环保税课件(2019.4)

环保税开征背景及意义
背景 1.客观现实上，我国生态环境承载的压力大，环境保护与经济、社会发展不相协调，民众对优美环境质 量的诉求日益增长。
环保税开征背景及意义
背景 2. 发展趋势上，选择以绿色税收—环境税的调控手段来遏制和治理环境污染已成为世界潮流。我 开征环境保护税，也是彰显我国环境治理国际担当的形象体现。
一是有利于解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预等问题。
二是有利于提高纳税人环保意识和遵从度，强化企业治污减排的责任。
三是有利于构建促进经济结构调整、发展方式转变的绿色税制体系，强化税收职能作用，形成有效 的约束机制，提高全社会环境保护意识，推进生态文明建设和绿色发展。
四是通过“清费立税”，有利于规范政府分配秩序，优化财政收入结构，强化预算约束。同时，有 利于环境监测和治理能力的提升。
二是按照“污染者负担原则”科学确定纳税人和税额标准。根据2014年将主要污染物收费标准由0.6 元、0.7元提至1.2元、1.4元每当量，现行税法对大气、水污染物最低税额分别定为每污染当量1.2元、 1.4元。
环保税开征背景及意义
环境保护税税制设计特点
三是按照便利征管原则合理确定税基。 先选择防治任务繁重、技术标准成熟的收费项目平移作为税目征税。对于二氧化碳，目前不征税； 取消对建筑噪声征税，减少工业噪声档次并降税负，取消对VOC和林格曼黑度征税。赋予省级人大 一定的地方环境税立法权，可增加计税污染物种类、大气污染物无组织排放规定等。
环保税开征背景及意义
背景 上世纪70年代起，世界各国纷纷开征环境税应对环境污染，促进生态环境保护。
国家
瑞典
瑞士
税种
硫税 氮税 挥发性有机化合物激励税
税率
30瑞典克朗/千克 50瑞典克朗/千克 2.5欧元/千克
税基
煤、焦油 氮氧化物排放量 挥发性有机化合物排放量
德国 英国 荷兰
废水税 垃圾填埋税 航空噪音税
环境保护税简介
20190425
环境保护税简介
主要内容
一、环保税开征背景及意义 二、环保税税制要素及征管规定 三、难点政策
环保税开征背景及意义
主要内容
1.环保税概念 2.背景 3.税制设计特点 4.意义和作用
环保税开征背景及意义
环保税的概念
1.广义的环境税：是对具有减少污染排放、保护环境目的的税收制度的统称。 （1）对个体作用：增加排污者的生产经营成本，促使其减少污染排放，达到保护环境的目的。 （2）对行业作用：社会资源由高耗能高污染行业，转向绿色低碳产业和高效能产业。
1979年9月《环境 保护法（试行）》： 排污收费制度得以 明确。
2013年11月04日
中共十八届四中全会： 加快环境保护费改税。
Baidu Nhomakorabea
2016年12月25 日
第十二届全国人民代表 大会第二十五次会议通 过颁布《中华人民共和 国环境保护税法》。
2017年12月25 日
国务院令693号，发 布《中华人民共和国 环境保护税法实施条 例》
环保税开征背景及意义
环保税的概念
2.狭义的“环境税”： 指对以环境保护为目的、针对污染物排放和二氧化碳排放的行为课征的税种。狭义环境税的范围相 对较窄，国际上基本根据具体征税对象的不同命名：大气污染税、二氧化硫税、氮税、废水税、垃 圾税、噪声税、碳税、温室气体排放税等税种。
我国开征的“环境保护税”是一个独立的税种，属于狭义的环境税概念。
环境保护税简介
主要内容
一、环保税开征背景及意义 二、环保税相关政策 三、难点政策
环保税相关政策
主要内容
1.政策依据 2.纳税人 3.应纳税额计算 4.减免税 5.征管规定
环保税相关政策
目前相关政策依据
1.中华人民共和国环境保护税法 2.中华人民共和国环境保护税法实施条例 3.海洋工程环境保护税申报征收办法（税务总局公告2017年第50号） 4.关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告（环保部公告 2017年 第81号） 5.国家税务总局关于发布《环境保护税纳税申报表》的公告（税务总局公告2018年第7号） 6.关于环境保护税有关问题的通知（财税〔2018〕23号） 7.中华人民共和国工业和信息化部公告（2018年第26号） 8.财政部 税务总局 生态环境部关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知 （财税〔2018〕 117号）
四是按照减少污染物排放原则科学设计税收减免。包括对城乡污水集中处理、城乡生活垃圾集中处 理场所符合国家和地方标准的排放，对农业生产（规模化养殖除外）、移动污染源、符合规定的固 体废物综合利用等暂免征税；二档优惠税率（减按75%、50%征税），发挥政策激励导向。
环保税开征背景及意义
开征环境保护税的意义和作用
5.决策上讲，是贯彻落实党的十九大精神、践行绿色发展理念重要战略部署的具体举措。党的十八 届三中、四中全会提出：“推动环境保护费改税”、“用严格的法律制度保护生态环境”。党的十 九大进一步明确提出“坚持节约资源和保护环境的基本国策”。
2013年 2016年
2017年
环保税介绍
背景——环保税发展历程
环保税开征背景及意义
环境保护税与排污费的区别 环境保护税是以环境保护为目的、针对污染物排放的行为进行课征的税种。 区别：环保税是税的一种，纳税人有纳税的义务，应当依法如实办理纳税申报，对申报的真实性和 完整性承担责任（环保税法第十九条）。 排污费是行政事业性收费，由环保部门负责核定征收管理，依据《排污费征收使用管理条例》执行。
35欧元/污染单位 2.877-64.4欧元/吨 每架飞机每次起降95.75欧元
污染量（有害性物质） 废物填埋处理 飞机噪音
环保税开征背景及意义
背景
3.理论上讲，经济活动全对生态环境产生负的外部性作用，生产者污染环境理当承担消减污染的费 用。
4.实践上讲，我国现行税制体系中缺少直接调控环境的税种，开征环境保护税，是构建我国绿色税 制体系具有标志意义的主体工程。
2016年09月03日
人大常委会发布《中华 人民共和国环境保护税 法（草案）》。
环保税开征背景及意义
环境保护税税制设计特点
一是按照税负平移原则进行环境保护费改税。通过平移，使排污收费关键制度要素保持平稳转成税 制要素内容，同时又对排污收费政策进行诸多改良，如取消超浓度、超总量加倍征收规定，对目前 不易监测的污染物因子暂不纳入征税范围。