我国企业内部控制规范体系.pptx
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7
1、我国企业会计内部控制规范建设
• 1978年9月12日，国务院颁布《会计人员职权条例》，提出“总会 计师会签”制度。
• 1984年4月24日，财政部发布《会计人员工作规则》，要求建立会 计人员岗位责任制，提出不相容职务分离的规范要求。
• 1985年1月21日，《中华人民共和国会计法》重申会计人员岗位责 任制的要求。
3、我国企业内部控制规范建设的发展
• 2006年7月15日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合 发起成立企业内部控制标准委员会，同时设立了由86位专家组成的 内部控制咨询委员会。
• 2006年11月8日，企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制 规范——基本规范》和17个具体规范的征求意见稿。
第2章 我国企业内部控制规范体系
西安理工大学 夏斌 教授
1
➢ 第一部分：我国内控体系建设 第二部分：案例分析-达尔曼事件
2
一、内部控制规范的制定背景
•
21世纪初，安然、世通会计造假案以及安达信的解体
这枚炸弹，引爆了美国金融证券市场，雷曼兄弟公司的破
产等使得存在重大危机的美国经济也随之遭受重创。美国
• 《内部会计控制规范——基本规范（试行）》 • 《内部会计控制规范——货币资金（试行）》 • 《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》 • 《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》 • 《内部会计控制规范——工程项目（试行）》 • 《内部会计控制规范——担保（试行）》 • 《内部会计控制规范——对外投资（试行）》 • 《内部会计控制规范——成本费用（征求意见稿）》 • 《内部会计控制规范——预算（征求意见稿）》 • ……
• 1996年6月17日，财政部发布《会计基础工作规范》，要求建立与 健全包括内部牵制制度在内的会计管理制度。
• 1999年10月31日，修订后的《中华人民共和国会计法》明确要求各 单位应当建立健全内部会计监督制度。
• 2001年6月22日起，财政部陆续发布《内部会计控制规范》。
8
内部会计控制规范
和谐共赢。
6
二、我国内部控制规范的制定过程
• 从上世纪90年代末开始，我国就开始对内控制度进行了一系列 的改革，特别值得一提的是我国财政部、证监会等五部委2010年 4月26联合于发布了《企业内部控制配套指引》，该指引中包括 《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》和18项 《企业内部控制应用指引》，并于2011年起实施，与2008年发布 的《基本规范》一起，建成了企业内部控制规范体系，这一体系 融合了国际先进经验，在与国际趋同的同时，结合了我国企业的 实际情况，形成了具有“中国特色”的规范体系。
• 1995年，里森私设账外账，投资日经期货指数损失14亿美元，直接导致英国 巴林银行破产。
• 1996年，日本住友商事有色金属业务部长滨中泰男违反公司规定，从事铜的 非法交易长达10年，造成18亿美元亏损。
• 2001年，美国安然公司因虚假经营、虚构利润、隐瞒亏损而导致破产，引发 作为世界“五大”之一的安达信会计师事务所的终结。
• 2002年，世界通信公司被揭露涉嫌虚报巨额利润，仅2001年第一季度就凭空 捏造出38.52亿美元利润。
• 2008年，法国兴业银行交易员凯维埃尔在未经授权的情况下违规操作，给银 行造成了近50亿欧元的损失。
4
2、案例分析与警示
1995年2月27日，创建于1793年的英国 • 巴林银行倒闭了。
警示：巴林银行最根本的问题在于交 易与清算角色的混淆。企业在日常运 转时必须加强内部控制，尤其是对会 计的控制与监督。
5
3、现代内部控制发展的启示
• 反舞弊成为加强内部控制的内在需求 • 风险控制是防范经营失败的重中之重 • 失控导致失败是市场竞争中企业面临的最大风险之一。 • 强调风险管理与内部控制的融合，是一种思维创新，融合好可以
中注协
企业内部控制审核指导意见
2002.2
银监会
商业银行内部控制评价试行办法
2004.8
上交所
上交所上市公司内部控制指引
2006. 5
深交所
深交所上市公司内部控制指引
2006.9
国资委
中央企业全面风险管理指引
2006.6
五部委
企业内部控制基本规范
2008.6
五部委
企业内部控制配套指引
2010.4
10
9
2、我国各部委有关内部控制规范
颁布部门
规范名称
颁布日期
财政部
独立审计准则第9号—内部控制和审计风险
1996.12
中国人民银行
加强金融机构内部控制的指导原则
1999.10
证监会
证券公司内部控制指引
2001.1
财政部
7项内部控制会计规范（试行）
2001.6
中国人民银行
商业银行内部控制指引
2001.9
• 2008年6月28日，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本 规范》。
• 财办会[2008]7号发出“关于征求《企业内部控制评价指引》、 《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》意见的通 知”。2008年12月31日、2009年1月8日、 2009年1月16日又分别以 财会便[2008]60号、财会便[2009]4号、财会便[2009]6号发出关于 征求内部控制应用指引或企业内部控制评价指引意见的通知。
题仅仅出在一个人身上吗？是谁给了他大
到足以毁掉一个世来自百度文库著名银行的风险权？
巴林银行没有对不相容职务进行分离 与控制。里森在新加坡独立操作，一 人身兼交易与清算二职，集操作权、 会计权和监督权于一身，银行没有对 其进行有效监督。
里森曾说：“对于没有人来制止我这 件事，我觉得不可思议。伦敦的人应 该知道我的数字都是假的，这些人都 应该知道我每天向伦敦总部要求的现 金是不对的，但他们仍就支付这些 钱。”
里森于1989年7月10日正式到巴林银
行工作。1992年，里森去新加坡后，任职
巴林银行新加坡期货交易部兼清处部经理。 • 作为一名交易员，里森本来的工作是代客
户买卖衍生性商品，并代表巴林银行从事
套利。如果里森只负责清算部门，便没有
机会为其他交易员的失误行为瞒天过海，
造成最后不可收拾的局面。
•
从表面上看是里森的违规操作，但问
忠诚与保证公司在随后的调查中发现，70%的公司破产源
于内部控制的失败，这使得企业蒙受了巨大的损失，而那
些具有有效内控制度的公司则能不断获利，从而迅速扩张。
3
1、失控案例不断爆光，风险管理警钟常鸣
• 1994年，德国MGRM集团高息筹资投资石油期货损失13亿美元。美国加州橘郡 财务长雪铁龙以政府名义筹资,投资票据亏损18亿美元，导致橘郡政府破产。
1、我国企业会计内部控制规范建设
• 1978年9月12日，国务院颁布《会计人员职权条例》，提出“总会 计师会签”制度。
• 1984年4月24日，财政部发布《会计人员工作规则》，要求建立会 计人员岗位责任制，提出不相容职务分离的规范要求。
• 1985年1月21日，《中华人民共和国会计法》重申会计人员岗位责 任制的要求。
3、我国企业内部控制规范建设的发展
• 2006年7月15日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合 发起成立企业内部控制标准委员会，同时设立了由86位专家组成的 内部控制咨询委员会。
• 2006年11月8日，企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制 规范——基本规范》和17个具体规范的征求意见稿。
第2章 我国企业内部控制规范体系
西安理工大学 夏斌 教授
1
➢ 第一部分：我国内控体系建设 第二部分：案例分析-达尔曼事件
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一、内部控制规范的制定背景
•
21世纪初，安然、世通会计造假案以及安达信的解体
这枚炸弹，引爆了美国金融证券市场，雷曼兄弟公司的破
产等使得存在重大危机的美国经济也随之遭受重创。美国
• 《内部会计控制规范——基本规范（试行）》 • 《内部会计控制规范——货币资金（试行）》 • 《内部会计控制规范——采购与付款（试行）》 • 《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》 • 《内部会计控制规范——工程项目（试行）》 • 《内部会计控制规范——担保（试行）》 • 《内部会计控制规范——对外投资（试行）》 • 《内部会计控制规范——成本费用（征求意见稿）》 • 《内部会计控制规范——预算（征求意见稿）》 • ……
• 1996年6月17日，财政部发布《会计基础工作规范》，要求建立与 健全包括内部牵制制度在内的会计管理制度。
• 1999年10月31日，修订后的《中华人民共和国会计法》明确要求各 单位应当建立健全内部会计监督制度。
• 2001年6月22日起，财政部陆续发布《内部会计控制规范》。
8
内部会计控制规范
和谐共赢。
6
二、我国内部控制规范的制定过程
• 从上世纪90年代末开始，我国就开始对内控制度进行了一系列 的改革，特别值得一提的是我国财政部、证监会等五部委2010年 4月26联合于发布了《企业内部控制配套指引》，该指引中包括 《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》和18项 《企业内部控制应用指引》，并于2011年起实施，与2008年发布 的《基本规范》一起，建成了企业内部控制规范体系，这一体系 融合了国际先进经验，在与国际趋同的同时，结合了我国企业的 实际情况，形成了具有“中国特色”的规范体系。
• 1995年，里森私设账外账，投资日经期货指数损失14亿美元，直接导致英国 巴林银行破产。
• 1996年，日本住友商事有色金属业务部长滨中泰男违反公司规定，从事铜的 非法交易长达10年，造成18亿美元亏损。
• 2001年，美国安然公司因虚假经营、虚构利润、隐瞒亏损而导致破产，引发 作为世界“五大”之一的安达信会计师事务所的终结。
• 2002年，世界通信公司被揭露涉嫌虚报巨额利润，仅2001年第一季度就凭空 捏造出38.52亿美元利润。
• 2008年，法国兴业银行交易员凯维埃尔在未经授权的情况下违规操作，给银 行造成了近50亿欧元的损失。
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2、案例分析与警示
1995年2月27日，创建于1793年的英国 • 巴林银行倒闭了。
警示：巴林银行最根本的问题在于交 易与清算角色的混淆。企业在日常运 转时必须加强内部控制，尤其是对会 计的控制与监督。
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3、现代内部控制发展的启示
• 反舞弊成为加强内部控制的内在需求 • 风险控制是防范经营失败的重中之重 • 失控导致失败是市场竞争中企业面临的最大风险之一。 • 强调风险管理与内部控制的融合，是一种思维创新，融合好可以
中注协
企业内部控制审核指导意见
2002.2
银监会
商业银行内部控制评价试行办法
2004.8
上交所
上交所上市公司内部控制指引
2006. 5
深交所
深交所上市公司内部控制指引
2006.9
国资委
中央企业全面风险管理指引
2006.6
五部委
企业内部控制基本规范
2008.6
五部委
企业内部控制配套指引
2010.4
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2、我国各部委有关内部控制规范
颁布部门
规范名称
颁布日期
财政部
独立审计准则第9号—内部控制和审计风险
1996.12
中国人民银行
加强金融机构内部控制的指导原则
1999.10
证监会
证券公司内部控制指引
2001.1
财政部
7项内部控制会计规范（试行）
2001.6
中国人民银行
商业银行内部控制指引
2001.9
• 2008年6月28日，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本 规范》。
• 财办会[2008]7号发出“关于征求《企业内部控制评价指引》、 《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》意见的通 知”。2008年12月31日、2009年1月8日、 2009年1月16日又分别以 财会便[2008]60号、财会便[2009]4号、财会便[2009]6号发出关于 征求内部控制应用指引或企业内部控制评价指引意见的通知。
题仅仅出在一个人身上吗？是谁给了他大
到足以毁掉一个世来自百度文库著名银行的风险权？
巴林银行没有对不相容职务进行分离 与控制。里森在新加坡独立操作，一 人身兼交易与清算二职，集操作权、 会计权和监督权于一身，银行没有对 其进行有效监督。
里森曾说：“对于没有人来制止我这 件事，我觉得不可思议。伦敦的人应 该知道我的数字都是假的，这些人都 应该知道我每天向伦敦总部要求的现 金是不对的，但他们仍就支付这些 钱。”
里森于1989年7月10日正式到巴林银
行工作。1992年，里森去新加坡后，任职
巴林银行新加坡期货交易部兼清处部经理。 • 作为一名交易员，里森本来的工作是代客
户买卖衍生性商品，并代表巴林银行从事
套利。如果里森只负责清算部门，便没有
机会为其他交易员的失误行为瞒天过海，
造成最后不可收拾的局面。
•
从表面上看是里森的违规操作，但问
忠诚与保证公司在随后的调查中发现，70%的公司破产源
于内部控制的失败，这使得企业蒙受了巨大的损失，而那
些具有有效内控制度的公司则能不断获利，从而迅速扩张。
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1、失控案例不断爆光，风险管理警钟常鸣
• 1994年，德国MGRM集团高息筹资投资石油期货损失13亿美元。美国加州橘郡 财务长雪铁龙以政府名义筹资,投资票据亏损18亿美元，导致橘郡政府破产。