资产评估工作底稿及编制-PPT精选.ppt
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➢ 工作底稿的积累和对丰富的工作底稿的研究，在进行必要 的抽象和概括的基础上形成资产评估理论。
➢ 他人从事资产评估工作的重要参考和借鉴，提高资产评估 工作效率
（三）资产评估工作底稿准则的主要内容
• 第一章 总 则（第一条至第四条） • 第二章 基本要求（第五条至第八条） • 第三章 工作底稿的内容（第九条至第十一
• （一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资 产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重 要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等 资料，其他相关资料；
管理类工作底稿的具体内容包括：
（二）业务约定书； （三）评估计划； （四）评估过程中重大问题处理记录； （五）评估报告的审核记录
1、三级审核情况 2、委托方的反馈意见和管理部门评审意见 3、评估报告送达情况
操作类工作底稿的内容
• 第十一条 操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象 和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：
（二）工作底稿产权归属
• 资产评估工作底稿的所有权归资产评估机构 ➢ 相关法律的规定 ➢ 资产评估准则的规定（注册资产评估师应当在评估机构执
业，不得以个人名义执业，也不得同时在两家或两家以上 评估机构执业。） ➢ 资产评估人员的行为特点
（三）资产评估工作底稿的意义
• 资产评估工作底稿是连接资产评估各环节、各方面工作的 纽带
• 工作底稿分类及定义 • 第九条 工作底稿通常分为管理类工作底稿和操
作类工作底稿。 ➢ 管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估
业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业 务所形成的工作记录及相关资料。 ➢ 操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场 调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的 工作记录及相关资料。
➢ 工作底稿的形式可以以纸质、电子或其它介质形式存在。 通常，我们工作底稿记录在纸张上，它易于记录、保存方 便、便于查阅，适用面广。
➢ 本条规定规定工作底稿可以是电子文档，电子文档或其它 介质形式的重要工作底稿，应当同时形成纸质文档。
➢ 其它介质形式指的是录像、照片等形式。
（二）工作底稿的基本内容
➢ 是对资产评估程序实施情况的反映 反映资产评估业务所必需的程序是否执行以及执行程度 反映资产评估程序的各具体环节的执行质量 ➢ 为支持评估结论形成的工作记录以及获取的其他信息资料 记载的内容作为支撑评估结论的证据 记载内容必须与资产评估结论之间存在内在的因果关系
记载内容及其繁简程度主要取决于这种因果关系以及因果 关系的关联程度
➢ 实施资产评估业务应当编制工作底稿 ➢ 应当对业已形成的工作底稿进行管理 ➢ 工作底稿的内容构成应当足以反映资产评估程序
的实施情况，并能够支持评估结论。
工作底稿的真实性和繁简程度
• 第七条 工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、 结论明确。注册资产评估师可以根据评估业务的具体情况 ，合理确定工作底稿的繁简程度。
• 考核和评价资产评估机构和人员专业能力和工作业绩的重 要依据
➢ 资产评估工作底稿反映了评估机构和相关人员执行评估程 序、选择评估参数和方法等、作价标准、判断和计算结果 的过程
➢ 资产评估机构内部考核、行业内部检查考核，以及行业主 管部门进行检查等资产评估机构和人员执业质量的重要手 段使工作底稿
• 进行行政复议和法律诉讼的重要佐证资料
➢ 应当真实完整地反映评估过程 ➢ 在不影响真实完整的前提下应当突出重点 ➢ 工作底稿记录应当清晰 ➢ 工作底稿应当结论明确
工作底稿的形式选择
• 第八条 工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其它介 质形式的文档，注册资产评估师可以根据评估业务具体情 况合理选择工作底稿的形式。电子或者其它介质形式的重 要工作底稿，如评估业务执行过程中的重大问题处理记录 ，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评 定估算过程记录等，应当同时形成纸质文档。
条） • 第四章 工作底稿的编制和管理（ 第十二条
至第二十条） • 第五章 附 则（ 第二十一条）
二、工作底稿准则重要条款
• （一）基本要求
• 工作底稿的核心
• 第五条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当 遵守法律、法规和资产评估准则的相关规定，编 制和管理工作底稿。
• 第六条 工作底稿应当反映评估程序实施情况，支 持评估结论。
➢ 评估机构和人员不希望自己评估结论存在质疑
➢ 当发生争议时工作底稿将产生不可替代的作用
• 总结资产评估工作经验和为进行资产评估理论研究积累重 要资料
➢ 理论均是对大量实践经验（教训）的抽象和概括。通过对 资产评估工作底稿的分析和研究：
➢ 总结资产评估的工作经验，为进一步完善工作底稿，形成 科学的工作底稿体系提供条件
管理类工作底稿的内容
第十条 管理类工作底稿通常包括以下内容: （一）评估业务基本事项的记录； （二）业务约定书； （三）评估计划； （四）评估业务执行过程中重大问题处理记录； （五）评估报告的审核记录。
管理类工作底稿的具体内容包括：
（一）评估业务基本事项： 1、评估业务中所涉及到的基本事项 2、评估项目风险评价 3、委托方及相关当事方所提供的主要资料清单 4、聘请专家（专业人员）的主要情况 5、委托方、相关当事方等外部机构提供的与评估活动 相关的工作底稿 6、注册资产评估师在评估中形成的其他管理类工作底
资产评估工作底稿及编制 （2019.05）
王建军
第一部分
资产评估工作底稿准则内容简介
Байду номын сангаас
一、资产评估工作底稿及其意义
• （一）资产评估工作底稿 • 资产评估工作底稿是指注册资产评估师执行评估业务形成
的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和 相关资料。 • 定义解析 ➢ 资产评估工作底稿是注册资产评估师在执行评估业务过程 中形成的 在资产评估业务执行过程中逐渐形成的 资产评估的工作进度之间存在时间上的一致性或关联性
➢ 项目的分工与执行不同程序形成的局部结论的联系纽带 ➢ 局部结论与综合结论之间的衔接的纽带 • 资产评估工作底稿是编写资产评估报告的依据 ➢ 编制资产评估报告应当以资产评估过程中形成的工作底稿
为基础 ➢ 工作底稿的记录构成评估报告最终结论的直接依据 • 是控制资产评估风险和提高资产评估工作质量的重要手段
➢ 他人从事资产评估工作的重要参考和借鉴，提高资产评估 工作效率
（三）资产评估工作底稿准则的主要内容
• 第一章 总 则（第一条至第四条） • 第二章 基本要求（第五条至第八条） • 第三章 工作底稿的内容（第九条至第十一
• （一）现场调查记录与相关资料，包括：委托方提供的资 产评估申报资料，现场勘查记录，函证记录，主要或者重 要资产的权属证明材料，与评估业务相关的财务、审计等 资料，其他相关资料；
管理类工作底稿的具体内容包括：
（二）业务约定书； （三）评估计划； （四）评估过程中重大问题处理记录； （五）评估报告的审核记录
1、三级审核情况 2、委托方的反馈意见和管理部门评审意见 3、评估报告送达情况
操作类工作底稿的内容
• 第十一条 操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象 和评估方法等不同而有所差异，通常包括以下内容：
（二）工作底稿产权归属
• 资产评估工作底稿的所有权归资产评估机构 ➢ 相关法律的规定 ➢ 资产评估准则的规定（注册资产评估师应当在评估机构执
业，不得以个人名义执业，也不得同时在两家或两家以上 评估机构执业。） ➢ 资产评估人员的行为特点
（三）资产评估工作底稿的意义
• 资产评估工作底稿是连接资产评估各环节、各方面工作的 纽带
• 工作底稿分类及定义 • 第九条 工作底稿通常分为管理类工作底稿和操
作类工作底稿。 ➢ 管理类工作底稿是指注册资产评估师在执行评估
业务过程中，为承接、计划、控制和管理评估业 务所形成的工作记录及相关资料。 ➢ 操作类工作底稿是指注册资产评估师在履行现场 调查、收集评估资料和评定估算程序时所形成的 工作记录及相关资料。
➢ 工作底稿的形式可以以纸质、电子或其它介质形式存在。 通常，我们工作底稿记录在纸张上，它易于记录、保存方 便、便于查阅，适用面广。
➢ 本条规定规定工作底稿可以是电子文档，电子文档或其它 介质形式的重要工作底稿，应当同时形成纸质文档。
➢ 其它介质形式指的是录像、照片等形式。
（二）工作底稿的基本内容
➢ 是对资产评估程序实施情况的反映 反映资产评估业务所必需的程序是否执行以及执行程度 反映资产评估程序的各具体环节的执行质量 ➢ 为支持评估结论形成的工作记录以及获取的其他信息资料 记载的内容作为支撑评估结论的证据 记载内容必须与资产评估结论之间存在内在的因果关系
记载内容及其繁简程度主要取决于这种因果关系以及因果 关系的关联程度
➢ 实施资产评估业务应当编制工作底稿 ➢ 应当对业已形成的工作底稿进行管理 ➢ 工作底稿的内容构成应当足以反映资产评估程序
的实施情况，并能够支持评估结论。
工作底稿的真实性和繁简程度
• 第七条 工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰、 结论明确。注册资产评估师可以根据评估业务的具体情况 ，合理确定工作底稿的繁简程度。
• 考核和评价资产评估机构和人员专业能力和工作业绩的重 要依据
➢ 资产评估工作底稿反映了评估机构和相关人员执行评估程 序、选择评估参数和方法等、作价标准、判断和计算结果 的过程
➢ 资产评估机构内部考核、行业内部检查考核，以及行业主 管部门进行检查等资产评估机构和人员执业质量的重要手 段使工作底稿
• 进行行政复议和法律诉讼的重要佐证资料
➢ 应当真实完整地反映评估过程 ➢ 在不影响真实完整的前提下应当突出重点 ➢ 工作底稿记录应当清晰 ➢ 工作底稿应当结论明确
工作底稿的形式选择
• 第八条 工作底稿可以是纸质文档、电子文档或者其它介 质形式的文档，注册资产评估师可以根据评估业务具体情 况合理选择工作底稿的形式。电子或者其它介质形式的重 要工作底稿，如评估业务执行过程中的重大问题处理记录 ，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评 定估算过程记录等，应当同时形成纸质文档。
条） • 第四章 工作底稿的编制和管理（ 第十二条
至第二十条） • 第五章 附 则（ 第二十一条）
二、工作底稿准则重要条款
• （一）基本要求
• 工作底稿的核心
• 第五条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当 遵守法律、法规和资产评估准则的相关规定，编 制和管理工作底稿。
• 第六条 工作底稿应当反映评估程序实施情况，支 持评估结论。
➢ 评估机构和人员不希望自己评估结论存在质疑
➢ 当发生争议时工作底稿将产生不可替代的作用
• 总结资产评估工作经验和为进行资产评估理论研究积累重 要资料
➢ 理论均是对大量实践经验（教训）的抽象和概括。通过对 资产评估工作底稿的分析和研究：
➢ 总结资产评估的工作经验，为进一步完善工作底稿，形成 科学的工作底稿体系提供条件
管理类工作底稿的内容
第十条 管理类工作底稿通常包括以下内容: （一）评估业务基本事项的记录； （二）业务约定书； （三）评估计划； （四）评估业务执行过程中重大问题处理记录； （五）评估报告的审核记录。
管理类工作底稿的具体内容包括：
（一）评估业务基本事项： 1、评估业务中所涉及到的基本事项 2、评估项目风险评价 3、委托方及相关当事方所提供的主要资料清单 4、聘请专家（专业人员）的主要情况 5、委托方、相关当事方等外部机构提供的与评估活动 相关的工作底稿 6、注册资产评估师在评估中形成的其他管理类工作底
资产评估工作底稿及编制 （2019.05）
王建军
第一部分
资产评估工作底稿准则内容简介
Байду номын сангаас
一、资产评估工作底稿及其意义
• （一）资产评估工作底稿 • 资产评估工作底稿是指注册资产评估师执行评估业务形成
的，反映评估程序实施情况、支持评估结论的工作记录和 相关资料。 • 定义解析 ➢ 资产评估工作底稿是注册资产评估师在执行评估业务过程 中形成的 在资产评估业务执行过程中逐渐形成的 资产评估的工作进度之间存在时间上的一致性或关联性
➢ 项目的分工与执行不同程序形成的局部结论的联系纽带 ➢ 局部结论与综合结论之间的衔接的纽带 • 资产评估工作底稿是编写资产评估报告的依据 ➢ 编制资产评估报告应当以资产评估过程中形成的工作底稿
为基础 ➢ 工作底稿的记录构成评估报告最终结论的直接依据 • 是控制资产评估风险和提高资产评估工作质量的重要手段