集团公司全面预算编制指南

全面预算及其编制方法

一、全面预算的实际意义

完善的预算管理制度是现代化企业财务管理的核心内容。科学编制全面预算是推行预算管理制度的基础。

全面预算的实际意义:

●全资、控股子公司层面

（一）预算是指导企业经营活动的行动纲领。

全面预算反映预算期期末未来的财务状况与经营成果，预算所表示的预期业绩，是企业在预

算期内为之奋斗的经营目标。

（二）全面预算以货币形式体现了企业有限资源的分配与平衡。

企业为实现经营目标，采取一系列策略、措施，进而制订各项计划，将企业有限资源加以合

理分配，以达到平衡。这一平衡的货币形式，即资产负债预算、损益预算及现金流量预算。

（三）全面预算将各部分工作的具体目标，组成一个有机整体，即企业经营目标。企业经营责任者可以据此统一协调各部门的工作，乃至修正各部门的工作目标。

（四）全面预算既体现企业有限资源分配，更体现企业的资本营运效率，是两者的平衡。预算执行过程中，完全有可能打破这一平衡，预算的某些部分可能要修正，建立新的平衡，逐步实现

企业经营目标。这是全面预算的控制功能。

（五）全面预算有助于企业各部门建立一套科学、有效的业绩评估体系与标准。全面预算将各部门的工作目标加以量化，众多的工作目标形成业绩评估体系。而目标的不断提高则形成新的评

估标准。全面预算也为企业推行目标管理奠定了基础。

（六）全面预算能全面推动各部门基础工作的改进和管理水平的提高，尤其是市场、营销的科学预测工作，财务管理和会计信息质量的改善及计算机的应用。

●集团公司层面：

所属企业规范编制的全面预算，对集团公司而言，十分重要。

（一）能为公司编制全面预算提供较为真实可靠的预算资料，科学制定公司的经营目标。

（二）是所属企业经营责任者业绩评估与考核的基础。

（三）是对所属企业投资管理和监控的根本手段。全面预算则为此提供各项依据。

（四）有助于公司推动、鞭策所属经营责任者提高经营能力，提高企业市场化运作水平和提高营运资本效率。

（五）有助于集团公司系统内的资源配置进一步优化。

二、全面预算的程序与体系。

三、预算编制的部门职责及预算间勾稽关系：

全面预算编制主要由损益预算、资产负债预算和现金流量预算组成。

全面预算的程序与体系，已基本上划分了各部门的职责，各预算是相互联系的，组成一个完整体

系。

预算编制部门指责及预算间勾稽关系表

四、预算编制的基础

1、预算编制要求企业具备一定的管理基础。而规范化的预算编制又推动企业各项基础工作的改进与

完善，两者相辅相成。

2、由预算编制的依据及相关资料的内容可知，除公司制订有关政策外。

企业编制以下指标系列（目录或数据库）是必要的：

（1）产品价格目录：包括代码、品名、规格、基准价格（批价、扣率）

（2）客户扣率目录：形成不同地区，不同渠道客户，不同扣率的价格体系。

（3）客户目录：企业基本资料，资信状况等

（4）原材料采购价格目录

（5）供应商目录，企业基本资料，资信状况，生产能力等。

（6）产品配方及配套明细目录：包括配方，辅料及内外包装材料。

（7）标准成本目录：包括材料及其损耗，标准工时定额等。

（8）工时目录：包括各产品主要工序的设备工时与直接人工工时。

（9）产品生产周期目录

（10）原材料采购的供应周期目录

（11）设备能力目录

（12）最小生产批量目录

（13）各成品库存周转天数目录（公司存货有关政策）

（14）各原材料库存周转天数目录（公司存货有关政策）

（15）各客户应收帐款周转天数目录（公司应收帐款及信用政策）

（16）各类原材物料供应商资金结算周期（天数）目录（公司应付帐款真个）

（17）税金目录:包括增值税、所得税及其他各项税金税率。

3、上述目录的建立，有依赖于计算机的应用。

企业发展到一定规模，条件成熟时，应采用商业化软件系统予以支持。

4、建立较为完善的企业会计核算、报表及财务分析系统，满足预算编制及管理的要求。

五、预算的组织与编制程序

（一）预算的组织

1、企业设置预算委员会，由总经理与各部门主要负责人组成。预算委员会是企业预算编制与管理的

决策和领导机构，负责全面预算的领导、组织、审定与修订。其工作有效性决定企业预算编制及其管理的成败。

2、预算委员会下设工作小组，财务负责人指定为小组召集人。

3、财务部是预算编制及预算管理工作的责任承担者，为推进这一工作，并使之规范化，程序化，除

财务部负承担者责任外，财务部相应设置预算经理或预算主任岗位，作为常务工作人员。（二）预算的编制程序

1、预算编制程序如下图所示

2、程序说明：

（1）董事会或总经理提出的预算总目标,主要包括下列指标:

A.销售收入（净）（规模）

B.销售毛利率（％）

C.企业净利润/净利润率（％）

D.净资产收益率

E.应收帐款周转天数

F.存货周转天数（成品/原材料分别下达）

G.应付帐款周转天数

H.净现金流

（2）目标分解：各部门预算按全面预算的程序与体系及有关编制要求、说明进行。

（3）预算执行与修订，企业应另行拟订有关程序。