第3章 会计循环：捕捉经济事件 [高]

期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
3、收入类账户结构
本年利润
借 贷 借
收入会计科目
贷
收入
本期结转或减少额××× 本期增加额 ×××
本期借方发生额 ×××
本期贷方发生额 ××
4、费用类账户结构
费用会计科目
借 贷 借
本年利润
贷
本期增加额××× ×××
本期减少或转出
费用
本期借方发生额××× 本期贷方发生额 ×××
我国的总分类账
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© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008
1月20日: 迈克尔及其家庭成员投入80000美元现 金作为公司的股本。 股本账户贷方增加 80000元
现金账户借方增加 80000元
Cash 1/20 80000
Capital Stock 1/20 80,000
（3）编制试算平衡表 （4）进行期末调整 （5）编制调整后试算平衡表 （6）编制财务报表
（7）编制结账分录并过账
（8）编制结账后试算平衡表
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二、会计记录的作用 1、建立资产和交易的报告责任 2、追踪常规企业活动 3、获取具体交易的细节 4、评价企业各部门的效率和业绩 5、保留企业业务活动的文档证据
三、会计记录内容（会计核算方法-国内） （三）会计核算方法的组成内容
1.设置账户
2.复式记账
3.填制和审核凭证
4.登记账簿
5.成本计算
6.财产清查
7.编制财务报告
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1.设置账户
设置账户是对会计对象的具体内容进行日常 分类核
3.填制和审核凭证
借
银行存款
①1000
贷
借
①1000
现金
贷
3、向宏伟工厂购入材料一批， 借 价款18000元，货款未付。 4、以银行存款15000元上缴 税金。 5、接受投资人投入款项一笔 50000元存入银行。 6、光明公司从A公司抽回投 资10000元，A公司以银行存 McGraw-Hill/Irwin 款支付。
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3. 1月22日，购买建筑物价格36000元，支付6000元现 金，另30000元开出应付票据一张，期限90天。 借：固定资产 36000 贷：库存现金 6000 应付票据 30000 4. 1月23日，赊购工具一批，价格为13800元 借：固定资产（周转材料） 13800 贷：应付账款 13800
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2
第一节
会计循环
一、会计循环的概念和步骤 1.概念——会计循环（accounting cycle）是指
每隔一定时期在财务报表中记录、分类和汇总会
计信息的系列会计过程。
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3
2.会计循环的步骤（accounting cycle）：
（1）编制会计凭证——记录交易事项
（2）登记账户
现金
贷
3、向宏伟工厂购入材料一批， 借 价款18000元，货款未付。 4、以银行存款15000元上缴 税金。 5、接受投资人投入款项一笔 50000元存入银行。 6、光明公司从A公司抽回投 资10000元，A公司以银行存 McGraw-Hill/Irwin 款支付。
短期借款
②20000
贷
借
③18000
5. 1月24日，26日，27日……
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日记账—（填制会计凭证）
在实际的会计系统中，每笔企业交易的信息初始 记录在日记账的会计记录中（我国记账凭证）。
普通日记账 日期 2007 1 20 现金 股本 所有者对企业的现金投资
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短期借款 银行存款 贷 期初余额 90000 60000 借 期初余额 100000 60000 贷
借
期末余额150000
期末余额160000
3、所有者权益类账户结构
所有者权益类会计科目
借 贷 期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期贷方发生额 ××× 期末余额 ×××
本期减少额 ××× 本期借方发生额 ×××
会计核算方法的应用程序
财务报告
1.经济业务发生后,先要取得合法凭证; 2.根据设置的账户,按复式记账方法登记账簿; 3.根据账簿记录进行成本计算、财产清查,在账实相符基础 上编制财务报告。
第二节 会计科目与会计账户
一、会计科目的含义和分类
1. 含义：会计科目是对会计要素进行分类的具体项目（标志）。
贷
借
①1000
现金
贷
借 应交税费
④15000
贷
3、向宏伟工厂购入材料一批， 借 价款18000元，货款未付。 4、以银行存款15000元上缴 税金。 5、接受投资人投入款项一笔 50000元存入银行。 6、光明公司从A公司抽回投 资10000元，A公司以银行存 McGraw-Hill/Irwin 款支付。
固定资产
贷 借 贷
40000
40000
期末余额 60000
2、负债类账户结构
负债类会计科目
借 贷 期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期贷方发生额 ××× 期末余额 ×××
本期减少额 ××× 本期借方发生额 ×××
期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
例
从银行借入短期借款60000元，存入银行。
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二、借贷记账法运用举例2：
1、从银行提取现金1000元备用。 2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于 偿还前欠华丰公司的货款。 3、向宏伟工厂购入材料一批，价款18000元，货款 未付。 4、以银行存款15000元上缴税金。 5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。 6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以 银行存款支付
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过账后的分类账
分类账 库存现金 借方 贷方 80,000
日期 2007 1 20
余额 80,000
分类账的格式都采用流水余额式.
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1、资产类账户结构
资产类会计科目
借 期初余额 ××× 本期增加额 ××× 本期借方发生额 ××× 期末余额 ××× 贷
本期减少额 ××× 本期贷方发生额 ×××
期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
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企业用银行存款40000元购买机器设备一台。 例 银行存款
借
期初余额 100000
会计分录
是对每一笔经济业 务列示其应借记和 应贷记的账户名称 及其金额的一种记 录。
案例： 从银行提取现金1000元备用。
借： 库存现金 贷： 银行存款
记账 方向
1000 1000
金额
应用账户
第四节 借贷记账法运用 —记录资产负债表交易
一、运用借贷记账法的基本步骤： 1.分析会计事项
2.明确借贷规则
3.编写分录 4.登记账户
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二、借贷记账法运用举例：课本58-60页
1. 1月20日，迈克尔及其家庭成员投入80000美元换 取公司股本： 借：库存现金 80000 贷：股本 80000 2. 1月21日，公司以52000美元购买一块土地使用权 借：无形资产 80000 贷：库存现金 80000
原材料
贷
借
应付账款 贷
③18000
②20000
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借贷记账法
借贷记账法的应用
1、从银行提取现金1000元 备用。 2、向银行借入期限三个月的 款项一笔20000元用于偿还前 欠华丰公司的货款。
借
银行存款
①1000 ④15000
一级科目
会计科目的级次
总分类科目 明细分类科目 一级科目 二级科目 三级科目 库存商品 白 酒 茅台酒
五粮液
汾 酒 红星二锅头 啤酒 燕山啤酒 青岛啤酒
二、会计账户的含义、结构和分类 1. 含义：会计账户是根据会计科目设置的，有一 定的结构，用于分类、系统、连续的记录经济业 务的工具。
2、账户的结构
短期借款
②20000
贷
借
应付账款 贷
②20000
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借贷记账法
借贷记账法的应用
1、从银行提取现金1000元 备用。 2、向银行借入期限三个月的 款项一笔20000元用于偿还前 欠华丰公司的货款。
借
银行存款
①1000
贷
借
①1000
Chapter
3
会计循环：扑捉经济事件
第3章 会计循环：捕捉经济事件
学习目标
1.确认会计循环的步骤，讨论会计记录的作用 2.理解账户的概念及其结构 3.理解复式记账原理 4.解释净利润、收入和费用的性质 5.理解收入和费用记录中的配比原则和实现原则 6.理解如何在会计系统中记录交易事项 7.掌握试算平衡表的编制和用途
2013年8月7日
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1、从银行提取现金1000元 备用。
2、向银行借入期限三个月 的款项一笔20000元用于偿 还前欠华丰公司的货款。 3、向宏伟工厂购入材料一 批，价款18000元，货款未 付。 4、以银行存款15000元上 缴税金。 5、接受投资人投入款项一 笔50000元存入银行。 6、光明公司从A公司抽回 投资10000元，A公司以银 行存款支付。
实账户（期末有借方、贷方余额） 虚账户（期末结转后无余额）。
第三节 借贷记账法的原理
一、借贷记账法的含义 借贷记账法——以“借”和“贷”作为记账
符号，对每笔发生的经济业务（所引起会计要素
的数量变化），同时在两个或两个以上的账户中，
以相等的金额进行登记的一种记账方法。
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二、借贷记账法下的账户结构
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借贷记账法的应用
借 银行存款 贷
①1000
借
①1000
现金
贷
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借贷记账法
借贷记账法的应用
1、从银行提取现金1000元 备用。 2、向银行借入期限三个月的 款项一笔20000元用于偿还前 欠华丰公司的货款。
3、一项资产增加，（借）另一项资产见减少；（贷）
4、一项负债或所有者权益增加，（贷）另一项负债或所有者权 益减少。（借）
“有借必有贷
借贷必相等”
四、借贷记账法下会计分录的编写 1、含义——会计分录是指按照借贷记账法的记账 规则要求，指明该项业务应记帐户名称、方向和 金额的一种记录。 2、会计分录的编写步骤： （1）分析会计事项的类型 （2）选择应用的账户 （3）确定记账方向（借方还是贷方） （4）确定金额
账户名称及解释
借方
贷方
80,000 80,000
我国的记账凭证
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过账——将日记账（记账凭证）的分录记 录到分类账账户中（登记账户）
过账（ Posting） ：将记账凭证 （ 日记账）中的信 息复制到分类账 账户中去。
货 币 资 金
现
短 期 投 资
金
现金
银行存款
会
银行存款
流 动 资 产
计
原材料
应 收 预 付 款
科 目
原材料
存 货
库存商品 包装物
会计账户
2. 会计科目的分类（级次）：
（1）总分类科目（一级科目或总账科目）
（2）明细科目（一级科目或总账科目）
总分类科目 应收账款
明细分类科目 沿海公司 鸿运公司
二级科目
账户结构
借
资产增加 费用增加
账户的名称
贷
负债及所有者权益增加 利润增加 收入增加 资产减少 费用减少
负债及所有者权益减少 收入减少 利润减少
资产余额
负债及所有者权 益余额
三.借贷记账法记账规则
记账规则
1、一项资产增加，（借）一项负债或所有者权益增加；（贷） 2、一项资产减少，（贷）一项负债或所有者权益减少；（借）
（1）基本结构：账户的全部结构中用来登记增加 额、减少额和余额的那部分结构。
（2）账户基本结构的简化形式——T形账户
（3）账户能够提供的金额指标
（2）按会计要素分为： 资产账户、负债账户、所有者权益账户 收入账户、费用账户、利润账户 （3）按列入的会计报表分为：
资产负债表账户 利润表账户
（4）按期末是否有余额分为：
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的 书面证明，是登记账簿的依据。
3.填制和审核凭证
原始凭证
3.填制和审核凭证
记账凭证
4.登记账簿
5.成本计算
成本计算是按照一定的对象归集和分配与生 产经营活动有关的全部费用，以便确定各该对 象的总成本和单位成本的一种专门方法。
6.财产清查
7.编制会计报表