第3章存款业务的核算
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1）随时对账：支票存款户的账务记载后，应随时将账 页的对账单（打印联）交给存款人。存款人则根据该对 账单与本单位的银行往来账项逐笔勾对，发现问题，及 时查找予以更正。
2)定期对账：定期对账主要是指支票存款户而言。 银行除随时对账外，应于每季末和年终，向存款 人逐户填发余额对账单交单位进行账务核对，单 位收到对账单后应及时进行核对，如有不符，应 在回单联注明未达账项金额，以便双方及时查找； 如果相符，应将对账回单加盖预留银行印鉴送回 银行。
（一） 通知存款存入的处理
会计分录为：借：吸收存款-X X单位活期存款户 贷：吸收存款-X X单位通知存款户
（二)通知与支付存款的处理
1、存款通知的处理
存款人按约定来银行办理存款通知时，’应向银行提交 “单位通知存款取款通知书”，在通知书中应注明存款 的种类、取款的期限等。银行经审核无误后，登记单位 通知存款支取提前通知登记簿。若单位办理通知后因故 取消通知时，则由存款人向银行提交单位通知存款取消 通知书，银行经审核无误后，便可对存款人的通知进行 注销。
计算单位利息时，
借：应付利息-X X档次定期存款 已提应付利息额 利息支出-X X档次定期存款 未提应付利息额
贷：吸收存款-X X单位定期存款户 利息总额
支付本利时，
借：吸收存款-X X单位定期存款户 本利合 贷：吸收存款-X X单位活期存款户 本利合
2、提前支取的处理
单位存入定期存款后，若有急需可提前支取。单位提前支取 分为全额提前支取和部分提前支取两种。
（3）按资金成本划分，可分为低成本存款和高成本存款。 低成本存款是活期存款、存期较短的定期存款。高成本 存款是存期较长的定期存款。
4)按存款的币种划分，可分为人民币存款和外币存款。 人民币存款是单位或城乡居民等存入人民币款项所形 成的存款。外币存款是单位或城乡居民等存入外币款 项所形成的存款。
5)按存款产生的来源划分，可分为原始存款和派生存款。 原始存款是单位或个现金或支票送存银行而形成的存 款。派生存款是由原始存款通过银行系统的资产业务 所创造出的更多的银行存款（派生存款的过程就是商 业银行吸收存款，发放贷款，形成新的存款额，最终 导致银行体系存款总量增加的过程）。
（3） 临时存款账户：是存款人因临时需要并
在规定期限内使用而开立的账户，用于办理临时 机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付， 该账户开立时可按规定或所须确定其有效期，该 有效期可以展期，但最长不得超过2年。需从该
账户支取现金的应按现金管理的规定办理。
（4）专用存款账户：是存款人按照法律、行政法规和规章， 对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。该 账户可以办理现金的缴存，但原则上不能办理现金的支取。 对于基本建 设资金、增新改造资金、政策性房地产开发资
一、单位存款账户的开立
存款人办理存款时，必须在银行开立存款账户。存款 人开立存款账户时应向银行提交开户申请书、相关的证明 文件以及该有单位印章的印鉴卡片。
对开支票存款户的由银行向单位发售各种专用凭证； 对开立存折存款户的，在第一次存入款项开立账户时，发 给存款人存折。
银行办理存款业务时设置了“吸收存款”科目账户进行核 算。该账户是负债类账户，用以核算银行吸收的除同业存 放款以外的其他各种存款。银行存款时，记入贷方；支取 款项时，记入借方；余额在贷方。表示银行期末尚存的存 款数额，该账户应按存款人的存款种类进行明细分类核算。
（二） 转账存取的核算 转账存取是存款人利用双方在银行的账户
用划账的方式完成存取款业务。分为交易双方 在同一银行开户与交易双方不在同银行开户的 处理。
1、交易双方在同一银行开户的处理：存款人存 取款项时，应向银行提交存取款凭证，其中存款 凭证为两联的进账单（单位存款时应依转帐支票 填制），取款凭证为转账支票等有关的支取凭证 （若以支票取款则依支票填制三两的进账单）。 银行审核无误后即可办理账务处理。会计分录为：
（1）基本存款账户：是存款人的主办账户，存款人日 常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支付， 必须通过该账户办理。按规定凡是独立核算的单位， 均可自主选择一家商业银行的一个营业机构开立一 个基本存款账户。
（2）一般存款账户：是存款人因借款或其他结
算需要，在基本账户开户行以外的银行开立的结 算账户，用于办理存款人借款转存、归还借款款 项转入和其他结算的资金收付。该账户可以办理 现金缴存，但不得办理现金支取。
2、销户：指单位因为迁移、合并、停产等原因不再使 用账户的制度。
银行办理销户时，应首先与销户单位核对存款账 户余额，相符后，对计息的存款账户，要结清利息。 对支票户，应收回所有空白支票及相关结算凭证；对 存折户，应收回存折注销。然后将存款账户的余额转 入其他存款账户或其他地区金融机构。撤销后的账户 应停止使用。
金、以及金融机构存放同业资金等开立的专用账户需支取 现金的应报当地人民银行批准，按现金管理的规定办理； 滞、后、度收购资金、社会保障基金、住房基金等专用账 户支取现金时，按现金管理的规定办理（可不经人民银行 批准）。
此外， 存款账户按存取款手续可分为支票 存款户和 存折存款户。支票存款户适用于独立 核算、经营管理好、财务制度健全的企事业单位 存折存款户适用于生产规模较小、财务制度不健 全、存取款次数较少的企事业单位。
通知存款是指存款人在存入款项时，不约定存期，支 取时需提前通知银行，约定支取存款日期和金额后方 能支取的存款。按规定该存款的最低起存金额为50万 元，存入的方式可以是现金，也可以是转账；通知存 款的品种按提前通知的期限分为1天通知存款和7天通 知存款两种；其支取可一次或分次进行，最低支取金 额为10万元，支取时利随本清，其本息转入其存款账 户，不得取现。
三、单位定期存款的核算
单位定期存款是存款人将本金一次性存入银行，约定存期， 到期一次性支取本息的存款业务。定期存款的金额起点 为1万元，多存不限，存入时银行发给存单。存期有3个 月、6个月、1年、2年、3年、5年6个档次。同时为了加 强对定期存款的监督与管理，对单位的定期存款一律采 取账户管理，即为存款人开立定期存款账户。
二、单位活期存款的核算：单位活期存款是单位凭支 票或其他有关凭证或存折随时存取的存款。按其存 取方式的不同可分为现金存取和转账存取。
（一）现金存取的核算
1、单位存入现金时，应填写一式三联的现金缴 款单，连同现金送交其开户银行。出纳部门按规定 审查凭证，点收现金，登记“现金收入日记簿”， 并复核签章。将第一联加盖“现金收讫”章后作为 回单退交存款单位，第二联由会计凭以登记单位存 款分户账，第三联由出纳部门保存。会计分录为：
借：库存现金
贷：吸收存款---×单位活期存款户
2、单位支取现金时，应签发现金支票交银行。银行 按规定对支票及其内容进行严格审查。无误后， 将出纳对号单交给取款人，凭此到出纳部门取款。 同时，以现金支票代现金付出传票登记取款单位 的分户账。会计分录为：
借：吸收存款---×单位活期存款户
贷：库存现金
会计人员签章、复核，出纳人员在现金支票 上加盖“现金付讫”及后，凭对号单向取款人 支付现金。
2、个人银行结算账户
个人银行结算账户是自然人因办理个人转账收付和 现金支取而开立的账户。 用于办理个人工资奖金收入； 稿费、奖金等收入； 债券、期货、信托等投资的本金 收入和收益； 个人债权或产权转让收入； 个人贷款转存； 证券交易结算资金和期货交易保证金； 继承、赠 与款项； 保险理赔、保费退还等款项； 纳税退还；农、 副、矿产品销售收入；以及其他合法款项。
②对单位部分提前支取的，按照银行规定，若提前支取后所剩款项不 低于起存金额时，则部分提前支取的金额，按当日挂牌公告的活期 利率计息，并将剩余款项另开与起存日期相同的新存单；若提前支 取后所剩款项低于起存金额时，银行则按当日挂牌公告的活期利率 计息，并对该存款予以清户。其会计分录与全额提前支取相同。
四、单位通知存款的核算
（二）账户的管理
账户的管理权集中在人民银行。它负责监督和检 查，并实施监控和管理各开户行对开立的账户的管理 和使用，负责开户许可证的开发和管理。各商业银行 负责对账户的开立和注销进行审查，准确办理开户的 相关手续，并按要求在规定的时间内对开立、注销的 账户及时上报人民银行。
2、3、2、单位存款业务的核算
一、存款的种类
1)按存款对象划分，可分为单位存款和储蓄存款（个人存 款）。单位存款是银行吸各类企事业单位和社团组织的 存款。储蓄存款（个人存款）是银行吸收的城乡居民闲 置的现金所形成的存款。
(2)按存款期限划分，可分为定期存款和活期存款。定期 存款是存入约定期限，到期才能支取的存款，包括单位 定期存款和个人储蓄定期存款。活期存款是存入时不确 定期限，可以随时存取的存款，包括单位活期存款和个 人储蓄活期存款。
4 800 000 x3.15%/360 = 420 (元) 会计分录为：借：利息支出-X X档次定期存款 420
贷：应付利息-X X档次定期存款 420
（三）支取存款的核算
1、到期全额支取的处理
存款到期，单位持定期存单向银行支取本息，银行 按照单位的要求进行不同的账务处理。如果单位将 此定期存款续存，银行则按开户手续另开新存单； 如果不续存，银行应计算出该存单的利息，填制利 息清单，并在存单上加盖“结清”戳记。以收回的 存单作借方传票附件，卡片账作附件，计算单位利 息时填制两借一贷特种转账传票，一联代利息支出 科目转账借方传票，一联代应付利息账户转账借方 传票，另一联将利息总额计入存款人账户。支付本 利合时再编制借贷特种转账传票各一张，办理转账。 会计分录为：
二、存款的账户及其管理
（一）存款的账户的种类
存款的账户又称人民币结算账户，是指银行为存 款人开立的办理资金收付结算的人民币活期账户， 按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算 账户。
1、 单位银行结算账户:单位银行结算账户按其用途 分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账 户和专用存款账户四种。个体工商户凭营业执照 开立的账户纳入此账户管理。
第2篇 银行业务的会计核算 第3章 存款业务的核算
第3章 存款业务的核算
2、3、1 2、3、2 2、3、3 2、3、4
存款业务概述 单位存款业务的核算 储蓄存款的核算 存款利息的计算
2、3、1存款业务概述
存款是企业或个人存放在银行或其他金融机构 的暂时闲置的货币资金。而存款业务则是银行以信 用方式吸收社会存款的活动，通过存款业务银行将 社会暂时闲置的资金吸收进来，形成银行信贷资金， 也是银行负债业务的重要组成部分。存款的规模， 制约着贷款的发放和规模的扩大，同时也影响着银 行的利润水平。因此，银行的存款业务对我国的社 会主义市场经济的发展、稳定金融市场起着举足轻 重的作用。
借：吸收存款 — 付款人户
贷：吸收存款 — 存款人户
转账后将进账单回单联分别交给存款人和取款 人。
2、交易双方不在同一银行开户的处理 交易双方不在同一银行开户的存取款处
理涉及到同城或异地的两个银行的资金清 算，其账务处理参见以后章节支付结算业务 的处理。
（三）对账及销户
1、对账
对账：指为保证银行与单位存款正确的措施。由于 单位活期存款存取款手续简便，该账户的资金收付较为 频繁，为保证双方账务的一致性和国家资金的安全，解 决由于双方记账时间有先后以 及技术性差错而引起的双 方账务不符或未达账项的产生。银行与 单位必须重视对 账。包括随时对账和定期对账
①对单位全额提前支取的，由于存款人违约，银行应按规定以支取日 挂牌公告的活期利率计息。并将利息计入单位定期存款账户后，再 予以支付。会计分录为：
借：利息支出——X X档次定期存款提前利息 贷：吸收存款——X X单位定期存款户
支付单位本息时，借：吸收存款-X X单位定期存款户 本利合 贷：吸收存款—-X X单位活期存款户 本利合
（一）存入存款的核算
会计分录为：
借：吸收存款——X X单位活期存款户 贷：吸收存款—— X X单位定期存款户
（二）计提应付利息的处理
对于定期存款银行应按权责发生制的原则计提应付利息。 计提应付利息的时间与方法是：每月月末日按不同档次 定期存款月度计息积数乘以日利率。
例3 -1 某企业2007年4月6日存入1年期定期存款200，000 元，年利率为3.15%，该单位4月末计息积数若为4 800 000元，则该单位4月份应付利息额为：
2)定期对账：定期对账主要是指支票存款户而言。 银行除随时对账外，应于每季末和年终，向存款 人逐户填发余额对账单交单位进行账务核对，单 位收到对账单后应及时进行核对，如有不符，应 在回单联注明未达账项金额，以便双方及时查找； 如果相符，应将对账回单加盖预留银行印鉴送回 银行。
（一） 通知存款存入的处理
会计分录为：借：吸收存款-X X单位活期存款户 贷：吸收存款-X X单位通知存款户
（二)通知与支付存款的处理
1、存款通知的处理
存款人按约定来银行办理存款通知时，’应向银行提交 “单位通知存款取款通知书”，在通知书中应注明存款 的种类、取款的期限等。银行经审核无误后，登记单位 通知存款支取提前通知登记簿。若单位办理通知后因故 取消通知时，则由存款人向银行提交单位通知存款取消 通知书，银行经审核无误后，便可对存款人的通知进行 注销。
计算单位利息时，
借：应付利息-X X档次定期存款 已提应付利息额 利息支出-X X档次定期存款 未提应付利息额
贷：吸收存款-X X单位定期存款户 利息总额
支付本利时，
借：吸收存款-X X单位定期存款户 本利合 贷：吸收存款-X X单位活期存款户 本利合
2、提前支取的处理
单位存入定期存款后，若有急需可提前支取。单位提前支取 分为全额提前支取和部分提前支取两种。
（3）按资金成本划分，可分为低成本存款和高成本存款。 低成本存款是活期存款、存期较短的定期存款。高成本 存款是存期较长的定期存款。
4)按存款的币种划分，可分为人民币存款和外币存款。 人民币存款是单位或城乡居民等存入人民币款项所形 成的存款。外币存款是单位或城乡居民等存入外币款 项所形成的存款。
5)按存款产生的来源划分，可分为原始存款和派生存款。 原始存款是单位或个现金或支票送存银行而形成的存 款。派生存款是由原始存款通过银行系统的资产业务 所创造出的更多的银行存款（派生存款的过程就是商 业银行吸收存款，发放贷款，形成新的存款额，最终 导致银行体系存款总量增加的过程）。
（3） 临时存款账户：是存款人因临时需要并
在规定期限内使用而开立的账户，用于办理临时 机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付， 该账户开立时可按规定或所须确定其有效期，该 有效期可以展期，但最长不得超过2年。需从该
账户支取现金的应按现金管理的规定办理。
（4）专用存款账户：是存款人按照法律、行政法规和规章， 对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。该 账户可以办理现金的缴存，但原则上不能办理现金的支取。 对于基本建 设资金、增新改造资金、政策性房地产开发资
一、单位存款账户的开立
存款人办理存款时，必须在银行开立存款账户。存款 人开立存款账户时应向银行提交开户申请书、相关的证明 文件以及该有单位印章的印鉴卡片。
对开支票存款户的由银行向单位发售各种专用凭证； 对开立存折存款户的，在第一次存入款项开立账户时，发 给存款人存折。
银行办理存款业务时设置了“吸收存款”科目账户进行核 算。该账户是负债类账户，用以核算银行吸收的除同业存 放款以外的其他各种存款。银行存款时，记入贷方；支取 款项时，记入借方；余额在贷方。表示银行期末尚存的存 款数额，该账户应按存款人的存款种类进行明细分类核算。
（二） 转账存取的核算 转账存取是存款人利用双方在银行的账户
用划账的方式完成存取款业务。分为交易双方 在同一银行开户与交易双方不在同银行开户的 处理。
1、交易双方在同一银行开户的处理：存款人存 取款项时，应向银行提交存取款凭证，其中存款 凭证为两联的进账单（单位存款时应依转帐支票 填制），取款凭证为转账支票等有关的支取凭证 （若以支票取款则依支票填制三两的进账单）。 银行审核无误后即可办理账务处理。会计分录为：
（1）基本存款账户：是存款人的主办账户，存款人日 常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支付， 必须通过该账户办理。按规定凡是独立核算的单位， 均可自主选择一家商业银行的一个营业机构开立一 个基本存款账户。
（2）一般存款账户：是存款人因借款或其他结
算需要，在基本账户开户行以外的银行开立的结 算账户，用于办理存款人借款转存、归还借款款 项转入和其他结算的资金收付。该账户可以办理 现金缴存，但不得办理现金支取。
2、销户：指单位因为迁移、合并、停产等原因不再使 用账户的制度。
银行办理销户时，应首先与销户单位核对存款账 户余额，相符后，对计息的存款账户，要结清利息。 对支票户，应收回所有空白支票及相关结算凭证；对 存折户，应收回存折注销。然后将存款账户的余额转 入其他存款账户或其他地区金融机构。撤销后的账户 应停止使用。
金、以及金融机构存放同业资金等开立的专用账户需支取 现金的应报当地人民银行批准，按现金管理的规定办理； 滞、后、度收购资金、社会保障基金、住房基金等专用账 户支取现金时，按现金管理的规定办理（可不经人民银行 批准）。
此外， 存款账户按存取款手续可分为支票 存款户和 存折存款户。支票存款户适用于独立 核算、经营管理好、财务制度健全的企事业单位 存折存款户适用于生产规模较小、财务制度不健 全、存取款次数较少的企事业单位。
通知存款是指存款人在存入款项时，不约定存期，支 取时需提前通知银行，约定支取存款日期和金额后方 能支取的存款。按规定该存款的最低起存金额为50万 元，存入的方式可以是现金，也可以是转账；通知存 款的品种按提前通知的期限分为1天通知存款和7天通 知存款两种；其支取可一次或分次进行，最低支取金 额为10万元，支取时利随本清，其本息转入其存款账 户，不得取现。
三、单位定期存款的核算
单位定期存款是存款人将本金一次性存入银行，约定存期， 到期一次性支取本息的存款业务。定期存款的金额起点 为1万元，多存不限，存入时银行发给存单。存期有3个 月、6个月、1年、2年、3年、5年6个档次。同时为了加 强对定期存款的监督与管理，对单位的定期存款一律采 取账户管理，即为存款人开立定期存款账户。
二、单位活期存款的核算：单位活期存款是单位凭支 票或其他有关凭证或存折随时存取的存款。按其存 取方式的不同可分为现金存取和转账存取。
（一）现金存取的核算
1、单位存入现金时，应填写一式三联的现金缴 款单，连同现金送交其开户银行。出纳部门按规定 审查凭证，点收现金，登记“现金收入日记簿”， 并复核签章。将第一联加盖“现金收讫”章后作为 回单退交存款单位，第二联由会计凭以登记单位存 款分户账，第三联由出纳部门保存。会计分录为：
借：库存现金
贷：吸收存款---×单位活期存款户
2、单位支取现金时，应签发现金支票交银行。银行 按规定对支票及其内容进行严格审查。无误后， 将出纳对号单交给取款人，凭此到出纳部门取款。 同时，以现金支票代现金付出传票登记取款单位 的分户账。会计分录为：
借：吸收存款---×单位活期存款户
贷：库存现金
会计人员签章、复核，出纳人员在现金支票 上加盖“现金付讫”及后，凭对号单向取款人 支付现金。
2、个人银行结算账户
个人银行结算账户是自然人因办理个人转账收付和 现金支取而开立的账户。 用于办理个人工资奖金收入； 稿费、奖金等收入； 债券、期货、信托等投资的本金 收入和收益； 个人债权或产权转让收入； 个人贷款转存； 证券交易结算资金和期货交易保证金； 继承、赠 与款项； 保险理赔、保费退还等款项； 纳税退还；农、 副、矿产品销售收入；以及其他合法款项。
②对单位部分提前支取的，按照银行规定，若提前支取后所剩款项不 低于起存金额时，则部分提前支取的金额，按当日挂牌公告的活期 利率计息，并将剩余款项另开与起存日期相同的新存单；若提前支 取后所剩款项低于起存金额时，银行则按当日挂牌公告的活期利率 计息，并对该存款予以清户。其会计分录与全额提前支取相同。
四、单位通知存款的核算
（二）账户的管理
账户的管理权集中在人民银行。它负责监督和检 查，并实施监控和管理各开户行对开立的账户的管理 和使用，负责开户许可证的开发和管理。各商业银行 负责对账户的开立和注销进行审查，准确办理开户的 相关手续，并按要求在规定的时间内对开立、注销的 账户及时上报人民银行。
2、3、2、单位存款业务的核算
一、存款的种类
1)按存款对象划分，可分为单位存款和储蓄存款（个人存 款）。单位存款是银行吸各类企事业单位和社团组织的 存款。储蓄存款（个人存款）是银行吸收的城乡居民闲 置的现金所形成的存款。
(2)按存款期限划分，可分为定期存款和活期存款。定期 存款是存入约定期限，到期才能支取的存款，包括单位 定期存款和个人储蓄定期存款。活期存款是存入时不确 定期限，可以随时存取的存款，包括单位活期存款和个 人储蓄活期存款。
4 800 000 x3.15%/360 = 420 (元) 会计分录为：借：利息支出-X X档次定期存款 420
贷：应付利息-X X档次定期存款 420
（三）支取存款的核算
1、到期全额支取的处理
存款到期，单位持定期存单向银行支取本息，银行 按照单位的要求进行不同的账务处理。如果单位将 此定期存款续存，银行则按开户手续另开新存单； 如果不续存，银行应计算出该存单的利息，填制利 息清单，并在存单上加盖“结清”戳记。以收回的 存单作借方传票附件，卡片账作附件，计算单位利 息时填制两借一贷特种转账传票，一联代利息支出 科目转账借方传票，一联代应付利息账户转账借方 传票，另一联将利息总额计入存款人账户。支付本 利合时再编制借贷特种转账传票各一张，办理转账。 会计分录为：
二、存款的账户及其管理
（一）存款的账户的种类
存款的账户又称人民币结算账户，是指银行为存 款人开立的办理资金收付结算的人民币活期账户， 按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算 账户。
1、 单位银行结算账户:单位银行结算账户按其用途 分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账 户和专用存款账户四种。个体工商户凭营业执照 开立的账户纳入此账户管理。
第2篇 银行业务的会计核算 第3章 存款业务的核算
第3章 存款业务的核算
2、3、1 2、3、2 2、3、3 2、3、4
存款业务概述 单位存款业务的核算 储蓄存款的核算 存款利息的计算
2、3、1存款业务概述
存款是企业或个人存放在银行或其他金融机构 的暂时闲置的货币资金。而存款业务则是银行以信 用方式吸收社会存款的活动，通过存款业务银行将 社会暂时闲置的资金吸收进来，形成银行信贷资金， 也是银行负债业务的重要组成部分。存款的规模， 制约着贷款的发放和规模的扩大，同时也影响着银 行的利润水平。因此，银行的存款业务对我国的社 会主义市场经济的发展、稳定金融市场起着举足轻 重的作用。
借：吸收存款 — 付款人户
贷：吸收存款 — 存款人户
转账后将进账单回单联分别交给存款人和取款 人。
2、交易双方不在同一银行开户的处理 交易双方不在同一银行开户的存取款处
理涉及到同城或异地的两个银行的资金清 算，其账务处理参见以后章节支付结算业务 的处理。
（三）对账及销户
1、对账
对账：指为保证银行与单位存款正确的措施。由于 单位活期存款存取款手续简便，该账户的资金收付较为 频繁，为保证双方账务的一致性和国家资金的安全，解 决由于双方记账时间有先后以 及技术性差错而引起的双 方账务不符或未达账项的产生。银行与 单位必须重视对 账。包括随时对账和定期对账
①对单位全额提前支取的，由于存款人违约，银行应按规定以支取日 挂牌公告的活期利率计息。并将利息计入单位定期存款账户后，再 予以支付。会计分录为：
借：利息支出——X X档次定期存款提前利息 贷：吸收存款——X X单位定期存款户
支付单位本息时，借：吸收存款-X X单位定期存款户 本利合 贷：吸收存款—-X X单位活期存款户 本利合
（一）存入存款的核算
会计分录为：
借：吸收存款——X X单位活期存款户 贷：吸收存款—— X X单位定期存款户
（二）计提应付利息的处理
对于定期存款银行应按权责发生制的原则计提应付利息。 计提应付利息的时间与方法是：每月月末日按不同档次 定期存款月度计息积数乘以日利率。
例3 -1 某企业2007年4月6日存入1年期定期存款200，000 元，年利率为3.15%，该单位4月末计息积数若为4 800 000元，则该单位4月份应付利息额为：