环境保护税税收政策课件
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环境保护税(P)ppt
目的
促进资源节约和高效利用，减少资 源浪费。
征收对象
对使用和消耗自然资源的单位和个 人，如煤炭、石油、天然气等能源 资源。
碳税
定义
对温室气体排放行为征收的税收 。
目的
减少温室气体排放，应对气候变 化。
征收对象
对排放二氧化碳、甲烷等温室气 体的单位和个人。
绿色税收体系
定义
以环境保护为核心，将各种与环境保护相关的税 收组合而成的税收体系。
3
加强技术创新
企业需要加强技术创新，提高资源利用效率，降 低污染排放，以降低环保税负。
CHAPTER 05
环境保护税的未来发展与挑战
国际经验与启示
丹麦的碳税制度
丹麦是全球最早实施碳税制度的国家之一，其经验可以为 我国实施碳税制度提供借鉴。
欧盟的排放交易制度
欧盟的排放交易制度是一种通过市场手段降低温室气体排 放的政策，其经验可以为我国实施排污权交易制度提供参 考。
对环境的影响
减少污染排放
环境保护税可以促使企业减少污染排放，改善环境质量。
保护生态环境
通过征收环境保护税，可以筹集资金用于生态修复和环境保护项目 ，保护生态环境。
提高公众环保意识
环境保护税的实施可以增强公众的环保意识，促进环保行为的普及 。
对社会的影响
促进社会公平
环境保护税的征收可以 弥补环境污染带来的社 会成本，促进社会公平 。
日本的绿色税收制度
日本建立了较为完善的绿色税收制度，旨在促进企业环保 投资和鼓励公众绿色消费，其经验可以为我国建立绿色税 收制度提供借鉴。
国内发展前景与趋势
01 02
扩大征收范围
随着环保意识的提高，我国环境保护税的征收范围将逐步扩大，从目前 的空气、水、噪音等污染物扩展到更多的领域，如固体废弃物、放射性 污染等。
中华人民共和国环境保护税法解读版演示课件.ppt
精选课件
污染当量值(千克) 0.0005 0.005 0.04 0.02 0.02 0.025 0.025
0.0000003 0.01 0.02
02 税制要素 水污染物污染当量数的计算举例
公式
排放量
÷
污染当量值
污染当量数
例子
1千克总汞
÷ 0.0005（千克）
2000
经查询《应税污染物和当量值表》得出水污染物“总汞”的污染当量值为0.0005（千克）
1
1 大气污染物
2
2 水污染物
3
3 固体废物
4
4 噪声
四类应税污染物属于《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》 规定的范围
精选课件
02 税制要素
应缴纳情形
企业事业单位和 其他生产经营者
纳税人
直接向环境排放应税污染物
（其他生产经营者是指个体工商户和其他组织）
精选课件
02 税制要素
不缴纳情形
计算应纳税额。
精选课件
环境保护税的税目、税额， 依照本法所附《环境保护税 税目税额表》执行。
目前我省适用税额为： 大气污染物每污染当量1.8元 水污染物每污染当量2.8元
02 税制要素
计税依据
大气污染物 污染当量数
固体废物 排放量
水污染物 污染当量数
噪声 分贝数
应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污 染物的污染当量值计算。
企业事业单位和其他生产 经营者
非纳税人
1、向依法设立的污水集中处理、 生活垃圾集中处理场所排放应 税污染物的。 2、在符合国家和地方环境保护 标准的设施、场所贮存或者处 置固体废物的。
环境保护税PPT课件
（2）一个单位有“不同地点”作业场所的，应当分别计算应纳税 额，合并计征。
（3）“昼、夜”均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额， 累计计征。声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。
（4）夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和 峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。
免征
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污 染源排放应税污染物的
依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相 应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的 【单位排给“专业机构”，不在征税范围不征；“专业机构” 不超过标准向外派，免征】
纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
【答案】正确
叁 应纳税额的计算
1.计税规则
计征方法 税目
计税依据
大气污染 污染物排放量 物、水污 折合的污染当
染物 量 从量计征 固体废物 固体废物的排
放量
噪声 超过国家规定 标准的分贝数
适用税率
应纳税额
幅度定额税率
定 单位：元/污染当量 应纳税额
额
=
税 元/吨 率
计税依据 ×税额
元/月
【课堂练习】
4.纳税地点
向应税污染物“排放地”的税务机关申报缴纳。
【课堂练习】
【例·单选】下列关于环境保护税的征收管理，说法错误的是 （ ）。
A.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物 的当日
B.环境保护税按月计算，按年申报缴纳 C.环境保护税可以按次申报缴纳 D.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境 保护税
A.11 200×2÷60×（12＋22）＝12 693.33（元） B.11 200×2＝22 400（元） C.11 200×50%＋11 200=16 800（元） D.11 200÷30×22＝8 213.33（元）
（3）“昼、夜”均超标的环境噪声，昼、夜分别计算应纳税额， 累计计征。声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。
（4）夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界超标噪声，按等效声级和 峰值噪声两种指标中超标分贝值高的一项计算应纳税额。
免征
机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污 染源排放应税污染物的
依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相 应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的 【单位排给“专业机构”，不在征税范围不征；“专业机构” 不超过标准向外派，免征】
纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的
【答案】正确
叁 应纳税额的计算
1.计税规则
计征方法 税目
计税依据
大气污染 污染物排放量 物、水污 折合的污染当
染物 量 从量计征 固体废物 固体废物的排
放量
噪声 超过国家规定 标准的分贝数
适用税率
应纳税额
幅度定额税率
定 单位：元/污染当量 应纳税额
额
=
税 元/吨 率
计税依据 ×税额
元/月
【课堂练习】
4.纳税地点
向应税污染物“排放地”的税务机关申报缴纳。
【课堂练习】
【例·单选】下列关于环境保护税的征收管理，说法错误的是 （ ）。
A.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物 的当日
B.环境保护税按月计算，按年申报缴纳 C.环境保护税可以按次申报缴纳 D.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境 保护税
A.11 200×2÷60×（12＋22）＝12 693.33（元） B.11 200×2＝22 400（元） C.11 200×50%＋11 200=16 800（元） D.11 200÷30×22＝8 213.33（元）
环境保护税税收政策课件
征收管理的措施和手段
要点一
征收管理措施
税务机关对纳税人进行监管和管理，确保纳税人按照规 定及时缴纳税款。
要点二
征收管理手段
税务机关可以采取多种手段进行监管和管理，如现场检 查、税务稽查等。
03
环境保护税的税收优惠政 策
减免税政策
减免税额
对纳税人符合条件的环境保护税应纳税额，可以减征或 者免征。
环境保护税的征收可以抑 制高污染产业的发展，进 而推动绿色经济的发展。
环境保护税对经济效率的影响
优化资源配置
环境保护税的征收可以引 导资源向低污染、高效率 的行业配置，进而提高经 济效率。
促进技术创新
环境保护税的征收可以刺 激企业进行技术创新，进 而降低环境污染。
增加政府财政收入
环境保护税的征收可以为 政府提供稳定的财政收入 ，进而用于环境保护项目 。
减免税期限
对符合条件的环境保护税纳税人，可以享受减免税政策 的期限。
税收抵免政策
投资抵免
纳税人用于ห้องสมุดไป่ตู้境保护项目的投资，可以按 照规定抵免应纳税额。
VS
费用扣除
纳税人用于环境保护项目的费用，可以按 照规定在计算应纳税额时扣除。
税收扣除政策
扣除项目
纳税人用于环境保护项目的支出，可以在 计算应纳税额时扣除。
环境保护税对社会公平的影响
减少贫富差距
环境保护税的征收可以减少贫 富差距，因为对于高污染行业 征收重税，而低污染行业则享
受税收优惠。
促进社会和谐
环境保护税的征收可以促进社会 和谐，因为它可以改善环境质量 ，提高公众的生活质量。
保障公共利益
环境保护税的征收可以保障公共利 益，因为它可以为政府提供财政收 入，用于环境保护项目。
第七章 资源税与环境保护税 《国家税收》PPT课件
一是有利于解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预 等问题。
二是有利于提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排的 责任。
三是有利于构建促进经济结构调整，提高全社会环境保护意识， 推进生态文明建设和绿色发展。
四是通过“清费立税”，有利于规范政府分配秩序，优化财政收 入结构，强化预算约束。有利于环境监测和治理能力的提升。
◆环境保护税诞生
《环境保护 税法》颁布
2016.12.25第12届全国人大常委会第25次会议通过
《环境保护税法实施 2017.6.26财政部、国家税务总局、环境保护部 条例》（征求意见稿）
《环境保护税法实 施条例》正式颁布
2017.12.25国务院令2017第693号， 自2018年1月1日起施行
《环境保护税法》第二十五条 纳税人应当按照税收征收管理的有关规 定，妥善保管应税污染物监测和管理的有关资料。
—— 突出纳税人自主如实申报纳税的义务； —— 明确了税务机关征税的主体责任； —— 要求环保部门对排污征税提供信息核查，配合做好税务征管工作。
会计处理 企业在缴纳环境保护税时，应通过“应交税费——应交 环境保护税”账户进行核算。该账户贷方反映企业应缴纳 的环境保护税，借方反映企业已缴纳的环境保护税，贷方 余额反映企业应交未交的环境保护税。 企业计算出应缴纳的环境保护税时，借记“税金及附 加”，贷记“应交税费——应交环境保护税”；缴纳环境 保护税时，借记“应交税费——应交环境保护税”，贷记 “银行存款”。 不定期缴纳的环境保护税可直接借记“税金及附加”， 贷记“银行存款”。
（二）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。 前款规定的免征或者减征资源税的具体办法， 由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民 代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会 常务委员会和国务院备案。
二是有利于提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排的 责任。
三是有利于构建促进经济结构调整，提高全社会环境保护意识， 推进生态文明建设和绿色发展。
四是通过“清费立税”，有利于规范政府分配秩序，优化财政收 入结构，强化预算约束。有利于环境监测和治理能力的提升。
◆环境保护税诞生
《环境保护 税法》颁布
2016.12.25第12届全国人大常委会第25次会议通过
《环境保护税法实施 2017.6.26财政部、国家税务总局、环境保护部 条例》（征求意见稿）
《环境保护税法实 施条例》正式颁布
2017.12.25国务院令2017第693号， 自2018年1月1日起施行
《环境保护税法》第二十五条 纳税人应当按照税收征收管理的有关规 定，妥善保管应税污染物监测和管理的有关资料。
—— 突出纳税人自主如实申报纳税的义务； —— 明确了税务机关征税的主体责任； —— 要求环保部门对排污征税提供信息核查，配合做好税务征管工作。
会计处理 企业在缴纳环境保护税时，应通过“应交税费——应交 环境保护税”账户进行核算。该账户贷方反映企业应缴纳 的环境保护税，借方反映企业已缴纳的环境保护税，贷方 余额反映企业应交未交的环境保护税。 企业计算出应缴纳的环境保护税时，借记“税金及附 加”，贷记“应交税费——应交环境保护税”；缴纳环境 保护税时，借记“应交税费——应交环境保护税”，贷记 “银行存款”。 不定期缴纳的环境保护税可直接借记“税金及附加”， 贷记“银行存款”。
（二）纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿。 前款规定的免征或者减征资源税的具体办法， 由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民 代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会 常务委员会和国务院备案。
《环境税费》课件
环境税费 PPT课件
这是一份关于环境税费的 PPT 课件，通过本课件，我们将深入探讨环境税费 的概述、种类、征收方式、影响及展望以及应用案例，为大家全面介绍环境 税费的作用和意义以及未来发展趋势。
环境税费概述
定义及目的
环境保护税的定义及其旨在减少污染排放和环境破坏。
实施时间和范围
环境税法的实施时间和适用范围的规定。
环境税费的征收方式
直接征收方式
直接向纳税人征收环境税费。
中介转移方式
通过中介机构向纳税人征收环 境税费。
能效绩效税征收方式
根据企业能效和绩效水平征收 环境税费。
环境税费的影响及展望
1
减少污染排放和环境破坏
环境税费的实施将推动企业减少污染排放和环境破坏的行为。
2
鼓励企业创新环保技术
环境税费的征收将鼓励企业投资并推动创新环保技术的发展。
3
推动经济可持续发展
环境税费的征收将促进经济可持续发展和资源的合理利用。
环境税费的应用案例
北京市环境保护税征收情况 湖南省排污许可证管理情况 河南省固体废物排放费情况
总结
通过本课件，我们了解了环境税费的作用和意义，以及未来环境税费的趋势 和发展。
征收标准
环境税费的征收标准和计算方法。
环境税费的种类
1 大气污染物排放费
针对大气污染排放费
针对水污染物排放的环境 税费措施。
3 固体废物排放费
针对固体废物排放的环境 税费措施。
4 噪声污染费
针对噪声污染的环境税费措施。
5 其他环境税费
其他与环境保护有关的税费措施。
这是一份关于环境税费的 PPT 课件，通过本课件，我们将深入探讨环境税费 的概述、种类、征收方式、影响及展望以及应用案例，为大家全面介绍环境 税费的作用和意义以及未来发展趋势。
环境税费概述
定义及目的
环境保护税的定义及其旨在减少污染排放和环境破坏。
实施时间和范围
环境税法的实施时间和适用范围的规定。
环境税费的征收方式
直接征收方式
直接向纳税人征收环境税费。
中介转移方式
通过中介机构向纳税人征收环 境税费。
能效绩效税征收方式
根据企业能效和绩效水平征收 环境税费。
环境税费的影响及展望
1
减少污染排放和环境破坏
环境税费的实施将推动企业减少污染排放和环境破坏的行为。
2
鼓励企业创新环保技术
环境税费的征收将鼓励企业投资并推动创新环保技术的发展。
3
推动经济可持续发展
环境税费的征收将促进经济可持续发展和资源的合理利用。
环境税费的应用案例
北京市环境保护税征收情况 湖南省排污许可证管理情况 河南省固体废物排放费情况
总结
通过本课件，我们了解了环境税费的作用和意义，以及未来环境税费的趋势 和发展。
征收标准
环境税费的征收标准和计算方法。
环境税费的种类
1 大气污染物排放费
针对大气污染排放费
针对水污染物排放的环境 税费措施。
3 固体废物排放费
针对固体废物排放的环境 税费措施。
4 噪声污染费
针对噪声污染的环境税费措施。
5 其他环境税费
其他与环境保护有关的税费措施。
环境保护税税收政策课件
鼓励企业使用环保设备
对于企业使用环保设备，可以享受一定的税收优惠政策，例如，加速折旧等 。
环境保护税的纳税服务
纳税服务
为纳税人提供优质、高效的纳税服务，包括但不限于政策咨询、纳税申报、发票 管理等。
纳税服务渠道
为纳税人提供多种渠道的纳税服务，包括但不限于电话、网络、办税服务厅等。
04
环境保护税的征收管理
环境保护税的税制要素
1 2
纳税人
环境保护税的纳税人包括在我国领域及管辖海 域内，直接向环境排放应税污染物的企业事业 单位以及其他生产经营者。
征税范围
环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污 染物、固体废物和噪声等四类应税污染物。
3
计税依据
环境保护税的计税依据包括应税污染物的排放 量、浓度值、应税噪声的分贝数等。
环境保护税的属性
属于流转税的范畴，是一种特别的资源税。
环境保护税的历史与现状
我国自2008年开始实施《中华人民共和国环境保护税法》， 标志着我国环境保护税的正式开征。
2018年1月1日，我国对环境保护税制度进行了全面改革，旨 在更好地发挥税收的调节作用，促进经济结构调整和环境保 护的协调发展。
环境保护税与经济产业的关系
环保税的征收将鼓励企业采用清洁生 产技术，推动绿色发展，对劳动力素 质的要求也将逐步提高。
要点三
促进产业结构调整
环保税的征收将推动产业结构升级， 促进经济发展方式的转变，对就业市 场也将产生深远影响。
06
环境保护税的社会影响分析
环境保护税对环保意识的影响
提升公众环保意识
环境保护税的征收使得环保行为成为企业的自觉行为，有利 于提高公众的环保意识和可持续发展意识。
，政府还将加强对企业的监管，确保企业按照环保标准运营。
对于企业使用环保设备，可以享受一定的税收优惠政策，例如，加速折旧等 。
环境保护税的纳税服务
纳税服务
为纳税人提供优质、高效的纳税服务，包括但不限于政策咨询、纳税申报、发票 管理等。
纳税服务渠道
为纳税人提供多种渠道的纳税服务，包括但不限于电话、网络、办税服务厅等。
04
环境保护税的征收管理
环境保护税的税制要素
1 2
纳税人
环境保护税的纳税人包括在我国领域及管辖海 域内，直接向环境排放应税污染物的企业事业 单位以及其他生产经营者。
征税范围
环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污 染物、固体废物和噪声等四类应税污染物。
3
计税依据
环境保护税的计税依据包括应税污染物的排放 量、浓度值、应税噪声的分贝数等。
环境保护税的属性
属于流转税的范畴，是一种特别的资源税。
环境保护税的历史与现状
我国自2008年开始实施《中华人民共和国环境保护税法》， 标志着我国环境保护税的正式开征。
2018年1月1日，我国对环境保护税制度进行了全面改革，旨 在更好地发挥税收的调节作用，促进经济结构调整和环境保 护的协调发展。
环境保护税与经济产业的关系
环保税的征收将鼓励企业采用清洁生 产技术，推动绿色发展，对劳动力素 质的要求也将逐步提高。
要点三
促进产业结构调整
环保税的征收将推动产业结构升级， 促进经济发展方式的转变，对就业市 场也将产生深远影响。
06
环境保护税的社会影响分析
环境保护税对环保意识的影响
提升公众环保意识
环境保护税的征收使得环保行为成为企业的自觉行为，有利 于提高公众的环保意识和可持续发展意识。
，政府还将加强对企业的监管，确保企业按照环保标准运营。
环境保护税(PPT).ppt
中国环保政策
环保税制改革
中国政府不断深化环保税制改革，完善税收政策，增加对 环境污染的税收惩罚力度，促进企业降低环境污染。
绿色发展政策
中国政府积极推动绿色发展政策，鼓励企业采取环保措施 ，发展绿色产业，提高资源利用效率，减少对环境的破坏 。
环保监管加强
中国政府加强对环保的监管力度，加大对环境违法行为的 处罚力度，推动企业加强环境管理，遵守环保法规。
云南
云南省率先开征环保税，针对高 污染、高耗能行业征收排污税， 倒逼企业转型升级。
上海
上海市在征收环保税方面具有典 型案例，通过实施排污权交易和 绿色税收政策，有效促进企业节 能减排。
征收方式
根据固体废物的产生量、废物类 型和处理成本进行征收。
垃圾税
定义
垃圾税是对产生的生活垃圾征收的税收。
目的
通过减少生活垃圾的产生，促进垃圾分类和回收 ，减轻环境负担。
征收方式
根据垃圾的产生量、垃圾类型和处理成本进行征 收。
03
环境保护税的征收管理
征收标准
污染当量值
根据不同污染物对环境造成的损害程度，确定相应的污染当量值 ，以此为依据计算应纳税额。
国际环保趋势
全球气候变化
随着全球气候变化问题日益严重，国际社会对环保的重视程度不 断提高，推动各国实施更加严格的环保政策和措施。
跨国公司环保责任
跨国公司逐渐承担起全球范围内的环保责任，积极采取环保措施， 推动绿色供应链建设，降低自身环境影响。
环保技术革新
国际社会加大对环保技术的研发和推广力度，新型环保技术和设备 不断涌现，为环保事业提供更多支持。
06
环境保护税案例分析
国际案例
01
英国
环境保护税税收政策课件
对符合条件的企业或项目，按照一定 比例返还已缴纳的环境保护税。
税收奖励
对在环保方面表现突出的企业或项目 ，给予额外的税收奖励。
税收抵免政策
节能减排抵免
企业或个人在节能减排方面取得的成绩，可以抵免部分所得税或增值税。
资源综合利用抵免
企业或个人在资源综合利用方面取得的成绩，可以抵免部分所得税或增值税。
01
美国
美国实施了一系列的环境税收政策，包括对污染排放征收的二氧化硫税
、对石油消费征收的碳税等，这些税收政策有效地减少了污染物的排放
。
02
欧洲
欧洲国家在环保税收方面采取了一系列的措施，包括对能源生产和消费
征收的增值税、对机动车征收的拥堵税等，这些措施有效地减少了能源
消耗和空气污染。
03
日本
日本在环保税收方面采取了多种措施，包括对塑料袋使用征收的消费税
环境保护税的征收范围
01
02
03
应税污染物
大气污染物、水污染物、 固体废物和噪声等。
应税企业
直接向环境排放应税污染 物的企业事业单位和其他 生产经营者。
征收方式
按照排放量或排污浓度征 收，具体征收方式由省、 自治区、直辖市人民政府 规定。
02
环境保护税的税收政策
税收优惠政策
优惠税率
税收抵免
对符合条件的企业或项目，按照低于 正常税率的税率征收环境保护税。
环境保护税是一种专项税收，其税收收入全部用于环境保护 方面的支出。
环境保护税的背景和意义
改革开放以来，我国经济快速发展，但同时也面临着严重的环境问题，如大气、水 、土壤污染等。
征收环境保护税是国际上治理环境污染的通行做法，也是我国加强环境保护、促进 生态文明建设的重大举措。
税收奖励
对在环保方面表现突出的企业或项目 ，给予额外的税收奖励。
税收抵免政策
节能减排抵免
企业或个人在节能减排方面取得的成绩，可以抵免部分所得税或增值税。
资源综合利用抵免
企业或个人在资源综合利用方面取得的成绩，可以抵免部分所得税或增值税。
01
美国
美国实施了一系列的环境税收政策，包括对污染排放征收的二氧化硫税
、对石油消费征收的碳税等，这些税收政策有效地减少了污染物的排放
。
02
欧洲
欧洲国家在环保税收方面采取了一系列的措施，包括对能源生产和消费
征收的增值税、对机动车征收的拥堵税等，这些措施有效地减少了能源
消耗和空气污染。
03
日本
日本在环保税收方面采取了多种措施，包括对塑料袋使用征收的消费税
环境保护税的征收范围
01
02
03
应税污染物
大气污染物、水污染物、 固体废物和噪声等。
应税企业
直接向环境排放应税污染 物的企业事业单位和其他 生产经营者。
征收方式
按照排放量或排污浓度征 收，具体征收方式由省、 自治区、直辖市人民政府 规定。
02
环境保护税的税收政策
税收优惠政策
优惠税率
税收抵免
对符合条件的企业或项目，按照低于 正常税率的税率征收环境保护税。
环境保护税是一种专项税收，其税收收入全部用于环境保护 方面的支出。
环境保护税的背景和意义
改革开放以来，我国经济快速发展，但同时也面临着严重的环境问题，如大气、水 、土壤污染等。
征收环境保护税是国际上治理环境污染的通行做法，也是我国加强环境保护、促进 生态文明建设的重大举措。
第十七章 环境保护税 《中国税制》PPT课件
9
（3）因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的， 按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料 衡算方法计算。
（4）不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的 ，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部 门规定的抽样测算的方法核定计算。
（二）以污染物的产生量作为排放量
（1）大气污染物、水污染物的纳税人有下列情形之一 的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作 为污染物的排放量：
（三）纳税申报期限 环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按
固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。 纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日
起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税 款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务 发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报 并缴纳税款。
20
四、信息、数据比对与纳税调整
纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓 度值低于国家和地方规定的污染物排放标准
50% 的，减按50% 征收环境保护税。 14
依照规定减征环境保护税的，应税大气污染 物浓度值的小时平均值或者应税水污染物浓 度值的日平均值，以及监测机构当月每次监 测的应税大气污染物、水污染物的浓度值， 均不得超过国家和地方规定的污染物排放标 准。
×适用税额 从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放
口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税； 纳税人持有排污许可证的，其污染物排放口按照排
污许可证载明的污染物排放口确定。
12
第五节 税收优惠
一、免税优惠
下列情形，暂予免征环境保护税： （1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税
污染物的； （2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船
第一节 环境保护税基本原理
环境保护税(PPT页)ppt
根据噪声污染程度，采用不同级别的累进税率。
固定税率
针对不同固体废物类型，设定固定的税率。
计税方法
单独计税
针对不同污染物排放行为，单独计算应纳税额。
联合计税
将不同污染物排放行为联合起来，计算应纳税额 。
固定税额
对每一种污染物排放行为，采用固定的税额进行 计税。
04
环境保护税的优惠政策
优惠政策的主要内容
01
减免税收Βιβλιοθήκη 02零税率对纳税人按照国家有关税收优惠政策 减免环境保护税。
对国家鼓励的绿色环保行为实行零税 率政策。
03
抵扣政策
允许纳税人按照规定抵扣环境保护税 。
优惠政策的实施和调整
实施时间
自2018年1月1日起实施。
调整情况
根据实际情况及时调整优惠政策，并报国务院批准 。
实施效果评估
定期评估优惠政策实施效果，并提出改进意 见。
促进可持续发展
环境保护税的征收可以促进可持续发展，推动经 济、社会和环境的协调发展。
02
环境保护税征收对象和范围
征收对象
直接向环境排放应税污染物的企业事业单位 或者其他生产经营者为环境保护税的纳税人 。
应税污染物包括：大气污染物、水污染物、 固体废物、建筑施工噪声和工业噪声以及其
他污染物。
征收范围
环境保护税的征税范围为：大气污染物、水污染物、固体 废物、建筑施工噪声和工业噪声。
应税大气污染物和水污染物的具体范围由国务院环境保护 主管部门规定。
纳税人
企业事业单位和其他生产经营者， 应当按照国家有关规定缴纳环境保 护税。
VS
环境保护税的纳税人包括：直接向 环境排放应税污染物的企业事业单 位或者其他生产经营者。
固定税率
针对不同固体废物类型，设定固定的税率。
计税方法
单独计税
针对不同污染物排放行为，单独计算应纳税额。
联合计税
将不同污染物排放行为联合起来，计算应纳税额 。
固定税额
对每一种污染物排放行为，采用固定的税额进行 计税。
04
环境保护税的优惠政策
优惠政策的主要内容
01
减免税收Βιβλιοθήκη 02零税率对纳税人按照国家有关税收优惠政策 减免环境保护税。
对国家鼓励的绿色环保行为实行零税 率政策。
03
抵扣政策
允许纳税人按照规定抵扣环境保护税 。
优惠政策的实施和调整
实施时间
自2018年1月1日起实施。
调整情况
根据实际情况及时调整优惠政策，并报国务院批准 。
实施效果评估
定期评估优惠政策实施效果，并提出改进意 见。
促进可持续发展
环境保护税的征收可以促进可持续发展，推动经 济、社会和环境的协调发展。
02
环境保护税征收对象和范围
征收对象
直接向环境排放应税污染物的企业事业单位 或者其他生产经营者为环境保护税的纳税人 。
应税污染物包括：大气污染物、水污染物、 固体废物、建筑施工噪声和工业噪声以及其
他污染物。
征收范围
环境保护税的征税范围为：大气污染物、水污染物、固体 废物、建筑施工噪声和工业噪声。
应税大气污染物和水污染物的具体范围由国务院环境保护 主管部门规定。
纳税人
企业事业单位和其他生产经营者， 应当按照国家有关规定缴纳环境保 护税。
VS
环境保护税的纳税人包括：直接向 环境排放应税污染物的企业事业单 位或者其他生产经营者。
环保税培训ppt课件
应税污染物
• （4）工业噪声 • 环境保护税法第三条所称噪声，是指在工业生 产活动中产生的干扰周围生活环境的声音，具体范 围依照税法所附《环境保护税税目税额表》确定。 《环境保护税税目税额表》仅对工业噪声征税，取 消了原排污费中对建筑施工噪声的征收项目。
应税污染物
• 2.特殊情形
• （1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处 理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不征税。
1
纳税人
环保税的纳税人
· 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的 其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业 单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应 当依照本法规定缴纳环境保护税。
关键词1：领域、海域。
·中华人民共和国领域是指我国行使国家主权的空 间，包括领陆、领水、领空。中华人民共和国管辖 的其他海域是指我国法律规定的领海毗连区和领海 以外200海里的专属海洋经济区。
贮存条件不符合国家和地方环保标准。
3 计税依据和应纳税额
计税依据
·第七条：应税污染物的计税依据，依照下列方法确 定：
（一）应税气污染物按照污染物排放量折合的污 染当量数确定；
（二）应税水污染物按照污染物排放量折合的污染 当量数确定；
（三）应税固体废物按照固体废物的排放量确定； （四）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确 定。
2
征税对象 （税目 税额）
征税对象
·第三条：本法所称应税污染物，是指本法所附《环境保护税税 目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水 污染物、固体废物和噪声。
1 大气污染物
01
02
2 水污染物
03
固体废物
04
环境保护税基本税收政策培训课件
01
申报(shēnbào)
纳税申报表〔B表〕
采用抽样测算方法或按次申报的纳 税人直接填报此表
04
02 纳税申报计算表
纳税申报(shēnbào)计
算表是环境保护税纳税申报
(shēnbào)表的附表。
适用于各类应税污染物的申报
(shēnbào)计算。
环节(huánjié)
03
纳税申报表〔A表〕
根据纳税申报计算表自动带出相关数据
第三十一页，共三十一页。
【环保税法】第四条 有以下情形之一的，不属 于直接(zhíjiē)向环境排放污染物，不缴纳相应污 染物的环境保护税：
〔一〕企业事业单位和其他生产经营者向依 法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场 所排放应税污染物的；
〔二〕企业事业单位和其他生产经营者在符 合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存 或者处置固体废物的。
其他生产经营者，是指个体工商户。
第六页，共三十一页。
征税 对象 (zhēnɡ shuì)
【环保(huánbǎo)税法】第三条 本法所称应税污染 物，是指本法所附?环境保护税税目税额表?、 ?应税污染物和当量值表?规定的大气污染物、 水污染物、固体废物和噪声〔工业噪声〕。
第七页，共三十一页。
不缴纳 情形 (jiǎonà)
计算方法
【环保税法第十条】应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪 声的分贝数，按照以下方法和顺序计算： 〔一〕纳税人安装使用符合国家规定和监测标准的污染物自动监测设备的，按 照污染物自动监测数据计算； 〔二〕纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符 合国家有关规定和监测标准的监测数据计算； 〔三〕因排放污染物种类多等原因不具备(jùbèi)监测条件的，按照国务院环 境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算； 〔四〕不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直 辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。
第七章任务五 环境保护税 《税法》PPT课件
企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方 环境保护标准，应当缴纳环境保护税。
4
二、环境保护税的税目和税率
任 务
五 （二）税率 环境保护税采用定额税率，对应税大气污染物和水污染物规定了幅度定额税率。
环境保护税税目税额表
环 境
税目
计税单位每污染当量 1.2元至12元
税额1.2元，该化
应纳税额
工厂只有一个排放
=105.26×1.2=126.3
口。其应纳税额计
1(元)
算如下:
10
递进图表
四、环境保护税应纳税额的计算
任
务
五
(二)水污染物应纳税额的计算
1.适用监测数据法的水污染物应纳税额的计算。计算公式为:
水污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额
环
境
保
护 税
【例2 晨阳化工2019年3月向水体直接排放第一类水污
资源税税 收管理
8
目
录
页
8
三、环境保护税计税依据
任
务
五
(二)应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声分贝数的确定
4.不能按照上述第一项
至第三项规定的方法计
环
算的,按照省、自治区
境 保 护
、直辖市人民政府环境 保护主管部门规定的抽
税
样测算的方法核定计算
。
3.因排放污染物 种类多等原因不 具备监测条件的 ,按照国务院环 境保护主管部门 规定的排污系数 、物料衡算方法 计算。
环
大气污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额
境
保
护
税
华兴化工厂
第一步:计算各污染物
2019年3月向大气
4
二、环境保护税的税目和税率
任 务
五 （二）税率 环境保护税采用定额税率，对应税大气污染物和水污染物规定了幅度定额税率。
环境保护税税目税额表
环 境
税目
计税单位每污染当量 1.2元至12元
税额1.2元，该化
应纳税额
工厂只有一个排放
=105.26×1.2=126.3
口。其应纳税额计
1(元)
算如下:
10
递进图表
四、环境保护税应纳税额的计算
任
务
五
(二)水污染物应纳税额的计算
1.适用监测数据法的水污染物应纳税额的计算。计算公式为:
水污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额
环
境
保
护 税
【例2 晨阳化工2019年3月向水体直接排放第一类水污
资源税税 收管理
8
目
录
页
8
三、环境保护税计税依据
任
务
五
(二)应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声分贝数的确定
4.不能按照上述第一项
至第三项规定的方法计
环
算的,按照省、自治区
境 保 护
、直辖市人民政府环境 保护主管部门规定的抽
税
样测算的方法核定计算
。
3.因排放污染物 种类多等原因不 具备监测条件的 ,按照国务院环 境保护主管部门 规定的排污系数 、物料衡算方法 计算。
环
大气污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额
境
保
护
税
华兴化工厂
第一步:计算各污染物
2019年3月向大气
矿产
矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。
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噪声
工业生产活动中产生的影响周围生 活环境的声音
（一）大气污染物
大气污染物：向环境排放影响大气环境质量的物质。依照环境 保护税法附表二中表四《应税污染物和当量值表》规定，大
气污染物有44类，主要是：
1. SO2，二氧化硫 2. NOX，氮氧化物 3. 颗粒物（PM10和PM2.5） 4. O3，臭氧 5. CO，一氧化碳 6. 重金属 7. 其他
四是通过“清费立税”，有利于规范政府分配秩序，优化财 政收入结构，强化预算约束。同时，有利于环境监测和治理 能力的提升。
目 录
2
环境保护税纳税义务人
第二部分
环境保护税的纳税人
（一）环境保护税法规定
在中华人民共和国领域和中华人民共 和国管辖的其他海域，直接向环境排 。 放应税污染物的企业事业单位和其他 生产经营者为环境保护税的纳税人
超标准排放的行为才征税；对农业生产（规模化养殖除外）、移动污染源、
符合规定的固体废物综合利用等暂免征税。
三是按照便利征管原则合理确定税基。 先选择防治任务繁重、技术标准成熟的收费项目平移作为税目征 税。对于二氧化碳，目前不征税；取消对建筑噪声征税，减少工 业噪声档次并降税负，取消对VOC和林格曼黑度征税。赋予省级 人大一定的地方环境税立法权，可增加计税污染物种类、大气污 染物无组织排放规定等。 四是按照减少污染物排放原则科学设计税收减免。包括五种免税 情形，二档优惠税率。发挥政策激励导向。
1.电力热力生产和供应业； 2.非金属矿物制品； 工业源 3.黑色金属冶炼及压延加工业 4.其他工业源
70—85 %
———— 应税污染物不含 二氧化碳、挥发性有机物、臭气
（二）水污染物
水污染物：向环境排放影响水环境质量的物质
第一类水污 染物10类 其他类水 污染物55类
总汞、总镉、总铅、总铬、总砷、 六价铬、总镍、苯并芘、总银、总铍、
环境保护税法及实施条例解读
2018年02月06日
•
1
1.环境保护税开征的背景及意义 2.纳税义务人 3.征税对象 4.计税依据与税额计算 5.环境保护税的税收减免 6.征收管理 7.第一个征期前后的相关工作
目 录
目 录
1
环境保护税开征背景及意义
（一）开征环境保护税的背景 1.客观现实上，我国生态环境承载压力大，环保与经济社会发展不协调，民众
《环境保护 税法》第2条
《环境保 护法》
排污费的缴纳人为排放污染物的 企业事业单位和其他生产经营者
必须要有直接向环境排放应税污染 物的行为。
—— 构成应税行为的必要要件——
行为要件1：有向环境直接排放的行为，
间接排放不属于应税行为。
行为要件2：排放的必须是应税污染物。
——水污染物划分为第 一类水污染物和其他 类水污染物。 ——附表二中一表列明 的是第一类水污染物 （在环境或动植物体 内蓄积，对人体健康 产生长远不良影响的 物质，其危害十分严 重），共有10种。
（二）特殊纳税人规定
1.城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所
结合12条第三项的免税规定—— 税法设定只有超标才征税，是对纳税人的一种优惠。 主要考虑其具有公益服务性质，且是由财政负担费用
超标排放 不超标排放
缴纳环境保护税
不缴纳环境保护税
2.规模化禽畜养殖场
（1）农业生产是免征环境保护税的。具体范围包括：农业、林业、牧业、副
业、渔业。
（2）规模化养殖属于农业生产，有特定的概念（牛、猪、鸡等畜禽的养殖， 且有一定数量要求）。但其不在《环境保护税法》规定的暂免征税范围内。
污染物和
3.固体废物纳税人
直接向环境排放固体废物 影响环境质量的排放者。 包括：应税固体废物的产 生单位、贮存单位、处置 单位、综合利用单位。
应税固 废贮存 单位
应税固 废生产 单位
固体废 物纳税 人
应税固 废处置 单位
应税固 废综合 利用单 位
目 录
3
环保税征税对象
第三部分
1
征税对象
向环境排放影响大气环境质量的 物质
。 向环境排放影响水环境质量的物质
大气污染物
应 税 污 染 物
水污染物
工业生产活动中产生的固体废物
固体废物
Байду номын сангаас
危险废物
省级人民政府确定、报同级人大常 委会决定的其他固体废物
对优美环境质量诉求日益增长 2.发展趋势上，选择以绿色环境税收的调控手段来遏制和治理污染成为世界 潮流。 3.理论上讲，经济活动全对生态环境产生负的外部性作用，生产者污染环境理 当承担消减污染的费用。
4.实践上讲，我国现行税制体系中缺少直接调控环境的税种。我国排污收费40 余年，但存在征收不规范、刚性不足的问题，需要在收费制度实践成熟之时， 借助税收执法刚性促进生态环境保护。 5.决策上讲，党的十八届三中、四中全会提出：“推动环境保护费改税”、 “用严格的法律制度保护生态环境”。党的十九大进一步明确提出“坚持节 约资源和保护环境的基本国策”。
悬浮物、化学需氧量、氨氮、石油类 色度、PH值、大肠菌群余氯量等
（三）固体废物
《环境保护税税目税额表》 固体废物
应 税 固 体 废 物
煤矸石
尾矿
危险废物 冶炼渣、粉煤灰、炉渣
其他固体废物（含半固态、 液态）
海洋工程固废是向海洋 水体排放的生活垃圾
国家危险废物名目
（四）噪声
（二）环境保护税税制设计特点—
—
一是按照税负平移原则进行环境保护费改税。通过平移，使排污收费关键制度 要素保持平稳转成税制要素内容，同时又对排污收费政策进行诸多改良，如
取消超浓度、超总量加倍征收规定，对目前不易监测的污染物因子暂不纳入
征税范围。 二是按照“污染者负担原则”科学确定纳税人和税额标准。根据2014年将主要 污染物收费标准由0.6元、0.7元提至1.2元、1.4元每当量，现行税法对大气、 水污染物最低税额分别定为每污染当量1.2元、1.4元；对城乡污水集中处理、 城乡生活垃圾集中处理场所符合国家和地方标准的排放行为不征税，只对其
（三）开征环境保护税的意义和作用
一是有利于解决排污费制度存在的执法刚性不足、地 方政府干预等问题。
二是有利于提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业
治污减排的责任。
三是有利于构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税 制体系，强化税收职能作用，形成有效的约束机制，提高全
社会环境保护意识，推进生态文明建设和绿色发展。