内部控制案例精选【最新版】

内部控制案例精选

企业内部控制案例分析精选(1)

案例:

E企业为国有大型企业集团，2013年2月23日召开了由集团领导班子成员参加的高层会议，主要议题是企业内部控制制度的完善。有关人员的发言要点如下:

总经理孙某:①内部控制制度非常重要，内部控制制度要绝对保证资产安全、经济效率提高、经营合法合规。

②企业的资源有限，对于内部控制不可能面面俱到，比如文化建设，带不来明显的效益，所以可以不需要在这方面浪费人力物力。对于安全生产的投入，导致医疗费用支出下降，应当加大投入。

销售副总经理张某:销售收入的增长是企业发展的根本，所以销售环节的控制可以减少，只需要加强应收账款的管理即可。

总会计师陈某:会计信息对企业非常重要。对于财务报告的控制，不应当考虑控制成本，只要是为保证信息及时、详细、真实、合法为

目的的控制，企业均应当采用。

人事副总经理刘某:建立高端人才的培养计划。对于低端人才由于流动性较大，为减少开支，企业不进行培训。

内控总监范某:总经理应当每年组织一次对内部控制有效性的评价，并出具评价报告，评价报告主要是对内部控制设计的有效性进行评价;内部控制评价不应当考虑全面性，而应当体现重要性;主要关注财务报告内部控制缺陷，非财务报告内部控制缺陷不影响对内部控制是否有效的评价;评价报告经总经理最终审定后对外披露;由于年底事情太多，年度内部控制评价报告以11月30日为基准日;企业授权内部审计部门作为内部控制评价部门，评价工作组成员应当主要来自内部审计部门、管理层，并需要对评价人员进行相关培训。

董事长段某:应当由董事会定期组织有经验的管理层人员对内部控制进行审计，并对内部控制的有效性发表审计意见。

要求:

从企业内部控制理论和方法角度，指出上述有关人员在会议发言中的观点有何不当之处?并分别简要说明理由。

企业内部控制案例分析精选(2)

案例:

D公司属于一家大型民营股份有限公司，2012年在生产经营过程中发生以下事项:

(1)2012年3月，D公司销售部业务员刘某销售的一批货物，到期无法收到货款，经查该客户成立仅仅一年，当年无收入，企业注册资金仅20万元，负债50万元。该客户的产品由于滞销，资金链已经断裂，在短期内无法恢复偿债能力。进一步追查，发现刘某有收取回扣行为。

(2)2012年4月，D公司发现一批货物发出数量与合同规定的销售数量不一致，经查属于销售通知单开具人员失误导致。

(3)2012年5月，D公司有一新客户到公司购买货物，采取付款提货的交易方式，两天后票据被银行退回，并明确此票据系伪造。

(4)2012年6月，D公司经过研究决定建造新厂房一栋，该厂房采取招标方式委托建筑公司建造。工程快完工时，D公司组织专家到现场查看，发现工程质量很差，很多建筑材料不合格。进一步追查，

发现承包方不具有建筑资质，承包方与公司某领导关系密切。

(5)2012年7月D公司董事会认为，编制预算浪费人力、物力，对企业没有实质作用，决定即日起不再编制预算。

(6)2012年9月，D公司为利用专业化分工的优势，将日常经营中的加工业务委托给本公司以外的专业机构完成，D公司对完成工作进行验收，结果发现成本高，质量差。

要求:

根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项识别D公司上述事项中面临的主要风险;同时，针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。

企业内部控制案例分析精选(3)

案例:

C公司系上海证券交易所上市的一家股份有限公司，为开拓市场、提高效率、增加利润、提升品牌形象，企业召开董事会会议作出以下

改革措施:

(1)按照国家有关规定，对董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等给予明确。规定以下职务可以由同一人担任:可行性研究和执行;决策审批与执行。

(2)公司为提高市场占有率，决定依靠企业强大的人力资源加大研发力度，提高产品的科技含量，在研发上大量投入，力争在较短时间内有所突破。

(3)公司的发展离不开强大的人力资源，公司决定面向社会大量招聘具有管理专长和技术专长的员工。以提高企业整体的管理水平和技术水平。公司同时辞退不符合要求的员工。

(4)公司为增加销售量，需要大量的资金，因此需进行筹资。公司为提高财务杠杆效应，降低综合资金成本，决定新增资金全部通过发行长期债券解决，此筹资方案未经专家论证。

(5)强化内部管理，特别是提高审计委员会和内部审计机构的职能作用，审计委员会应当主要由执行董事、高层管理人员组成。

(6)公司为促进并购重组的顺利开展，对被并购方的员工加强文

化建设，尽快使被并购方的员工对其原有的文化进行抛弃，进而接受公司的新文化，使其有归属感。

(7)某产品(健身器材)市场供不应求，为扩大销量，公司决定在不影响产品基本功能的情况下，适当降低检验标准。

(8)为扩大市场，公司决定有偿给主要经销商提供担保以扩大产品销售能力。

要求:

(1)根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，逐项识别C公司董事会决议中(1)至(7)项改革措施所面临的主要风险;同时，针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。

(2)假如你是C公司的高级管理人员，根据决议(8)，立足业务层面考虑，简要说明在担保业务活动中，企业面临的主要风险及采取的应对措施。

企业内部控制案例分析精选(4)

案例:

B公司属于国有控股的有限责任公司，2013年4月聘请某会计师事务所在年报审计时对公司内部控制制度的健全和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题:

(1)2013年1月，B公司在总经理范总的推动下进入大豆期货市场，公司高层管理人员对期货交易并不十分了解，仅仅是根据当前市场的行情进行大额投资。公司董事会虽然知道公司进行期货投资，但总经理并没有向董事会报告，董事会也没有及时制止。

(2)2012年6月，B公司董事长刘某经朋友介绍认识了自称是甲投资公司(以下简称甲公司)总经理的彭某，双方约定，由B公司向甲公司投入1000万元，期限1年，无论资金的回报如何，甲公司均按固定收益率20%支付给B公司收益。考虑到这项投资能给B公司带来巨额回报，且收益固定，为避免错失良机，刘某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时，却始终找不到彭某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。

(3)2012年3月，B公司某车间员工持领料单到仓库领取一种特殊材料，此材料属于稀有金属，价格比黄金贵重。根据规定领料单必