项目一 内部控制与制度设计基础分析

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5.确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行
。
三、内部控制的基本要素
• • • • •
1.内部环境 2.风险评估 3.控制措施 4.信息与沟通 5.监督检查
四、内部控制的基本内容
• • • • • • • • • （一）货币资金控制 （二）实物资产控制 （三）采购控制 （四）销售控制 （五）筹资活动控制 （六）投资活动控制 （七）成本费用控制 （八）工程项目控制 （九）担保控制
• 1.以分工控制为基础；
• 2.在职责范围和业务处理权限内，能够独立
行使处理权；
• 3.对业务处理行为的责任明确。
（三）授权审批控制的基本内容
• 1.授权批准的范围、权限、程序、责任； • 2.企业内部的各级管理人员必须在授权范围内 行使职权和承担责任； • 3.经办人员必须在授权范围内办理业务，并承
一、内部控制的基本概念
• 内部控制，是指企业为了实现其经营目标，保护 资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠 ，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经 济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我 调整、约束、规划、评价和控制的程序、政策和 措施的总称。
企业内部控制通常分为： 经济业务控制和非经济业务控制两类。
四、内部控制制度设计的基本程序
• （一）设计前调研分析
• （二）拟定内部控制制度
• （三）内部控制制度的试行和修改
五、内部控制制度设计应注意的基本问题
• 1.设计目标要准确
• 2.关键控制点要找准 • 3.成本效益要统一 • 4.制度设计要体现个性 • 5.制度设计要适应企业的发展
任务四
能力展示——项目实训
• （三）不相容职务分离控制 的基本内容
• 1.授权与执行某项经济业务的职务分离； • 2.执行与审核某项经济业务的职务分离；
• 3.执行与记录某项经济业务的职务分离；
• 4.保管与记录某项财产的职务分离； • 5.记录明细账和记录总账的职务要分离；
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• 6.登记日记账和登记总账的职务要分离。
二、授权审批控制
（三）预算控制的基本内容
• 1.经营的预算控制
• 2.投资的预算控制
• 3.财务收支的预算控制
任务三
熟知制度设计原理
一、会计制度设计与内部控制制度设计的关系
• 会计制度设计是总体的、全面的对会计主体的会计核算方 法的设计，内部控制制度设计是会计制度设计的一部分， 是根据会计主体内部所属单位、部门之间的控制、制约关 系，为保护资产安全、完整，提高经营效益所进行的控制 方法、控制程序和控制措施的设计。
（一）授权审批控制的定义
授权审批控制是指在职务分工控制的 基础上，由企业权力机构或上级管理 者明确规定有关业务经办人员的职责 范围和业务处理权限与责任，使所有 的业务经办人员在办理每项经济业务 时都能事先得到适当的授权，并在授 权范围内办理有关经济业务，承担相 应的经济责任和法律责任。
（二）授权审批控制的基本要求
1.公司基本情况表
企业名称
注册地址
中淮机械制造有限责任公司
江淮市永安路18号
所属行业
法定代表人
制造
张国强
所属地 区
董事长
江苏省
张国强
成立日 期
总经理
98年3月18日
李明山
注册日期
98年3月18日
营业执 照
9800108
注册资 金
5000万元
公司基本账户开户行 开户（股票）证券公司 经营范围 主要产品 职工人数 及其构成 农用机械、交通工具
生产部
销售部
财务部
办公室
地 板 车 间
桌 椅 车 间
三 好 街 门 市
九 路 门 市
九 路 卖 场
会 计
出 纳
保 管
人 事 考 勤
行 政 秘 书
采 购 员
江淮家具制造有限责任公司
• 公司厂房及办公楼建筑面积4800多平方米，占
地11000平方米，现有固定资产800多万元。
拥有全自动桌椅生产线和地板生产线各一条，
（二）江淮有限责任公司
• 江淮家具制造有限责任公司（以下简称江淮公司）成立于 2008年5月8日，由王东林、李明、张宏伟、赵永刚、林 淮阳等8人共同投资组建，公司注册资本为1000万元，其 中王东林出资550万元，占55%的股份，李明出资200万 元，占20%的股份，张宏伟出资150万元，占15%股份， 其余5人分别出资20万元，分别占2%股份。公司法人为王 东林，任公司董事长，李明为公司总经理，张宏伟为监事 会主席。 • 开户（股票）证券公司：东方证券公司江淮营业部
【实训方式】
• 学生在任课教师的组织和指导下进行。首先， 由任课教师讲述项目实训的目的、内容和要求 ，并对项目实训组织、实训时间作出安排；然 后，任课教师引导学生解读实训资料，提示学 生应注意哪些问题，在学生读懂并领会实训资 料内容后，学生按小组完成实训任务。
【实训考核】
• 项目实训成绩按优秀、良好、中等、 及格和不及格五级评定，以小组为考 核对象。 • 小组项目实训成绩=实训准备（满分 20）+实训成果（满分60）+实训报 告（10）+小组协作（满分10）。
4.公司市场地位及发展设想
• 中淮机械制造有限责任公司，是苏北地区最大的小麦收割 机和电动自行车生产企业。公司成立以来，本着立足苏北 ，面向江苏，走向全国的市场战略目标，积极开拓市场。 目前，公司的客户除苏北地区外，已遍布江苏全省，并开 始向全国扩展。下一步，公司将着重在提高产品质量和产 品档次上下功夫，加强产品成本核算，努力降低产品生产 成本，增强产品的市场竞争力，争取在2015年实现利润 1500万元。
二、内部控制制度设计的基本内容
• （一）岗位分工的设计
• （二）授权审批的设计 • （三）控制程序的设计 • （四）控制范围的设计 • （五）监督检查制度的设计
三、内部控制制度设计的原则
• （一）全面性与重要性相结合原则
• （二）制衡性原则 • （三）合法性与实用性相结合原则 • （四）成本效益原则
中国工商银行江淮市分行永安营业部 东方证券公司江淮营业部
小麦收割机、电动自行车 公司现有职工1000人，其中：技术工人700人，占70%，工程技术人员150人，占 15%，管理人员80人，占8%。
股东大会
2.公司组织结构图
监事会 营销副总经理
董事会
总经理
投资审查委员会
•
经营副总经理
生产副总经理
技术总监
20080099 注册资金
中国工商银行江淮市分行东江营业部 东方证券公司江淮营业部
经营范围
职工人数 及其构成
家具制造
主要产品
办公、教学桌椅和地板
公司现有职工150人，其中：技术工人85人，占70%，工程技 术人员15人，占有10%，管理人员12人，占8%。
2.公司组织结构
股东会
•
董事会
总经理
监事会
【实训资料】
• （一）中淮机械制造有限责任公司 • 中淮机械制造有限责任公司（以下简称中淮公司）是一家 由原地方国营中淮机械厂改制而成的企业。公司注册资本 为5000万元，其中市政府出资3000万元（原企业改制折 合资本），占60%股份；李明山出资1000万元，占20% 的股份；赵东林出资500万元，占10%的股份；刘山东出 资300万元，占6%股份；其余10人分别出资20万元，分 别占0.4%股份。公司法人为张国强（市国资委派出）， 任公司董事长，李明山为公司总经理，赵东林为监事会主 席。
担相应责任。
• 授权控制有常规授权和特别授权两种形式 。常规授权是指企业在日常经营管理活动
中按照既定的职责和程序进行的授权。特
别授权是指企业在特殊情况、特定条件下 进行的授权。
三、会计系统控制
•
•
（一）会计系统控制的定义
会计系统控制是指企业依据会计法、 国家统一的会计制度，通过制定适合本企 业的会计制度，确保会计信息质量的行为 。
财务总监
销 售 部
采 购 部
工 程 投 资 部
物 资 设 备 部
质 量 安 全 部
技 术 开 发 部
人 力 资 源 部
总 经 办
法 务 内 审
财 务 部
一车间
二车间
三车间
材料室
质量室
班组
班组
班组
3.公司生产技术及管理特点
• 公司厂房及办公设施建筑面积12000多平方米，占地 25000平方米，现有固定资产2900多万元。公司有三个生 产车间，其中零配件加工车间两个，装配车间一个，各种 设备50台。公司生产设备比较先进，技术力量雄厚，员工 素质好。零配件加工采用分步连续进行，装配车间为自动 流水作业，产品一次成形。管理上，运用现代管理方法组 织生产，管理队伍精干、工作效率高，内部控制体系完整 ，内部控制制度健全。
二、内部控制的基本目标
•
1.建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科 学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理 目标的实现；
2.建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单 位各项业务活动的健康运行； 3.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈 、舞弊行为，保护单位财产的安全完整； 4.规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会 计信息质量；
（二）会计系统控制的基本要求
• 1.以会计法、国家统一的会计制度为依据；
• 2.结合企业实际；
• 3.确保企业财务报告真实、可靠和会计资料 完整。
（三）会计系统控制的基本内容
• 1.建立财务报告管理体系； • 2.结合企业实际情况，选择适合企业的会计政策，并颁布 实施；
• 3.结合企业生产经营管理需要，选设一级会计科目，统一 明细科目，规定核算内容；
任务二
掌握内部控制方法
一、不相容职务 分离控制
（一）不相容职务的定义 不相容职务是指在经济业务处理过程中，集中 一人办理容易产生漏洞和弊端的两项或两项以上的 职务。
• （二）不相容职务相分 离的基本要求
• 1.对每一项业务不能完全由一人经办；
• 2.钱、账、物分管；
• 3.有健全严格的凭证制度。
1.公司基本情况
企业名称
注册地址
江淮家具制造有限责任公 司
江淮市东江区建设北路路10号 制造 王东林 2008年5 月8日 所属地区 董事长 营业执照 江苏省 王东林 成立日期 总经理 2008年5月8日 李明 1000万元
•所属各行业
法定代表人 注册日期 公司基本账户 开户行 开户（股票） 证券公司
• 4.往来款项的保全控制；
• 5.其他资产的保全控制。
五、预算控制
（一）预算控制的定义
预算控制也称之为全面预算控制，是内部控 制的一种重要方法，其内容可以涵盖单位经营
活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产
、销售、投资、管理等诸多方面。
（二）预算控制的基本要求
• 1.所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并 明确责任； • 2.预算在执行中应当允许经过授权批准对预算进 行调整，以便预算更加切合实际； • 3.应当及时或定期反馈预算的执行情况。
• 经济业务控制是指企业为了保证会计信息质量，保护资 产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻
执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
• 非经济业务控制是指那些对会计业务、会计记录和会计 报表的可靠性没有直接影响的内部控制，是企业为了保 证生产经营有序、有效进行所采取的方法、程序和措施 。
（二）财产保护控制的基本要求
• 财产保护控制要求企业建立财产日常管理制
度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管 、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全 。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处 置财产。
（三）财产保护控制的基本内容
• 1.货币资产与有价证券的保全控制；
• 2.存货的保全控制；
• 3.固定资产的保全控制；
项目一 内部控制与制度设计基础 “靠得住、信得过”的人，
也要有制度约束，要有牵
在用人过程中，即使对
引言: 启示：
制，要有控制，不能放任
自流。惟其如此，才能防 一句古老沉重现实的成语 ——“祸起萧墙”
止“祸起萧墙”
会计的本质、灵魂在于内部控制；加强内部 控制是会计的重要功能。
什么是内部控制?
任务一
认知内部控制
• 4.依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计人员 岗位责任制； • 5.建立会计档案保管和会计工作交接管理办法。
四、财产保护控制
（一）财产保护控制的定义
1、广义的财产保护 控制可以包括对实 物的采购、保管、 发货及销售等各个 环节进行控制。
2、狭义的财产保护 控制主要包括接近 控制、定期盘点控 制等。
装载车辆3台，小车两辆。生产设备先进，技 术力量雄厚，生产连续流水作业，产品一次成
形，供、产、销一条龙。管理上，运用现代管
理方法组织生产，管理队伍精干、工作效率高
，有一套严密的质量保证体系，但内部控制比
较簿弱，制度不够健全。