2022年注册会计师《税法》章节训练营(第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法》

2022年注册会计师《税法》章节训练营

第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法

车辆购置税的纳税义务人与征税范围

单项选择题

下列人员不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.应税车辆的馈赠人

B.应税车辆的购买使用者

C.应税车辆的受赠使用者

D.应税车辆的进口使用者

正确答案：A

答案解析：

车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人。购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

单项选择题

下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.应税车辆的捐赠者

B.应税车辆的出口者

C.应税车辆的销售者

D.应税车辆的获奖自用者

正确答案：D

答案解析：

车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人。购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

车辆购置税的税率与计税依据

单项选择题

下列关于车辆购置税的说法中，不正确的是（）。

A.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款

B.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税以及消费税

C.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款

D.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的即期汇率折合成人民币计算缴纳税款

正确答案：D

答案解析：

选项D，纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。

多项选择题

下列各项中，符合车辆购置税计税依据规定的有（）。

A.获奖自用的，计税依据为购置应税车辆时相关凭证载明的不含增值税价格

B.自产自用的，计税依据为纳税人生产同类应税车辆销售价格（不含增值税）

C.受赠使用的，计税依据为税务机关核定的计税价格

D.进口自用的，计税依据为关税完税价格+关税+消费税

正确答案：ABD

答案解析：

纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定车辆购置税的计税依据，不包括增值税税款。

车辆购置税应纳税额的计算

单项选择题

某公司2022年3月生产某型号小汽车1000辆，成本为10万元/辆，当地省级税务机关确定的成本利润率为12％，当月销售该型号车辆800辆，不含税售价为11.5万元/辆，当月领用该型号小汽车2辆，用于企业办公使用。计算该公司2022年3月应缴纳车辆购置税（）元。

A.9200000

B.9223000

C.23000

D.22400

正确答案：C

答案解析：

纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆（即车辆配置序列号相同的车辆）的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。该公司应缴纳车辆购置税＝11.5×10％×2×10000＝23000（元）。

车辆购置税的税收优惠

单项选择题

依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是（）。

A.国家机关购买的小汽车

B.留学人员销售自己使用过的小汽车

C.有突出贡献专家购买的小汽车

D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车

正确答案：D

答案解析：

选项ABC无免税优惠。

多项选择题

下列车辆中可以免征车辆购置税的有（）。

A.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆

B.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆人员自用的车辆

C.长期来华定居专家购买1辆国产自用小汽车

D.购置新能源汽车

正确答案：ABD

答案解析：

选项C，长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税。

车辆购置税的征收管理

单项选择题

关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法不正确的是（）。

A.纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税

B.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日

C.车辆购置税实行一次性征收

D.纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳车辆购置税

正确答案：D

答案解析：

纳税人应当自纳税义务发生之日起六十日内申报缴纳车辆购置税。

多项选择题

下列选项中关于车辆购置税相关规定说法正确的有（）。

A.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税

B.车辆购置税实行一次性征收

C.需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向纳税人所在地的主管税务机关办理纳税申报

D.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆人员自用车辆免税

正确答案：ABD

答案解析：

选项C，需要办理车辆登记注册手续的纳税人，向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税。

车船税的纳税义务人和征税范围

单项选择题

下列车船中，应缴纳车船税的是（）。

A.警用车辆

B.捕捞、养殖渔船

C.燃料电池乘用车

D.公司拥有的摩托车

正确答案：D