税务会计(欧阳剑)章 (6)

第六章 个人所得税实务
(2) 转让房屋所得应缴纳的个人所得税 = (230 000 - 13 800 - 1 000 000 - 3 000) × 20% = 226 400(元) 张冰转让公寓所得应纳的个人所得税由宏利办事处代扣代缴。
(3) 从公安部门获得的奖金属于免税范畴，应缴纳的个人 所得税=0(元)
4 7 100 900 1 200 3 000 0 12 200 1 200
900
300 120 2 520 681 8 999
5 7 100 900 1 200 3 000 1 000 13 200 1 200
900
300 120 2 520 881 9 799
6 7 100 900 1 200 3 000 0 12 200 1 200
900
300 120 2 520 961 10 119
2 7 500 900 1 200 3 000 2 000 14 600 1 200
900
300 120 2 520 1 161 10 919
3 7 100 900 1 200 3 000 0 12 200 1 200
900
300 120 2 520 681 8 999
示。 (2) 3月转让2013年购买的精装公寓一套给宏利办事处，
售价230万元，转让过程中支付的相关税费为13.8万元。该套 房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。 所有税费支出均取得合法凭证，假设不考虑房屋折旧因素。
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第六章 个人所得税实务
(3) 6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济 案件，获得W公安局奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证 明材料。
9 7 100 900 1 200 3 000 1 000 13 200 1 200
900
300 120 2 520 881 9 799
10 7 100 900 1 200 3 000 1 000 13 200 1 200
900
300 120 2 520 881 9 799
11 7 100 900 1 200 3 000 0 12 200 1 200
900
300 120 2 520 681 8 999
7 7 100 900 1 200 3 000 0 12 200 1 200
900
300 120 2 520 681 8 999
8 7 100 900 1 200 3 000 0 12 200 1 200
900
300 120 2 520 681 8 999
(4) 9月在参加市友好商场组织的有奖销售活动中，中奖 所得共计价值3万元，将其中的1万元通过市教育局用于公益性 捐赠。
(5) 10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外ABC公 司使用，一次性取得特许权使用费收入6万元，该项收入已在 境外缴纳个人所得税7 800元。
(6) 11月一篇论文被东海大学出版社采纳，编入其论文 集出版，获得稿酬5 000元，次月因添加印数又取得追加稿酬2 000元(注：境内所得均已扣缴了个人所得税)。
(4) 中奖所得应缴纳的个人所得税： 捐赠限额 = 30 000 × 30% = 9 000(元) 捐款限额小于实际捐款10 000元，则中奖所得应缴纳的个 人所得税 = (30 000 - 9 000) × 20% = 4 200(元) 张冰中奖所得应缴纳的个人所得税由市友好商场代扣代缴。
第六章 个人所得税实务
子任务一 个人所得税税款计算 任务目标
根据个人所得分类分析、计算扣缴个人所得税应纳税额。 根据张冰2017年全年所得，分类计算个人所得税及扣缴情 况如下： (1) 2017年度，长沙市长大集团支付给张冰的工资薪金 所得，扣缴个人所得税： ① 每月工资、薪金个人所得税计算，以1月为例： 应纳税所得额 = 应发工资 - 个人缴付的 “三险一金” - 基 本费用扣除标准
第六章 个人所得税实务 第六章 个人所得税实务
第一节 扣缴义务人个人所得税实务 第二节 个体工商户个人所得税实务
第六章 个人所得税实务
第一节 扣缴义务人个人所得税实务
工作实例 我国公民张冰为长沙市长大集团一名高级技术人员，
2017年1～12月收入情况如下。 (1) 每月取得工资收入及扣缴个人所得税情况如表6-1所
= 13 600 - 2 520 - 3 500 = 7 580(元) 应纳税额 =7 580 × 20% = 961(元)
第六章 个人所得税实务
② 年终奖个人所得税计算： 确定适用税率：36 000 ÷ 12 = 3 000(元)，适用税率为 10%，速算扣除数为105。 应纳税额 = 36 000 × 10% - 105 = 3 495(元) 长沙市长大集团为张冰年终奖个人所得税扣缴义务人，因 此应由发放工资的长沙市长大集团代扣代缴，则： 张冰全年应纳个人所得税 = 961 + 1 161 + 8 999 × 7 + 9 799 × 3 + 3 495 = 13 027(元) 全年应发工资 = 13 600 + 14 600 + 12 200 × 7 + 13 200 × 3 + 36 000 = 189 200 - 30 240 = 158 960(元) 全年工资薪金所得 = 各月应发工资 + 年终奖 - 各月缴付的 三险一金 - 每月扣除标准 =158 960 - 3 500 × 12 = 116 960(元)
900
300 120 2 520 681 8 999
12 年终 奖金
7 100 —
900 1 200 3 000 0 ————
12 200 36 000
1 200 —
900
300 120 2 520 681 8 999
—
—
—
3 495 32 505
合计
189 200
30 240 13 027 145 933
第六章 个人所得税实务
表 6-1 工资薪金明细表
基本及 伙食
住房
基本养老 基本医疗 失业 三险一 个人所
月奖
过节费 应发工资 住房公积金
实发工资
月份 岗位工资 补助
补贴
保险费 保险费 保险费 金合计 得税
①
②③④⑤
⑥
⑦
⑧
⑨
⑩
⑪
⑫
1 7 500 900 1 200 3 000 1 000 13 600 1 200