税收筹划的基本方法培训讲义PPT(120张)

2.2.1 税收优惠与税收利益
VS 发达
国家
发展 中
国家
由于国情的不同,尤其是经济发展水平的不同,税收鼓励的
范围、重点和方法的选择有所区别。
对税收鼓励的范围选择较为慎重, 覆盖面较小,针对性较强
范围不同
范围相对广泛得多,为了引进外 资,引进先进技术,增加出口,经
常对某个地区或某些产业、行 业给予普遍优惠
重点放在促进高新手段的开发、 能源的节约、环境保护和充分就
业上
重点不同
重点一般不如发达国家那么集 中,甚至对那些手段落后、能源 消耗大、资源使用效率低的所 谓困难企业也给予优惠照顾
较多采取与投入相关的间接性鼓 励方法,如加速折旧、投资抵免、
再投资免税等
方法不同
经常采用一般性的减税期或免税 期，如泰国曼谷中转区实行所得 税头三年免征、后五年减半征收
2.2.1 税收优惠与税收利益
1.通过政府提供税收 优惠政策取得
税收利 益取得 来源
2. 通 过 纳 税 人 对 税 收 方案的选择取得
纳税人进行具 有税收利益的 投资时应注意
第一是用足用好税收优惠政策
第二是从高的纳税义务转换为 低的纳税义务
第二章 税收筹划的基本方法
1
税收筹划的切入点
2
利用税收优惠政策
目 录
CONTENTS
3
高纳税义务转换为低纳税义务
4
税收递延
5
税负转嫁
6
选择有利的企业组织形式
7
投资结构的优化组合
2.1 税收筹划的切入点
1
2
3
4
5
以税收筹划 空间大的税 种为切入点
以税收优 惠政策为切
入点
以纳税人为 切入点
以影响应纳 税额的几个 基本因素为
2.2 利用税收优惠政策
税收优惠的形式
2.2.1 2.2.2
税收优惠与 税收利益
2.2.1 税收优惠与税收利益
税收优惠 税收利益
税收优惠与税收利益,人们往往理解为是“同义词”。其实,二者的内涵是不同的。
税收优惠是国家税制的一个组成部分,是政府为了达到一定的政治、 社会和经济目的而对纳税人实行的税收鼓励。
2.1.5 以不同的财务管理过程为切入点
企业的财务管理包括筹资管理、投资管理、资金运营管理和收益 分配管理,每个管理过程都有税收筹划的空间。 比如,按照税法规定,负债的利息作为所得税的扣除项目,享有所得 税利益,而股息支付只能在企业税后利润中分配。因此,通过债务融 资就有节税优势。 在投资管理阶段, 除考虑不同投资方式实际效益的区别外,还应注 意到收购亏损企业可带来的所得税的降低;国家鼓励的投资项目和 国家限制的投资项目, 不同的组织形式所适用的税率均是不同的。 在经营管理阶段,在财务会计处理中不同的固定资产折旧方法,不同 的存货计价方法的选择,采购对象是不是一般纳税人均会影响纳税。 在收益分配阶段,采取不同的股利分配政策既影响到投资者的利益, 也直接影响企业累积盈余和资本公积金,相应会产生个人投资者的 个人所得税和机构投资者的企业所得税问题 。
税收鼓励反映了政府行为,它是通过政策导向影响人们生产与消费 偏好来实现的,所以也是国家调控经济的重要杠杆。
无论是经济发达国家还是发展中国家,无不把实施税收优惠政策作 为引导投资方向、调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长 的重要手段加以利用。只是由于国情的不同,尤其是经济发展水平的 不同,税收鼓励的范围、重点和方法的选择有所区别。
2.1.2 以税收优惠政策为切入点wk.baidu.com
税收优惠是税制设计中的一个要素,也是 贯彻一定时期一国或地区税收政策的重要 手段。国家为了实现税收调节功能,一般 在设计税种时,都设有税收优惠条款,企业 如果充分利用税收优惠条款,就可享受节 税效益。因此,用好、用足税收优惠政策 本身就是税收筹划的过程。选择税收优惠 政策作为税收筹划突破口时,应注意两个 问题:一是纳税人不得曲解税收优惠条款, 滥用税收优惠,以欺骗手段骗取税收优惠; 二是纳税人应充分了解税收优惠条款,并 按规定程序进行申请,避免因程序不当而 失去应有权益。
2.1.3 以纳税人为切入点
按照我国税法规定,凡不属于某税种的纳税 人,就不需缴纳该项税收。因此,企业进行税 收筹划之前,首先要考虑能否避开成为某税 种纳税人,从而从根本上解决减轻税收负担 问题。一般情况下,企业宁愿选择作为营业 税的纳税人而非增值税的纳税人,宁愿选择 作为增值税一般纳税人而非增值税小规模 纳税人。因为营业税的总体税负比增值税 的总体税负轻,增值税一般纳税人的总体税 负较增值税小规模纳税人的总体税负轻。 当然,这不是绝对的。在实践中,要做全面综 合的考虑,进行利弊分析。
从原则上说,税收筹划可以针对一切税种, 但由于不同税种的性质不同,税收筹划的 途径、方法及其收益也不同。实际操作中, 要选择对决策有重大影响的税种作为税收 筹划的重点;选择税负弹性大的税种作为 税收筹划的重点,税负弹性越大,税收筹划 的潜力也越大。一般来说,税源大的税种, 税负伸缩的弹性也大。另外,税负弹性还 取决于税种的要素构成,这主要包括税基、 扣除项目、税率和税收优惠。税基越宽, 税率越高,税负就越重;或者说税收扣除越 大,税收优惠越多,税负就越轻。
2.1.4以影响应纳税额的几个基本 因素为切入点
影响应纳税额的因素有两个,即计税依据和税率。 计税依据越小,税率越低,应纳税额也越小。因此, 进行税收筹划,无非是从这两个因素入手,找到合 理、合法的办法来降低应纳税额。一般来说,为 体现税收中性原则,现代税制设计时,会尽量减少 税率档次,尤以增值税和企业所得税为典型。欧 洲国家的增值税一般规定一个基本税率,再加一 个低税率或称优惠税率,而企业所得税通常采用 单一税率。所以在税率选择方面空间相对较小, 但我国随着营改增改革的推进以及历史遗留的 税负结构方面的因素,增值税的税率已经有多个, 企业所得税也因为多种优惠措施而有多个档次, 所以还有较大的筹划空间。
切入点
以不同的财 务管理过程 为切入点
税收筹划是利用税法客观存在的政策空间来进行的,这些空间体现在 不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不同的纳税人身份上及影响纳 税数额的其他基本要素上等等,因此应该以这些税法客观存在的空间为切 入点,研究实施税收筹划的方法。
2.1.1以税收筹划空间大的税种为切入点