内部控制测试方法和技巧.ppt
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例如：计划对某单位开展公司层面测试 首先要详细了解被测试单位的组织结构、职责权限划
分；其次根据掌握的总体情况，编制《公司层面测试主题 与业务单位对应表》，明确各主题的主责部门、主题涉及 的相关部门。如下表：
公司层面测试主题与业务单位对应表
主题 单位
总经理（党 委）办公室
人事处
EAUT00 1反舞 弊程序 与控制
内控测试基本方法 和测试技巧介绍
内部控制处 2010年11月
前言
内控测试内容繁杂，选择适当的测试方法，对 于发现问题、解决问题，提高企业管控能力非常重 要。内控体系运行几年来，我们多次组织自我测试， 参加股份公司组织的专项测试，积累了一些经验。 下面主要从公司层面测试、业务层面测试两个方面 进行介绍。
测试知识介绍——公司层面
二、公司层面测试步骤 1.公司层面测试准备： 1）确定测试内容。 2）取得被测试单位的基础资料，根据测试内容编制测试计划。 3）针对测试内容编制访谈提纲。 2.实施公司层面测试： 1）询问岗位人员，确定控制是否存在并有效运行。岗位人员应
该包括被测试单位基层员工、中层管理者、单位主要领导等 各层次的岗位人员。 2）查看相应的规章制度和支持其业务的文档性记录。 3.对测试结果进行汇总分析。
测试知识介绍——公司层面
一、公司层面测试内容 二、公司层面测试步骤 三、公司层面测试方法和技巧
测试知识介绍——公司层面
一、公司层面测试内容
地区公司公司层面测试内容包括：职业道德、 高管基调、信访举报和违规处理、组织结构、权 利和责任分配、培训、业绩考核、人力资源政策、 经营活动分析、信息与沟通、内部审计和反舞弊 程序与控制共十二个主题。
测试知识介绍——公司层面
三、公司层面测试方法和技巧 1、“统筹法”案例： 总会计师访谈内容 职业道德主题： 了解高管对于职业道德的宣传和遵循情况；了解公司是
否将职业道德标准包含在与客户及供货商的商业交往中 等内容。 高管基调主题： 了解是否对存在问题的迹象予以关注，具体体现？ 是否定期走访调研基层单位；本公司在介入新业务之前 态度怎样？您个人对待经营中风险持怎样态度？等内容。
测试知识介绍——公司层面
三、公司层面测试方法和技巧 公司层面测试总结以下五种方法： 1、统筹法 2、部门测试法 3、问卷调查法 4、一对一询问法 5、验证法
测试知识介绍——公司层面
三、公司层面测试方法和技巧 1. 统筹法
我们在公司层面测试的准备阶段常用此方法，统筹规划， 特别是针对某管理部门或某高管人员涉及多个主题测试内 容的情况。
测试知识介绍——公司层面
人事处访谈提纲：
组织机构编制岗
1)了解公司的组织结构情况；公司是否依据内、外部环境相关 变化情况对组织结构进行评价？评估考虑的要素有哪些？ 2）近一年是否对组织机构进行调整？是否按照规定程序审批？ 3）了解现有员工的数量是否充足，尤其是领导班子、审计部、 财务部的人员数量是否充足？ 劳动组织岗
人事处访谈提纲： 人事处主管领导 1)是否有大量的管理或监督人员的变更？分析其变更原因。 2)关键岗位员工（如：会计骨干、信息技术骨干、审计骨干） 是否突然辞职，或是否有辞职提前通知期较短的现象？ 3)公司在稳定员工方面采取了什么措施？ 4)公司的人员流动频率如何？业务骨干是否能保持相对稳定？ 应该定期轮换的岗位是否按规定轮换？
1）公司是否定期对岗位职责描述进行审核，如何审核。 2）了解公司是否建立了雇佣、晋升、解雇的政策及程序，帮 助公司招聘并发展有能力、可信的人员。 业绩考核岗 1) 公司制定了哪些绩效考核办法？ 2) 公司平时如何开展绩效考核工作的？形式和频率如何？业 绩考核的结果和薪酬、晋升等的关系？
测试知识介绍——公司层面
应用：对于同一部门负责人在多个主题测试中的内容进行 统一汇总并归类，汇集为一个访谈题纲，做到访谈内容全面、节 省时间，提高效率。
案例: 针对总会计师的访谈内容会在多个主题中出现。如 在经营活动分析、高管基调、权力责任分配、信息与沟通等主题 中有具体的测试内容。同时，在共性的主题中也会涉及总会计师， 如：反舞弊程序与控制、职业道德、业绩考核、人力资源政策等， 我们将涉及其访谈内容汇总分析至一个访谈题纲中，集中一次进 行全面访谈。确保所涉及的主题内容全面、清晰。
ECAT00 1经营 活动分
析
ECET00 1职业 道德
ECET00 2高管 基调
ECET00 3信访 举报机 制和违 规处理
ECET00 4组织 结构
ECET00 5 权利 和责任 分配
ECET00 6培训
ECET00 7 业绩 考核
ECET00 8人力 资源政
策
EICT00 1信息 与沟通
EMOT00 1内部 审计
○
○√○○○○○○√
√
√
○√√○√√√√
质量安全环 保处
○
规划计划处
○
○
○○○○○○√
○√○○○○○○○
财务处
○√○√○○√○○○√
审计处
√
○
○○○○○○√√
企管法规处
○
√√○○√○○○√
纪检监察处
√
○
√○○○○○√
企业文化处
√
√√○○○○○○○
工会
○
○
○○○○○○√
测试知识介绍——公司层面
三、公司层面测试方法和技巧 1、统筹法
测试知识介绍——公司层面
三、公司层面测试方法和技巧
1. “统筹法”案例：
总会计师访谈内容： 内部审计主题： 1.内审角色和职责的理解？ 经营活动分析主题： 1. 您在对财务报告分析审核的过程中，是否发现过财务报表
的错报？ 2. 对错报如何进行跟进？ 3. 是否调整财务报表？ 4. 公司是如何选择和确定会计政策的？ 5. 您负责的部门主要工作职责是什么 ？
测试知识介绍——公司层面
2. 部门测试法 “部门测试法”是以部门为集合点，对某部门涉及的各测试 主题进行集中测试的一种方法，有利于整体协调，可以减少对 同一个部门的检查访谈次数。 例如：
通过查看《公司层面测试主题与业务单位对应表》，可以 发现，人事处涉及的主题非常多，并且多个主题都是主责部门， 因此我们以“人事处”为出发点，按照事先编制好的测试提纲， 集中对该部门涉及的组织结构、权利和责任分配、业绩考核、 人力资源政策等主题进行集中测试。在一次访谈中对多个测试 主题的内容进行一并测试，节约了时间，提高了效率。
分；其次根据掌握的总体情况，编制《公司层面测试主题 与业务单位对应表》，明确各主题的主责部门、主题涉及 的相关部门。如下表：
公司层面测试主题与业务单位对应表
主题 单位
总经理（党 委）办公室
人事处
EAUT00 1反舞 弊程序 与控制
内控测试基本方法 和测试技巧介绍
内部控制处 2010年11月
前言
内控测试内容繁杂，选择适当的测试方法，对 于发现问题、解决问题，提高企业管控能力非常重 要。内控体系运行几年来，我们多次组织自我测试， 参加股份公司组织的专项测试，积累了一些经验。 下面主要从公司层面测试、业务层面测试两个方面 进行介绍。
测试知识介绍——公司层面
二、公司层面测试步骤 1.公司层面测试准备： 1）确定测试内容。 2）取得被测试单位的基础资料，根据测试内容编制测试计划。 3）针对测试内容编制访谈提纲。 2.实施公司层面测试： 1）询问岗位人员，确定控制是否存在并有效运行。岗位人员应
该包括被测试单位基层员工、中层管理者、单位主要领导等 各层次的岗位人员。 2）查看相应的规章制度和支持其业务的文档性记录。 3.对测试结果进行汇总分析。
测试知识介绍——公司层面
一、公司层面测试内容 二、公司层面测试步骤 三、公司层面测试方法和技巧
测试知识介绍——公司层面
一、公司层面测试内容
地区公司公司层面测试内容包括：职业道德、 高管基调、信访举报和违规处理、组织结构、权 利和责任分配、培训、业绩考核、人力资源政策、 经营活动分析、信息与沟通、内部审计和反舞弊 程序与控制共十二个主题。
测试知识介绍——公司层面
三、公司层面测试方法和技巧 1、“统筹法”案例： 总会计师访谈内容 职业道德主题： 了解高管对于职业道德的宣传和遵循情况；了解公司是
否将职业道德标准包含在与客户及供货商的商业交往中 等内容。 高管基调主题： 了解是否对存在问题的迹象予以关注，具体体现？ 是否定期走访调研基层单位；本公司在介入新业务之前 态度怎样？您个人对待经营中风险持怎样态度？等内容。
测试知识介绍——公司层面
三、公司层面测试方法和技巧 公司层面测试总结以下五种方法： 1、统筹法 2、部门测试法 3、问卷调查法 4、一对一询问法 5、验证法
测试知识介绍——公司层面
三、公司层面测试方法和技巧 1. 统筹法
我们在公司层面测试的准备阶段常用此方法，统筹规划， 特别是针对某管理部门或某高管人员涉及多个主题测试内 容的情况。
测试知识介绍——公司层面
人事处访谈提纲：
组织机构编制岗
1)了解公司的组织结构情况；公司是否依据内、外部环境相关 变化情况对组织结构进行评价？评估考虑的要素有哪些？ 2）近一年是否对组织机构进行调整？是否按照规定程序审批？ 3）了解现有员工的数量是否充足，尤其是领导班子、审计部、 财务部的人员数量是否充足？ 劳动组织岗
人事处访谈提纲： 人事处主管领导 1)是否有大量的管理或监督人员的变更？分析其变更原因。 2)关键岗位员工（如：会计骨干、信息技术骨干、审计骨干） 是否突然辞职，或是否有辞职提前通知期较短的现象？ 3)公司在稳定员工方面采取了什么措施？ 4)公司的人员流动频率如何？业务骨干是否能保持相对稳定？ 应该定期轮换的岗位是否按规定轮换？
1）公司是否定期对岗位职责描述进行审核，如何审核。 2）了解公司是否建立了雇佣、晋升、解雇的政策及程序，帮 助公司招聘并发展有能力、可信的人员。 业绩考核岗 1) 公司制定了哪些绩效考核办法？ 2) 公司平时如何开展绩效考核工作的？形式和频率如何？业 绩考核的结果和薪酬、晋升等的关系？
测试知识介绍——公司层面
应用：对于同一部门负责人在多个主题测试中的内容进行 统一汇总并归类，汇集为一个访谈题纲，做到访谈内容全面、节 省时间，提高效率。
案例: 针对总会计师的访谈内容会在多个主题中出现。如 在经营活动分析、高管基调、权力责任分配、信息与沟通等主题 中有具体的测试内容。同时，在共性的主题中也会涉及总会计师， 如：反舞弊程序与控制、职业道德、业绩考核、人力资源政策等， 我们将涉及其访谈内容汇总分析至一个访谈题纲中，集中一次进 行全面访谈。确保所涉及的主题内容全面、清晰。
ECAT00 1经营 活动分
析
ECET00 1职业 道德
ECET00 2高管 基调
ECET00 3信访 举报机 制和违 规处理
ECET00 4组织 结构
ECET00 5 权利 和责任 分配
ECET00 6培训
ECET00 7 业绩 考核
ECET00 8人力 资源政
策
EICT00 1信息 与沟通
EMOT00 1内部 审计
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质量安全环 保处
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规划计划处
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财务处
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审计处
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企管法规处
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纪检监察处
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企业文化处
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工会
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测试知识介绍——公司层面
三、公司层面测试方法和技巧 1、统筹法
测试知识介绍——公司层面
三、公司层面测试方法和技巧
1. “统筹法”案例：
总会计师访谈内容： 内部审计主题： 1.内审角色和职责的理解？ 经营活动分析主题： 1. 您在对财务报告分析审核的过程中，是否发现过财务报表
的错报？ 2. 对错报如何进行跟进？ 3. 是否调整财务报表？ 4. 公司是如何选择和确定会计政策的？ 5. 您负责的部门主要工作职责是什么 ？
测试知识介绍——公司层面
2. 部门测试法 “部门测试法”是以部门为集合点，对某部门涉及的各测试 主题进行集中测试的一种方法，有利于整体协调，可以减少对 同一个部门的检查访谈次数。 例如：
通过查看《公司层面测试主题与业务单位对应表》，可以 发现，人事处涉及的主题非常多，并且多个主题都是主责部门， 因此我们以“人事处”为出发点，按照事先编制好的测试提纲， 集中对该部门涉及的组织结构、权利和责任分配、业绩考核、 人力资源政策等主题进行集中测试。在一次访谈中对多个测试 主题的内容进行一并测试，节约了时间，提高了效率。