01财务报表审计工作底稿编制要点精品PPT课件
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(1)综合考虑小型企业内部控制要素能否实现其目标 (2)考虑小型企业职责分离的局限性,重点了解关键领域是否存在有效的控制及控制活动 能否实现控制目 标。 (3)考虑小型企业的控制环境的限制,重点了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措 施 (4)考虑小型企业的风险评估系统的限制,着重与管理层讨论如何识别和应对经营风险 (5)考虑小型企业的信息系统的限制对评估重大错报风险的影响 (6)考虑小型企业业主对经营活动的密切参与能否实现其对控制的监督目标
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了解要点与底稿编制
➢行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素的了解要点
行业因素 市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争； 生产经营的季节性和周期性； 与被审计单位产品相关的生产技术； 能源供应与成本… …
法律和监管因素 会计原则和行业特定惯例； 受管制行业的法规框架； 对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动； 税收政策； 政府政策，如货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税或贸易限制政策等； 影响行业和被审计单位经营活动的环保要求… … 其他外部因素 总体经济情况、利率、融资的可获得性、通货膨胀水平或币值变动… …
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整体层面和流程层面的划分
内部控制要素 控制环境
被审计单位的风险评估过程
对控制的监督 与财务报告相关的信息系统 和沟通 控制活动
整体层面
业务流程层面
Байду номын сангаас
控制环境
被审计单位的风险评估过程
对控制的监督
与财务报告相关的信息 系统和沟通
控制活动
19
了解整体层面内部控制
➢整体层面内部控制的内容 控制环境； 风险评估过程； 与财务报告相关的信息系统； 控制活动； 对控制的监督。
6
了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）需要实施的审计 程序及底稿编制 ➢了解的程序
询问管理层、内部相关人员 分析程序 观察和检查。
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了解被审计单位及其环境工作底稿编制
➢了解被审计单位及其环境的内容
行业状况 法律环境 监管环境、其他外部因素 被审计单位的性质 被审计单位对会计政策的选择和运用 被审计单位的目标\战略以及相关经营风险 被审计单位财务业绩的衡量和评价 被审计单位的内部控制
关键业绩指标（财务或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据； 同期财务业绩比较分析； 预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告 ； 员工业绩考核与激励性报酬政策； 被审计单位与竞争对手的业绩比较。
➢底稿编制
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了解要点与底稿编制
➢分析程序在风险评估阶段的运用 ➢分析程序底稿编制
➢底稿编制
10
了解要点与底稿编制
➢被审计单位的性质了解要点
所有权结构 组织结构 经营活动 投资活动 筹资活动
➢底稿编制
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了解要点与底稿编制
➢对会计政策及会计估计的选择和运用的了解要点
被审计单位对重大和异常交易的会计处理方法； 在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影 响； 会计政策的变更； 新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这 些规定。
财务报表审计工作底稿编制讲解
天健正信会计师事务所 宋晓敏 合伙人
目录
➢初步业务活动工作底稿编制 ➢风险评估工作底稿编制 ➢控制测试工作底稿编制
2
初步业务活动工作底稿编制
➢初步业务活动内容 ➢初步业务活动涉及的底稿的编制
3
初步业务活动内容
➢会计师事务所在承接业务前,需要开展初步业务活动,以决定是否接受委托。 在开展初步业务活 动时,一是考虑客户(包括被审计单位的主要股东、关键管理 人员和治理层)是否诚信(评价可 审计性);二是考虑项目组是否具有执行业务必 要的素质、专业胜任能力、时间和资源;三是考虑会计师事务所和项目组是否 能够遵守职业道德 规范,主要是能否保持独立性。 ➢首次接受委托考虑与前任会计师的沟通 ➢连续接受委托主要是关注相关事项是否变化和变化后是否影响接受委托
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初步业务活动涉及的底稿及其编制
➢首次接受委托涉及的底稿及其编制 初步业务活动程序表 与前任注册会计师沟通函 业务承接评价表 审计业务约定书
➢ 连续接受委托涉及的底稿及其编制 初步业务活动程序表 业务保持评价表 审计业务约定书
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风险评估工作底稿编制
➢了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）需实施的审计程序及底稿编制 ➢了解被审计单位及其环境工作底稿编制 ➢舞弊风险评估与应对要点与底稿编制 ➢项目组讨论要点与底稿编制 ➢风险评估结果汇总表编制 ➢审计策略要点与底稿编制
➢底稿编制
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了解要点与底稿编制
➢目标、战略以及相关经营风险的了解要点
行业发展 开发新产品或提供新服务 业务扩张 新的会计要求 监管要求 本期及未来的融资条件 信息技术的运用 实施战略的影响，特别是由此产生的需要运用新的会计要求的影响
➢底稿编制
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了解要点与底稿编制
➢财务业绩的衡量和评价的了解要点
8
了解小型企业时的特殊考虑
➢目标、战略及管理经营风险的局限性 小型企业通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略及管理经营风险,注册会计师应
当询问管理层或观察小型企业如何应对这些事项。 ➢ 财务业绩衡量和评价的限制
小型企业通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序,管理层往往依据某些关键指标,作为 评价财务业绩和采取适当行动的基础,注册会计师应当了解管理层使用的关键指标。 ➢内部控制的局限性
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了解内部控制
➢了解的目的
有助于注册会计师识别潜在错报的类型和影响重大错报风险的因素，以及设 计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
➢了解内部控制的内容
评价内部控制的设计 评价内部控制的执行
➢了解内部控制的程序
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了解内部控制
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了解小型被审计单位内部控制的特殊考虑
➢考虑小型企业内部控制要素能否实现其目标 ➢考虑小型企业职责分离的局限性，重点了解关键领域是否存在有效的控制及 控制活动能否实现控制目标。 ➢考虑小型企业的控制环境的限制，重点了解管理层对内部控制设计的态度、 认识和措施。 ➢考虑小型企业的风险评估系统的限制，着重与管理层讨论如何识别和应对经 营风险。 ➢考虑小型企业的信息系统的限制对评估重大错报风险的影响。 ➢考虑小型企业业主对经营活动的密切参与能否实现其对控制的监督目标。
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了解要点与底稿编制
➢行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素的了解要点
行业因素 市场与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争； 生产经营的季节性和周期性； 与被审计单位产品相关的生产技术； 能源供应与成本… …
法律和监管因素 会计原则和行业特定惯例； 受管制行业的法规框架； 对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动； 税收政策； 政府政策，如货币政策、财政政策、财政刺激措施、关税或贸易限制政策等； 影响行业和被审计单位经营活动的环保要求… … 其他外部因素 总体经济情况、利率、融资的可获得性、通货膨胀水平或币值变动… …
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整体层面和流程层面的划分
内部控制要素 控制环境
被审计单位的风险评估过程
对控制的监督 与财务报告相关的信息系统 和沟通 控制活动
整体层面
业务流程层面
Байду номын сангаас
控制环境
被审计单位的风险评估过程
对控制的监督
与财务报告相关的信息 系统和沟通
控制活动
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了解整体层面内部控制
➢整体层面内部控制的内容 控制环境； 风险评估过程； 与财务报告相关的信息系统； 控制活动； 对控制的监督。
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了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）需要实施的审计 程序及底稿编制 ➢了解的程序
询问管理层、内部相关人员 分析程序 观察和检查。
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了解被审计单位及其环境工作底稿编制
➢了解被审计单位及其环境的内容
行业状况 法律环境 监管环境、其他外部因素 被审计单位的性质 被审计单位对会计政策的选择和运用 被审计单位的目标\战略以及相关经营风险 被审计单位财务业绩的衡量和评价 被审计单位的内部控制
关键业绩指标（财务或非财务的）、关键比率、趋势和经营统计数据； 同期财务业绩比较分析； 预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告 ； 员工业绩考核与激励性报酬政策； 被审计单位与竞争对手的业绩比较。
➢底稿编制
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了解要点与底稿编制
➢分析程序在风险评估阶段的运用 ➢分析程序底稿编制
➢底稿编制
10
了解要点与底稿编制
➢被审计单位的性质了解要点
所有权结构 组织结构 经营活动 投资活动 筹资活动
➢底稿编制
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了解要点与底稿编制
➢对会计政策及会计估计的选择和运用的了解要点
被审计单位对重大和异常交易的会计处理方法； 在缺乏权威性标准或共识、有争议的或新兴领域采用重要会计政策产生的影 响； 会计政策的变更； 新颁布的财务报告准则、法律法规，以及被审计单位何时采用、如何采用这 些规定。
财务报表审计工作底稿编制讲解
天健正信会计师事务所 宋晓敏 合伙人
目录
➢初步业务活动工作底稿编制 ➢风险评估工作底稿编制 ➢控制测试工作底稿编制
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初步业务活动工作底稿编制
➢初步业务活动内容 ➢初步业务活动涉及的底稿的编制
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初步业务活动内容
➢会计师事务所在承接业务前,需要开展初步业务活动,以决定是否接受委托。 在开展初步业务活 动时,一是考虑客户(包括被审计单位的主要股东、关键管理 人员和治理层)是否诚信(评价可 审计性);二是考虑项目组是否具有执行业务必 要的素质、专业胜任能力、时间和资源;三是考虑会计师事务所和项目组是否 能够遵守职业道德 规范,主要是能否保持独立性。 ➢首次接受委托考虑与前任会计师的沟通 ➢连续接受委托主要是关注相关事项是否变化和变化后是否影响接受委托
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初步业务活动涉及的底稿及其编制
➢首次接受委托涉及的底稿及其编制 初步业务活动程序表 与前任注册会计师沟通函 业务承接评价表 审计业务约定书
➢ 连续接受委托涉及的底稿及其编制 初步业务活动程序表 业务保持评价表 审计业务约定书
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风险评估工作底稿编制
➢了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）需实施的审计程序及底稿编制 ➢了解被审计单位及其环境工作底稿编制 ➢舞弊风险评估与应对要点与底稿编制 ➢项目组讨论要点与底稿编制 ➢风险评估结果汇总表编制 ➢审计策略要点与底稿编制
➢底稿编制
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了解要点与底稿编制
➢目标、战略以及相关经营风险的了解要点
行业发展 开发新产品或提供新服务 业务扩张 新的会计要求 监管要求 本期及未来的融资条件 信息技术的运用 实施战略的影响，特别是由此产生的需要运用新的会计要求的影响
➢底稿编制
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了解要点与底稿编制
➢财务业绩的衡量和评价的了解要点
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了解小型企业时的特殊考虑
➢目标、战略及管理经营风险的局限性 小型企业通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略及管理经营风险,注册会计师应
当询问管理层或观察小型企业如何应对这些事项。 ➢ 财务业绩衡量和评价的限制
小型企业通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序,管理层往往依据某些关键指标,作为 评价财务业绩和采取适当行动的基础,注册会计师应当了解管理层使用的关键指标。 ➢内部控制的局限性
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了解内部控制
➢了解的目的
有助于注册会计师识别潜在错报的类型和影响重大错报风险的因素，以及设 计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
➢了解内部控制的内容
评价内部控制的设计 评价内部控制的执行
➢了解内部控制的程序
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了解内部控制
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了解小型被审计单位内部控制的特殊考虑
➢考虑小型企业内部控制要素能否实现其目标 ➢考虑小型企业职责分离的局限性，重点了解关键领域是否存在有效的控制及 控制活动能否实现控制目标。 ➢考虑小型企业的控制环境的限制，重点了解管理层对内部控制设计的态度、 认识和措施。 ➢考虑小型企业的风险评估系统的限制，着重与管理层讨论如何识别和应对经 营风险。 ➢考虑小型企业的信息系统的限制对评估重大错报风险的影响。 ➢考虑小型企业业主对经营活动的密切参与能否实现其对控制的监督目标。