第7章税收制度资料

目的：促进环境保护， 引导人们保护生态环境。
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我国消费税的税目
三是危害人们身体健康的消费品，
如烟、酒等。
筹集财政收入，限制消费、保护身体 健康。
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三、营业税
（一）概念
以纳税人的营业收入为课税对象
征收的一种流转税。
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营业税
（二）特点
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2008年9月1日消费税税率调整
小汽车排气量 调整前税率
3.0升以上至4.0 升（含）
15%
4.0升上
20%
调整后税率
25% 40%
1.0升（含）下
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3%
1%
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消费税
（四）计税方式
1.从价计税：
应纳税额=销售额×适用税率
2.从量计税：
应纳税额=销售数量×单位税额
3.复合计税
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二、消费税
(一)概念
以特定消费品为课税对象征收的流转税。
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（二）特点
征税范围狭窄，征税环节单一； 税率差异大； 调节功能强。 按销售额或销售量计税。
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消费税
（三）税制要素
纳税人 税目：14个（2006年4月1日） 税率：比例税率与定额税率。
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保护民族经济。
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关税
流转税
（二）纳税人
进口货物的收货人、出口货物的发货人、
进境物品的所有人。
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关税
流转税
(三) 课税对象
进出关境的商品 贸易性商品、非贸易性商品。
第七章 税收制度
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教学目的与要求
增值税转型的背景及内容；
消费税的税目及作用；
营改增的背景及意义；
企业所得税、个人所得税应纳税额计算；
国际税收管辖权、重复征税的消除措施。
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教学内容
第一节 流转税 第二节 所得税 第三节 国际税收
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第一节 流转税
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财税[2013]37号
自2013年8月1日起，在全国范围内开展
交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
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税总发〔2013〕125号
2014年1月1日起，将铁路运输和邮
政业纳入营改增试点。
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营改增的指导思想
建立健全有利于科学发展的税收制度，促
进经济结构调整，支持现代服务业发展。
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增值税转型方案2009年开始全面执行。 全额抵扣； 全行业转型。
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增值税转型的主要内容
（1）所有增值税一般纳税人新购进设备所
含的进项税额可以计算抵扣；
（2）购进的应征消费税的小汽车、摩托车
和游艇不得抵扣进项税；
其他
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增值税转型改革的意义
一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、关税
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一、增值税
(一)概念和类型
对增值额征收; 生产型、收入型、消费型增值税。
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生产型增值税 不得抵扣任何固定资产
收入型增值税 允许抵扣固定资产折旧
消费型增值税
允许全额抵扣本期购进 固定资产
增值税转型
生产型增值税
消费型增值税
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背景
我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚
时期，大力发展第三产业，尤其是现代服 务业，对推进经济结构调整和提高国家综 合实力具有重要意义 。
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增值税税率
提供交通运输业服务，税率为11%。 提供现代服务业服务（有形动产租赁服
务除外），税率为6%。
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以营业收入额为计税依据； 按行业设计税率； 征收简便：
应纳税额=营业收入额×适用税率
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营业税改征增值税
2011年11月16日：《营业税改征增值税
试点方案》；
2013年5月24日：《关于在全国开展交通
运输业和部分现代服务业营业税改征2020/11/11
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增值税转型
2004年起在东北八大行业实施转型试点；
2007年7月起,在中部6省（山西、安徽、
江西、河南、湖北、湖南），在26个老工 业基地城市的8大行业中，开展第二批增 值税转型试点。
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增值税转型
2008年内蒙古东部5个市（盟）和汶川地
震受灾严重地区被纳入增值税转型改革试 点范围。
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营改增 内容
将交通运输业和部分现代服务业营改增试点在
全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范 围，将广播影视作品的制作、播映、发行等纳 入试点。
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背景
1994年施行对货物和劳务分别征收增值税
和营业税制度，这种税制下增值税纳税 人外购劳务所负担的营业税、营业税纳 税人外购货物所负担的增值税，均不能 抵扣，重复征税问题未能完全消除，不 利于经济结构调整和现代服务业发展。
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征收管理
营业税改征的增值税，由国税局负责征
收。
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营改增的影响
逐步实现服务业和制造业税制统一，消除
重复征税，促进结构优化；
促进现代服务业发展，推动经济结构优化
和发展方式转变；
减轻企业负担，提高发展的质量和效益。
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四、关税
（一）概念
对进出关境的商品征收的流转税。 目的： 筹集财政收入；
积极财政政策的内容; 减轻重复征税，降低企业税负； 鼓励企业投资； 提高企业抵御金融危机的能力。
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增值税
（二）特点 普遍调节
征税范围广泛； 多环节课税； 税率水平偏低、档次少、差别小； “中性”效应。
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增值税
（三）纳税人
一般纳税人； 小规模纳税人。
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增值税
（四）纳税范围
在我国境内销售货物、提供加工、修
理修配劳务，以及进口货物。
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增值税
（五）税率
基本税率：17％ ； 低税率：13％ ； 出口：零税率。
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增值税
（六）应纳税额计算（扣税法）
增值税额=销项税额－进项税额 销项税额＝销售额×税率
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我国消费税的税目
为增强消费税的调节功能，消费税税目
调整为14个。分三类：
一是奢侈品类消费品。如高尔夫球及
球具、游艇、高档手表、化妆品、高档 首饰等；
征税的目的是调节分配。
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我国消费税的税目
二是影响生态环境和消耗资源的消费品，
如汽车、摩托车、成品油、木制一次性 筷子、实木地板等。