商品期货的会计处理
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• 借：银行存款 • 贷：应付席位费 • 退还时会计分录相反
• 3、会员保证金核算
• 保证金是会员存入交易所或客户 存入期货经纪公司的一定数额的 货币资金，是期货交易中确保买 卖双方履约的一种财力保证。
• （1）结算准备金：是指会员为 了交易结算预先存入交易所的资 金，是未被合约占用的保证金。
• 存入时 • 借：银行存款 • 贷：应付保证金－结算准备金 • 取走时 • 分录相反
• 4、交易了结与清算
• （1）对冲平仓及其清算
• 对冲平仓是指在同一个交易所内， 通过买入或卖出相同交割月份的 期货合约来了结先前所卖出或买 入的合约。（参见书212页例9－ 1、9－2）
• （2）交割平仓及其清算
• 交割平仓是指对到期前尚未对冲 平仓的合约通过交收实物来了结 （一般是最后持有到期合约的买 卖双方通过交易所进行实物交割）
• （4）期货投资的目的和结果与 股票投资不同
二、期货交易的目的和种类
• 1、期货交易的目的 • 投机－在期货市场上以获取价差
收益为目的的期货交易。
• 套期保值－为了回避现货价格风 险，在期货市场上做一个与现货 品种相同、数量相同而头寸相反 的交易，以抵消由于价格波动对 现货造成的风险。
• 2、期货交易的种类 • （1）按照期货合约标的物不同分
为商品期货交易和金融期货交易
• （2）按照期货市场参与者不同分 为期货交易所、期货经纪商、期 货投资者等不同主体
• （3）按照期货交易的动机和目的 不同分为套期保值交易和投机交 易
三、期货交易的基本业务程序
• 完整的期货交易过程由期货交易 所、期货经纪商、期货投资者和 期货结算机构四个部分组成。
• 一般情况下，期货投资者要通过 期货经纪商代理进行期货交易， 其业务程序如下：
第三节 期货经纪公司商品期货会 计
• 一、期货经纪公司会计核算的内 容
• 既有一般业务，又有特殊业务。 在此我们主要讲解特殊业务：
• 1、与期货交易所有关的业务， 包括与会员席位有关业务和日常 交易有关业务。
• 2、对客户业务 • 3、其他业务
• 二、主要期货业务的会计处理 • 1、对期货交易所的核算 • （1）取得会员资格 • 借：长期股权投资－期货会员资
• 其分录见上面。对于“浮盈”、 “浮亏”都逐日登记入帐。
• （2）平仓盈亏，是已经实现的盈 亏，在实务中是指平仓当日盈亏。
• 平仓盈亏＝（当日平仓价－上一交 易日结算价）×卖出或买入量
• 对于多头合约，正数为盈利，负数 为亏损；而空头合约刚好相反。
• 帐务处理与持仓盈亏相同，仅仅是 在贷方多“手续费收入”科目。
• 1、进入期货市场 • （1）选择代理经纪公司和经纪
人
• （2）签署代理协议 • （3）开户
• 2、买卖期货合约 • （1）客户下单 • （2）经纪公司传递定单 • （3）场内出市代表执行定单
• 3、交易的结算：交易结束后， 由经纪公司和交易所的结算部门 进行合约结算；经纪公司与其客 户也要进行合约结算。采用每日 结算制度。
货合约
• （3）期货交易的目的是为了投 机获利或套期保值
• （4）期货交易以公开、公平竞 争的形式进行
• （5）期货交易以保证金制度为 保障
• （6）期货交易的场所固定 • （7）期货交易范围有限制
• 3、与股票交易相比，期货交易 的特点：
• （1）杠杆作用大
• （2）实行保证金制度
• （3）就等额投资而言，期货投 资的风险小于股票投资
• （2）交易准备金：是指会员开 仓后，按持仓合约价值的一定比 例向交易所交存的保证金，是已 被期货合约占用的保证金。
• 开仓后
• 借：应付保证金－结算准备金
• 贷：应付保证金－交易保证金
•
手续费收入
• 卖空时，持仓合约价格下降，在 每日无负责结算制度下，当日盈 利：
• 借：会员盈亏 • 应付保证金－交易保证金 • 贷：应付保证金－结算准备金
格投资
• 贷：银行存款
• 转让时，
• 借：银行存款
• 贷：长期股权投资－期货会员 资格投资
•
投资收益
• （2）支付席位占用费 • 借：应收席位费 • 贷：银行存款 • （3）交纳保证金 • 借：应收保证金－＊＊交易所 • 贷：银行存款
第二节 期货交易所商品期货会 计
• 一、期货交易所会计核算的内容 • 1、一般业务程序 • 会员入会－会员交易－会员退会 • 参见书215页图9－1
• 2、交易所的会计核算内容 • 包括一般业务和特殊业务，特殊
业务有：
• （1）与会员席位相关的业务 • （2）与交易相关的业务 • （3）与交割相关的业务核算
• （4）与交割仓库的业务 • （5）风险准备金的核算 • （6）对会员发生保证金质押业
务的核算
• （7）其他
二、主要期货业务的会计处理
• 1、会员资格费核算
• 取得 借：银行存款
•
贷：实收资本
•
资本公积
• 若会员转让资格，只需变更会员 单位名称，会计处理上不发生变
更。
• 2、席位占用费核算（基本交易 席位不收席位占用费，另外占用 席位需要收费）
• 卖空时，持仓合约价格上升，在 每日无负责结算制度下，当日亏
损：
• 借：应付保证金－结算准备金
• 贷：应付保证金－交易保证金
Leabharlann Baidu
•
会员盈亏
• 买空时，持仓合约价格上升，在 每日无负责结算制度下，当日盈
利：
• 借：会员盈亏
• 贷：应付保证金－交易保证金
•
应付保证金－结算准备金
• 买空时，持仓合约价格下降，在 每日无负责结算制度下，当日亏 损：
• 借：应付保证金－结算准备金 • 应付保证金－交易保证金 • 贷：会员盈亏
• 4、会员盈亏的核算
• （1）持仓盈亏，又称浮动盈亏， 它一般有累计浮动盈亏和当日浮 动盈亏两种表现形式，交易所一 般使用当日浮动盈亏。
• 当日浮动盈亏＝（当日结算价－ 上一交易日结算价）×持仓量
• 对于多头合约，正数为盈利，负 数为亏损；而空头合约刚好相反。
第九章 商品期货会计
• 学习目标：熟悉商品期货交易有 关专用名词的含义，掌握商品期 货业务的会计处理。
第一节 商品期货会计概述
• 一、期货交易及其特征 • 1、期货与期货交易 • 期货是标准化的远期商品；期货
交易是在期货交易所内集中买卖 某种期货合约的交易活动。
• 2、期货交易的特点 • （1）期货合约标准化 • （2）期货交易的买卖对象是期
• 3、会员保证金核算
• 保证金是会员存入交易所或客户 存入期货经纪公司的一定数额的 货币资金，是期货交易中确保买 卖双方履约的一种财力保证。
• （1）结算准备金：是指会员为 了交易结算预先存入交易所的资 金，是未被合约占用的保证金。
• 存入时 • 借：银行存款 • 贷：应付保证金－结算准备金 • 取走时 • 分录相反
• 4、交易了结与清算
• （1）对冲平仓及其清算
• 对冲平仓是指在同一个交易所内， 通过买入或卖出相同交割月份的 期货合约来了结先前所卖出或买 入的合约。（参见书212页例9－ 1、9－2）
• （2）交割平仓及其清算
• 交割平仓是指对到期前尚未对冲 平仓的合约通过交收实物来了结 （一般是最后持有到期合约的买 卖双方通过交易所进行实物交割）
• （4）期货投资的目的和结果与 股票投资不同
二、期货交易的目的和种类
• 1、期货交易的目的 • 投机－在期货市场上以获取价差
收益为目的的期货交易。
• 套期保值－为了回避现货价格风 险，在期货市场上做一个与现货 品种相同、数量相同而头寸相反 的交易，以抵消由于价格波动对 现货造成的风险。
• 2、期货交易的种类 • （1）按照期货合约标的物不同分
为商品期货交易和金融期货交易
• （2）按照期货市场参与者不同分 为期货交易所、期货经纪商、期 货投资者等不同主体
• （3）按照期货交易的动机和目的 不同分为套期保值交易和投机交 易
三、期货交易的基本业务程序
• 完整的期货交易过程由期货交易 所、期货经纪商、期货投资者和 期货结算机构四个部分组成。
• 一般情况下，期货投资者要通过 期货经纪商代理进行期货交易， 其业务程序如下：
第三节 期货经纪公司商品期货会 计
• 一、期货经纪公司会计核算的内 容
• 既有一般业务，又有特殊业务。 在此我们主要讲解特殊业务：
• 1、与期货交易所有关的业务， 包括与会员席位有关业务和日常 交易有关业务。
• 2、对客户业务 • 3、其他业务
• 二、主要期货业务的会计处理 • 1、对期货交易所的核算 • （1）取得会员资格 • 借：长期股权投资－期货会员资
• 其分录见上面。对于“浮盈”、 “浮亏”都逐日登记入帐。
• （2）平仓盈亏，是已经实现的盈 亏，在实务中是指平仓当日盈亏。
• 平仓盈亏＝（当日平仓价－上一交 易日结算价）×卖出或买入量
• 对于多头合约，正数为盈利，负数 为亏损；而空头合约刚好相反。
• 帐务处理与持仓盈亏相同，仅仅是 在贷方多“手续费收入”科目。
• 1、进入期货市场 • （1）选择代理经纪公司和经纪
人
• （2）签署代理协议 • （3）开户
• 2、买卖期货合约 • （1）客户下单 • （2）经纪公司传递定单 • （3）场内出市代表执行定单
• 3、交易的结算：交易结束后， 由经纪公司和交易所的结算部门 进行合约结算；经纪公司与其客 户也要进行合约结算。采用每日 结算制度。
货合约
• （3）期货交易的目的是为了投 机获利或套期保值
• （4）期货交易以公开、公平竞 争的形式进行
• （5）期货交易以保证金制度为 保障
• （6）期货交易的场所固定 • （7）期货交易范围有限制
• 3、与股票交易相比，期货交易 的特点：
• （1）杠杆作用大
• （2）实行保证金制度
• （3）就等额投资而言，期货投 资的风险小于股票投资
• （2）交易准备金：是指会员开 仓后，按持仓合约价值的一定比 例向交易所交存的保证金，是已 被期货合约占用的保证金。
• 开仓后
• 借：应付保证金－结算准备金
• 贷：应付保证金－交易保证金
•
手续费收入
• 卖空时，持仓合约价格下降，在 每日无负责结算制度下，当日盈 利：
• 借：会员盈亏 • 应付保证金－交易保证金 • 贷：应付保证金－结算准备金
格投资
• 贷：银行存款
• 转让时，
• 借：银行存款
• 贷：长期股权投资－期货会员 资格投资
•
投资收益
• （2）支付席位占用费 • 借：应收席位费 • 贷：银行存款 • （3）交纳保证金 • 借：应收保证金－＊＊交易所 • 贷：银行存款
第二节 期货交易所商品期货会 计
• 一、期货交易所会计核算的内容 • 1、一般业务程序 • 会员入会－会员交易－会员退会 • 参见书215页图9－1
• 2、交易所的会计核算内容 • 包括一般业务和特殊业务，特殊
业务有：
• （1）与会员席位相关的业务 • （2）与交易相关的业务 • （3）与交割相关的业务核算
• （4）与交割仓库的业务 • （5）风险准备金的核算 • （6）对会员发生保证金质押业
务的核算
• （7）其他
二、主要期货业务的会计处理
• 1、会员资格费核算
• 取得 借：银行存款
•
贷：实收资本
•
资本公积
• 若会员转让资格，只需变更会员 单位名称，会计处理上不发生变
更。
• 2、席位占用费核算（基本交易 席位不收席位占用费，另外占用 席位需要收费）
• 卖空时，持仓合约价格上升，在 每日无负责结算制度下，当日亏
损：
• 借：应付保证金－结算准备金
• 贷：应付保证金－交易保证金
Leabharlann Baidu
•
会员盈亏
• 买空时，持仓合约价格上升，在 每日无负责结算制度下，当日盈
利：
• 借：会员盈亏
• 贷：应付保证金－交易保证金
•
应付保证金－结算准备金
• 买空时，持仓合约价格下降，在 每日无负责结算制度下，当日亏 损：
• 借：应付保证金－结算准备金 • 应付保证金－交易保证金 • 贷：会员盈亏
• 4、会员盈亏的核算
• （1）持仓盈亏，又称浮动盈亏， 它一般有累计浮动盈亏和当日浮 动盈亏两种表现形式，交易所一 般使用当日浮动盈亏。
• 当日浮动盈亏＝（当日结算价－ 上一交易日结算价）×持仓量
• 对于多头合约，正数为盈利，负 数为亏损；而空头合约刚好相反。
第九章 商品期货会计
• 学习目标：熟悉商品期货交易有 关专用名词的含义，掌握商品期 货业务的会计处理。
第一节 商品期货会计概述
• 一、期货交易及其特征 • 1、期货与期货交易 • 期货是标准化的远期商品；期货
交易是在期货交易所内集中买卖 某种期货合约的交易活动。
• 2、期货交易的特点 • （1）期货合约标准化 • （2）期货交易的买卖对象是期