合并报表全套

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一、调整分录：

1、对子公司个别报表的调整

2008年1月1日，P公司以3000万元取得对S公司80%的股份。投资时，S公司的一项固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。S公司的股本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积为0，未分配利润为0。折旧年限20年。

20013日，首次调整Ｓ公司（子

司不在账务处理中而是在工作底稿调整本

借：管理费5

借：固定资产——原100贷：固定资产——累计折5

贷：资本公—本100补年折旧0

借：管理费5贷：固定资产——累计折5

20013日，连续编制

借：固定资产——原100贷：资本公——年100

调整上年折旧

未分配利润——年初 5 （累积数）借：

贷：固定资产——累计折旧 5 补提年折旧： 09借：管理费用 5 贷：固定资产——累计折旧 5

.

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2、对母公司个别报表的调整：

（1）账面价值等于公允价值

2008年1月1日，P公司以3000万元取得对S公司80%的股份。投资时，S公司的一项固定资产账面价值与公允价值相等。S公司的股本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积为0，未分配利润为0。2008年12月31日，S公司实现净利润1000万元，按10%提取了法定盈余公积金，分配给投资者600万元，S公司持有的可供出售金融资产资本公积增加75万元。2009年12月31日，S公司实现净利润1500万元，提取盈余公积150万元，分配800万元，资本公积确认

100万元。

S公司：80% 2008.1.1

2008.12.31 2009.12.31

1000 1500 净利润股本 2000

100 资本公积 1500 75 150 100 盈余公积 0 800 600 现金股利

未分配利润 0

3500

合计

200年连续编制公司（母公司）调整长期股权投资日20013调上年：借：长期股权投

380=800-480+60800=1000*80%借：长期股权投贷：未分配利润—年320=800-480800贷：投资收资本公积—年60480=600*80%借：投资收调本年：借：长期股权投1200=1500*80%480贷：长期股权投贷：投资收120060=75*80%借：长期股权投借：投资收640=800*80%60贷：资本公积—本贷：长期股权投640万元38经调整后“长期股权投资”增借：长期股权投80=100*80%抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益贷：资本公积—本802000

借：股抵销母公司长期股权投资与子公司所有者权益1500资本公积—年借：股2000

75—本资本公积—年初1575

3975 0 盈余公积—年初—本年100 4775 100 —本年

盈余公积—年初100 =0+1000-600-1000*10% 300未分配利润—年末—本年

150

] 商誉200 [差额未分配利润—年末850 =300+1500-150-800

3380=3000+800-480+60

贷：长期股权投资商誉200 [差额]

4175 贷：长期股权投资

4020=3000+380+1200-640+80

795=3975*20% 少数股东权益

4975 ②抵销现金流量表：少数股东权益955=4775*20% 480 借：分配股利、利润或长付利息支付的现金抵母公司的投资收益：480 贷：取得投资收益收到的现金借：投资收益1200=1500*80%

少数股东损益300=1500*20% 抵母公司的投资收益：未分配利润—年初

300

借：投资收益800=1000*80% 子公司实现贷：提取盈余公积150 200=1000*20% 少数股东损益的净利润对所有者的分配800 0

未分配利润—年初

未分配利润—年末850贷：提取盈余公积100 子公司对.

对所有者的分配600 外分配数300未分配利润—年末

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（2）账面价值与公允价值不相等：

2008年1月1日，P公司以3000万元取得对S公司80%的股份。投资时，S公司的一项固定资产账面价值600万元，公允价值700万元。S公司的股本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积为0，未分配利润为0。2008年12月31日，S公司实现净利润1000万元，按10%提取了法定盈余公积金，分配给投资者600万元，S公司持有的可供出售金融资产资本公积增加75万元。2009年12月31日，S公司实现净利润1500万元，提取盈余公积150万元，分配800万元，资本公积确认100万元。

1调整调整120013日，连续编制20013日，调整Ｓ公司（子公司调公司个别报表：借：固定资产—原100100

借：固定资产——原100贷：资本公100

贷：资本公积——年补提折旧调整上年折旧借：未分配利润—年借：管理费55

贷：固定资产—累计折贷：固定资产——累计折5

5调整本年折旧借：管理费公司（母公司）调整长期股权投资5

借：长期股权投796[(1000-5)80%贷：固定资产—累计折5

调796公司个别报表贷：投资收上年度：借：长期股权投借：投资收480376=796-480+60

贷：未分配利润—年贷：长期股权投480316=796-480

借：长期股权投60资本公积—年60

调整本年度：借：长期股权投贷：资本公积——本601196 [(1500-5) * 80%贷：投资收1196

借：投资收2抵销640

贷：长期股权投借：股2000640

1600=1500+100资本公积—年借：长期股权投80

—本75贷：资本公积—本80

20抵销盈余公积—年借：股100—本2000

资本公积—年29=01000--100-600未分配利润—年1675

商—本（差额12100

盈余公积—年3376=3000+796-480+60贷：长期股权投100

少数股东权814—本*20%2000+1600+75+0+100+29150

未分配利润—年84*80%1000-796借：投资收=2951500--150-800

商*20%1000-19912（差额少数股东损未分配利润—年贷：长期股权投

04012=3000+376+1196-640+80

少数股东权9732000+1675+100+100+150+84100贷：提取盈余公*20%

600对所有者的分借：投资收益295未分配利润—年末1196=（1500-5）*80%

少数股东损益299=（1500-5）*20%

未分配利润—年初295

贷：提取盈余公积150

对所有者的分配800

840未分配利润—年末

.

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