑安装工程造价标准，为确定成本扣除项目金额提供参考借鉴等工作建议。同时，清算工作组根据项目开发时间先后、销售进度、涉及税款金额大小等具体情况制定清算工作方案，合理安排清算顺序，并发放《税务事项通知书》通知企业及时清算，确保清算工作有条不紊地进行。

（三）加强学习培训，提高清算效率和质量。

主要分两条线走：一方面是加强税务人员的业务培训。一是举办全市房地产税收综合业务知识培训班，邀请了自治区土地增值税清算方面的专家前来**作土地增值税清算业务专题讲座，重点进行了案例剖析，为推进全市土地增值税清算评估工作人员树立信心；二是选派业务骨干外出参加各级土地增值税培训班，通过骨干力量的传帮带作用，提升参与清算工作全体人员的业务能力；三是购买《土地增值税清算全流程答疑》及相关业

务书籍发放给清算评估工作人员、房地产管理员，以集体讨论、自学钻研等形式丰富清算人员的业务知识，确保清算审核的质量；四是根据《**市地方税务局关于开展2014年房地产企业土地增值税清算和企业所得税纳税评估工作的通知》的有关要求，抽调全市各级地税机关的30多名业务骨干组成清算工作队伍，清算工作队伍分组按辖区开展交叉清算审核工作，通过参与交叉清算审核工作学习其他各局的工作经验，让清算人员更好地完成清算工作。

另一方面是加强对纳税人的培训。2014年，全市共举办12期土地增值税清算培训会，由**市相关业务专家、清算骨干对700多人次的纳税人讲授土地增值税的有关政策，强调土地增值税清算的重要性、必要性和紧迫性。参加培训后，各房地产企业财务负责人、会计对土地增值税的政策有了较深入的了解，有利于推进清算工作。

（四）加大宣传度，减轻清算工作压力。

一是充分利用公告栏、办税服务厅、门户网站、12366等服务平台告知纳税人清算的范围、时限、需要报送的材料、清算相关税收政策、工作流程以及未按规定清算的法律责任等内容；二是组织符合清算条件的企业进行专门的土地增值税税收政策业务培训，有效提高思想认识，熟悉税收政策，明确程序，掌握清算技巧，提高纳税人的纳税遵从度，切实减轻税务机关土地增值税清算工作压力。

（五）争取部门配合，强化综合治税。

一是主动向上级部门请示汇报，遇到有政策不明确或其他疑难问题，及时请示自治区、**市相关专员、骨干，必要时请上级有关人员参与清算审核指导工作；二是密切联系市建规委造价所、物价局价格鉴证中心、房地产协会等部门，通过第三方信息掌握房地产项目的开发规律、成本造价等情况，为清算审核取得主动权；三是主动向当地党委政府汇报土地增值税清算进展、税源组成、存在难度等情况，大力争取到了地方政府引进中介机构负责土地增值税清算审核，大大提高了清算审核工作的效率。

（六）加强应补税款的跟踪管理，确保清算应补税款入库。

针对清算应补税款金额较大，企业一次性缴纳有难度的具体实际，清算评估工作组建立了专门台帐跟踪管理，同时要求企业制定缴纳计划，落实税款缴纳时间，及时向地税部门申报缴纳相应税款。对部分多次催缴无效，拒不配合清算工作的企业，果断采取强制执行措施，依法从银行账户直接划扣税金。

二、主要成效

（一）增加了财税收入。

2014年，清算工作人员对全市符合清算土地增值税清算条件的40个房地产开发项目做好清算计划，集中力量进行清算，共完成清算审核（含核定征收17个）项目28个，清算出应补土地增值税税款11521万元，当年已组织入库5274万元，入库数占该税种税收全年入库数的%。同时，持续开展房地产开发项目土地增值税的清算工作，还促进了

土地增值税的大幅增收，全年共组织入库土地增值税25606万元，比上年增收5887万元，增长%，增长幅度高于全年税收收入个百分点。

（二）培养了专业清算队伍。

通过土地增值税清算审核工作，有利于税务人员的互相交流、互相学习、相互提高，在税收政策、财务处理、征纳关系、协调能力等各方面都得到了锻炼，清算能力得到进一步提高。

（三）土地增值税政策得到进一步落实。

土地增值税清算工作的持续推进，从根本上引起了纳税人对土地增值税的重视，纳税人从千方百计回避土地增值税清算，到主动了解政策、主动要求清算，纳税人依法诚信纳税意识和纳税遵从度在稳步提升。

（四）积累了宝贵的清算工作经验。

以电子表格为工具，按照清算管理要求，根据项目开发的基本情况、收入、成本核算等设立固定格式，在纳税人清算和税务机关审核过程中，只要录入数据就可以得到清算结果，建成了一套流程式的清算模型，简化了清算操作步骤，大大降低了纳税人清算和税务机关审核的工作难度。同时，针对部分房地产项目清算结束后仍未全部售完，清算评估工作组建立了专门台帐进行持续管理，明确了项目各类房型的单位扣除金额，一旦尾盘发生销售，清算评估人员即可快速计算出应缴的土地增值税，而非继续沿用地税机关税负较低的预征办法，此举有效地堵塞了税收征管漏洞。