论云南绿大地事件产生原因及对注册会计师的启示

理论探讨

论云南绿大地事件产生原因及对注册会计师的启示


谢文丹
华北电力大学经济管理系河北保定.. 0710
003


【摘要】云南绿大地生物科技股份有限公司(以下简称绿大地)于2o07年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，成为国内绿化苗木行业首家上市公司．云南省首家民
营上市企业。然而，4-~3H17日，董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被云南省公安局执行逮捕，有可能成为国内首例JPo欺诈发行股票罪案例；财务总监李鹏因涉嫌违规披
'->被公安机关采取强制措施。本文主要论述了绿大地事件及其原因，

露、不披露重要信息罪，GT201
11年417El以及对注册会计师的启示。
【关键词】绿大地造假原因启示

一

、

绿大地事件回顾

云南绿大地生物科技股份有限公司始建于19
996年，20
001年完成股
份制改造。绿大地早在20
004年就开始计划实施上市，20
006年冲刺资本
市场，只可惜IPO首度闯关失败。20
007年12月21日，公司公开发行股票
并在深圳证券交易所挂牌上市，成为国内绿化行业第一家上市公司。云
南省第一家民营上市企业。

就在大家对绿大地看好的时候。绿大地却爆出了惊人的消息：3月..
17日，绿大地董事长何学葵被逮捕，被捕的主要原因是.. “涉嫌欺诈发行
股票”。即上市之前.. “虚增资产、虚增收入、虚增利润”。4月7日，绿

大地的董事、财务总监李鹏因涉嫌.. “违规披露、不披露重要信息”
等犯罪行为被公安机关采取强制措施。

其实自20O7年底挂牌以来．绿大地历经三任财务总监、三次更换
审计事务所：20
009年1O月至2010年4月问曾五度反复变更业绩预报、快
报：加上被证监会立案调查、何学葵持有的股份被公安机关依法冻结

等事实．早已说明这是一家.. “问题公司”。

二、绿大地事件发生原因

绿大地事件发生看似偶然。其实具有必然性。如果投资者仅从招
股说明书、年报和其它机构报告来看，这是一家潜力较好的公司。但可
惜的是这一切在IPO之初就存在重大涉嫌欺诈发行股票罪．可以说是根
基问题，未来出事就在情理之中了。通过对该事件分析。个人认为其发
生原因主要如下：

f一.. )上市违规成本与惩罚力度低

根据我国刑法规定．“在招股说明书、认股书、公司、企业债
券募集办法中隐瞒重要事实或者编造重大虚假内容。发行股票或
者公司、企业债券．数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，
处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处非法募集资金金额1／..
100以上5／1O0以下罚金。”也就是说．绿大地及何学葵最多被罚..
1731万元，何学葵或许再获刑5年

，但她持有的股票市值却有八亿

多。面对如此高额的收益和如此低的风险。企业难免会存侥幸心
理。铤而走险。
(二)农业类上司公司特点迫使其造假

绿大地作为一家农业类公司，与其他农业公司一橇是以土地为基
本的生产要素J但是土地资源有限，因此其无法像工业公司—样进行高
速扩张。然而一个不会扩张的公司在市场呈必然不受欢迎。其股票估
值就会受到影响。这给农业类公司上市造成了很大的障碍。同时由于

农业类产品市场价值有限。导致其销售增长有限。以上两点导致农业
类公司不能满足资本市场的要求。造假成为他们的唯一选择。绿大地
也正是因此走上了造假这条道路。

【三.. )保荐人只荐不保
由于保荐人产生制度的缺陷。目前市场上存在这么一种现象：保荐
人常常是领取高工资-旦却不参与具体的工作过程无法落实责任或者

f

(上接第252页.. )
体会到运用好这一方法还需要注意四个方面的问题：①树立.. “以学生
为中心”的教学理念。把握好教师的角色转换，把激发与调动学生学
习兴趣和热情、培养.. “能力”放在首位。②案例必须真实可信。使用
的案例必须来自实践决不可由教师主观臆测。虚构而作。案例是为教
学目标服务的．因此它应该具有典型性且应该与所对应的理论知识有
直接的联系。案例一定要注意真实的细节，让学生犹如进入企业之中，
确有身临其境之感。这就要求教师一定要深入实践，采集真实案例。

③改革传统的考试考核方法。与新的教学方法、新的教学模式相适
应．减少死记硬背的东西．加大思考题、分析题、解决问题的方案设计
题的份量。综合素质和创新能力应成为学生学习的考核内容。④综合..
参与具体的工作过程但自身能力和经验有限影响其责任的履行。在
绿大地20
007年的上市保荐中。两位保荐人信誓旦旦地承诺：有充分理由
确信发行人的申请文件和公开发行募集文件不存在虚假记载、误导
性陈述或者重大遗漏：保荐代表人已勤勉尽责，对发行人申请文件进行

了尽职调查、审慎调查。然而2010年7月．这两位保荐人因其对绿大地
公司持续督导不到位而遭到深圳证券交易所的通报批评。保荐人失
职明显。

(四)注册会计师缺乏审计独立性

会计师事务所在利益上对被审计单位存在依赖关系．公司管理层
决定着支付多少审计费用以及是否支付等，大大影响了注册会计师的
审计独立性。会计师事务所面对利润操纵行为，要么与之.. “合谋”进
行利润操纵，要么卷铺盖走人。绿大地公司三年连续三次更换会计师
事务所．不仅审计费用大幅度提高

．且变更事务所的原因也不尽合理。..
20
008年中和正信事务所出具了无保留意见．2009年中审亚太出具了保
留意见。此时的审计费用已增加到5O万，对于一个2007年上市时便已经

进行造假的公司。能连续两年通过会计师事务所的审计。这证明注册会
计师审计独立性不够强。公司极可能存在购买审计意见的做法。

三、对注册会计师的启示
绿大地事件给我们带来的思考发人深省，下面仅从对注册会计师
的启示这一角度来阐述。..
(一.. )谨慎对待农业类上市公司
当注册会计师接受农业类公司委托时．应谨慎对待严格对其信用
状况进行调查以降低审计风险。一旦接受委托．就要认真对待，派出经
验丰富的人员进行审始终保持怀疑的态度。保障工作的质量。维护审
计行业的秩序。

农业类公司造假有得天独厚的优势。因为农产品通常种类比较多
比较复杂。交易又常常比较零散。注册会计师对农业知识不熟悉往往
就容易被蒙蔽。因此在审计这类公司的时候，注册会计师要注意聘请

专业人员辅导并协助进行业务了解．杜绝农业类公司利用自身特殊性
进行造假。
(二.. )加强审计独立性

强化职业道德建设．它是注册会计师保持独立性的内在动力．只有
具备了较高的职业道德水平，注册会计师在执业过程中才能自觉抵制
利益关系人的压力．保持独立，公正、客观对待各方利益关系人提高专
业胜任能力。借助审计市场的开就学习国外注册会计师的先进经验：自
觉执行审计回避制度，保证审计的独立性。

参考文献..

.1李铮．从安然事件看审计独立I#-DI．商场现代化，2010，(2)．..

[2lz涛．绿大地三宗罪：欺诈发行、内幕交易、业绩漏洞[N1．南

方都市报．201
11一O3—22．..

运用各种教学方法。任何教学方法都没有绝对完美的，都有其优缺点

和适用性问题，应用CBL并不意味着放弃课堂讲授．也不意味着排斥其

他新型方法，以课堂讲授为基础．组合运用CBL、PBL、情景模拟等方法

教学效果比单纯应用一种方法会更好。

参考文献

.杜跃军。谭万龙，郑少斌等．案例中心教学法在泌尿外科教学中

的探索与实践Ⅱ1．中国高等医学教育，2008(6)：94～95．

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