新华制药内部控制失效案例分析
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新华 制药 内部控 制 失效 案例 分析
口文 ／邓 越 符 丹
（ 浙江财经学院 浙江 － 杭州 ）
［ 提要］ 新华制药被 出具中国第一份内 药在评价中发现 报告期内存在 一项重大缺陷， 门分别向同～客户授信 ，使得授信额度过 大；
部控制审计否定意见报告。 本文分析新华制药 即子 公司山东新华 医药贸易有 限公司对 客户 新华制药 下属子公 司医贸公司 内部 控制制 度
澄清和纠正。
事 的 其 他社 会 活 动 是 什 么 ， 从 而 为 将 来 的 ［ Ｊ 】 ． 阶梯 ， ２ ０ １ ０ ．
管 理 ［ ３ ］ 张翔， 赵燕． 企 业 内部 有 效 沟 通 障碍 的 ３ 、管理者可以将 自己想传递但是又 人 事 调 动和 工作 分 配 决 策 打下 基 础 。
一
规定对客户授信额度不大于客户注册资本， ｆ ！ ｌ ＿
６ ７ 份 内控 审计报 告中 ， ６ ６家公司被 出具 医贸公司在实际执行中， 对部分客户超出客户
标准无保留意见；新华制药被出具否定意见， 注册 资本授 信， 使得授 信额度过 大， 同 时医贸
其审 计师在 出具 的内部控制 审计报告 中披露 公司也存在 未授信 的发货情况。
淄博华邦 药销售有限公司 ９ ７ ９ ５
按照要求 ，境 内外 同时上市公 司在 ２ ０ １ １ 业 内部控制评价报告 以及内部控 制审计报告 。 截至２ ０ １ ２ 年４ 月３ ０日， ６ ７ 家公司全部披 露 了２ ０ １ １ 年 年度 财务报 告、内控评价报 告以
及内 控 审计报告 。 ６ ７ 份 内控评价报 告 中， ６ ６ 家 公司对 本公
同时上市 的公司施行。 表１
单位 名称 山东欣康祺 药有限公司
合计
账面余额 坏账金额 计提 比例％ 计提原 ４ ０ ６ ０ ６
５ ０ ４ ０ １
３ ２ ４ ８ ５
７ ８ ３ ６ ４ ０ ３ ２ １
８ ０
８ ０
考虑偿债能力计提
考虑偿债能力计提
的内控做 出无效的结论 ， 即新华制药 。新华制 合计
可 以起 到 更 好 的效 果 。 通 过 非 正 式沟 通 渠 理 效 果 。 如 管理 者 可 能 要 面 临 人 事选 举 ， 神 需 求 ，这 样 管 理 者 可 以做 到有 的放 矢 ， 道 纠 正 非 正 式 沟通 产 生 的错 误 信 息 ， 由于 他 可 以通 过 非 正 式 沟 通 渠 道 向他 的 员 工 有 针 对 性 地 对 不 吲员 工 实 施 不 同 的激 励 从 而赢 得这 些 措 施 。 新 的非 正 式 沟 通 信 息 是完 整 的 ， 更加 真 实 表 示未 来 他 的计 划 和 打 算 ，
的 错 误信 息所 影 响 ， 此 时还 可 以通 过 召 开
一
。
如 管 理者 可 以通 过 非 正 式沟 通 渠 道 了 杭 州 ： 浙 江教 育 出版 社 ， ２ ０ １ １ ．
２ ］ 刘美芬 ． 管理 沟通 ： 再造 企 业凝 聚 力 全体职工会议 、 下达文件指示等方式予 以 解到某个员工性格特 征和优缺 点， 以及 从 ［
年会计年度 结束后， 应随年 度报 告一同披 露企 表 ２
单位名称 账 面余额 坏账金额 计提 比例％ 计提原因
山东百易美医药有限公司 山东新宝医药有限公司 商丘百川药业有 限公司
３ ９ ９ ７ ２ ９ ９ １ ７ ９ ５
１ ２ ２ ７ ６
３ １ ９ ７ ２ ６ ７ ４ ２ ３ ９ ３ １ １ ５ ０ ７ ９ ５
１ ０ ２ ０ ９
８ ０ ８ ０ ８ ０ ｌ ０ Ｏ １ ０ ０
Biblioteka Baidu
考虑偿债能力计提 考虑偿债 能力计提 考虑偿债能力计提 考虑偿债能力全额计提 考虑偿债能力全额计提
山东省药材公司高新分公司 ３ ３ ４ ３ 山东新华工贸股份有限公司 １ １ ５ ０
司 的内控 做出有效的结论 ； １ 家 公司对 本公司
被信永中和出具否定意见的内部控制审计报 授信额度 过大导致较大经济损失。 告的原因， 指出其应收账款内部控制体系存在 的缺陷， 并提 出 有针对性的建议。
关键词： 内部控 制； 应收账款 ； 内部控制 中图分类号： Ｆ ２ ７ 文献标识码： Ａ
收录 日期： ２ ０ １ ３ 年 ５月 １ ３日
管 理 者 也可 以通 过 非 正 式沟 的， 更加 具 有 可 信 性 的 ， 因 此 可 以很 快 替 员 工 的支 持 。
代 原先 的错 误 信 息 。 如果 问题 很 严 重 ， 组 通 渠 道 听 到 从 正 式 沟 通 渠 道 听 不 到 的信 主要 参 考 文献 ：
从而可以在决策时作为参考的依据 之 【 １ ］ 钟 坚， 王妙 ， 甘 敬 东． 社会 沟通论 ［ Ｍ］ ． 织 内的士气和 凝聚力 已经被 非正式沟通 息，
了新华制药内部控制存在的重大缺陷。 新华制
药下属子公 司山东新华医药贸易有限公司 （ 以
二、 新华制药 内部控制缺陷分析 上述 重大缺陷使得 新华制 药对 山东欣 康
下简称医 贸公司） 内部控制制度对多头授信无 祺 医药有限公司及 与其存在担 保关系方 形成 明确 规定 ， 在 实际执行 中， 医贸公司 的鲁 中分 大额应收款项 ６ ． ０ ７ 亿元 。同时， 因欣康祺医药
、
前言
２ ０ １ ０ 年 ４月 ２ ６日， 财政部、 证监会 、 审计 公 司、 工业销售部 门 、 商业销 售部 门等 三个部 经营 出现异常 ， 资金链断裂 ， 可能使新华 制药 署、 银监会 和保监会联合 发布 《 企业 内部控制 配套指 引》 。为确保 企业 内控规 范体系顺利推 进 实施 ， 财政 部等五部委 确定 ， 企业 内部控制 规 范体 系 自２ ０ １ １ 年１ 月１ 日起首先在境 内外
口文 ／邓 越 符 丹
（ 浙江财经学院 浙江 － 杭州 ）
［ 提要］ 新华制药被 出具中国第一份内 药在评价中发现 报告期内存在 一项重大缺陷， 门分别向同～客户授信 ，使得授信额度过 大；
部控制审计否定意见报告。 本文分析新华制药 即子 公司山东新华 医药贸易有 限公司对 客户 新华制药 下属子公 司医贸公司 内部 控制制 度
澄清和纠正。
事 的 其 他社 会 活 动 是 什 么 ， 从 而 为 将 来 的 ［ Ｊ 】 ． 阶梯 ， ２ ０ １ ０ ．
管 理 ［ ３ ］ 张翔， 赵燕． 企 业 内部 有 效 沟 通 障碍 的 ３ 、管理者可以将 自己想传递但是又 人 事 调 动和 工作 分 配 决 策 打下 基 础 。
一
规定对客户授信额度不大于客户注册资本， ｆ ！ ｌ ＿
６ ７ 份 内控 审计报 告中 ， ６ ６家公司被 出具 医贸公司在实际执行中， 对部分客户超出客户
标准无保留意见；新华制药被出具否定意见， 注册 资本授 信， 使得授 信额度过 大， 同 时医贸
其审 计师在 出具 的内部控制 审计报告 中披露 公司也存在 未授信 的发货情况。
淄博华邦 药销售有限公司 ９ ７ ９ ５
按照要求 ，境 内外 同时上市公 司在 ２ ０ １ １ 业 内部控制评价报告 以及内部控 制审计报告 。 截至２ ０ １ ２ 年４ 月３ ０日， ６ ７ 家公司全部披 露 了２ ０ １ １ 年 年度 财务报 告、内控评价报 告以
及内 控 审计报告 。 ６ ７ 份 内控评价报 告 中， ６ ６ 家 公司对 本公
同时上市 的公司施行。 表１
单位 名称 山东欣康祺 药有限公司
合计
账面余额 坏账金额 计提 比例％ 计提原 ４ ０ ６ ０ ６
５ ０ ４ ０ １
３ ２ ４ ８ ５
７ ８ ３ ６ ４ ０ ３ ２ １
８ ０
８ ０
考虑偿债能力计提
考虑偿债能力计提
的内控做 出无效的结论 ， 即新华制药 。新华制 合计
可 以起 到 更 好 的效 果 。 通 过 非 正 式沟 通 渠 理 效 果 。 如 管理 者 可 能 要 面 临 人 事选 举 ， 神 需 求 ，这 样 管 理 者 可 以做 到有 的放 矢 ， 道 纠 正 非 正 式 沟通 产 生 的错 误 信 息 ， 由于 他 可 以通 过 非 正 式 沟 通 渠 道 向他 的 员 工 有 针 对 性 地 对 不 吲员 工 实 施 不 同 的激 励 从 而赢 得这 些 措 施 。 新 的非 正 式 沟 通 信 息 是完 整 的 ， 更加 真 实 表 示未 来 他 的计 划 和 打 算 ，
的 错 误信 息所 影 响 ， 此 时还 可 以通 过 召 开
一
。
如 管 理者 可 以通 过 非 正 式沟 通 渠 道 了 杭 州 ： 浙 江教 育 出版 社 ， ２ ０ １ １ ．
２ ］ 刘美芬 ． 管理 沟通 ： 再造 企 业凝 聚 力 全体职工会议 、 下达文件指示等方式予 以 解到某个员工性格特 征和优缺 点， 以及 从 ［
年会计年度 结束后， 应随年 度报 告一同披 露企 表 ２
单位名称 账 面余额 坏账金额 计提 比例％ 计提原因
山东百易美医药有限公司 山东新宝医药有限公司 商丘百川药业有 限公司
３ ９ ９ ７ ２ ９ ９ １ ７ ９ ５
１ ２ ２ ７ ６
３ １ ９ ７ ２ ６ ７ ４ ２ ３ ９ ３ １ １ ５ ０ ７ ９ ５
１ ０ ２ ０ ９
８ ０ ８ ０ ８ ０ ｌ ０ Ｏ １ ０ ０
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考虑偿债能力计提 考虑偿债 能力计提 考虑偿债能力计提 考虑偿债能力全额计提 考虑偿债能力全额计提
山东省药材公司高新分公司 ３ ３ ４ ３ 山东新华工贸股份有限公司 １ １ ５ ０
司 的内控 做出有效的结论 ； １ 家 公司对 本公司
被信永中和出具否定意见的内部控制审计报 授信额度 过大导致较大经济损失。 告的原因， 指出其应收账款内部控制体系存在 的缺陷， 并提 出 有针对性的建议。
关键词： 内部控 制； 应收账款 ； 内部控制 中图分类号： Ｆ ２ ７ 文献标识码： Ａ
收录 日期： ２ ０ １ ３ 年 ５月 １ ３日
管 理 者 也可 以通 过 非 正 式沟 的， 更加 具 有 可 信 性 的 ， 因 此 可 以很 快 替 员 工 的支 持 。
代 原先 的错 误 信 息 。 如果 问题 很 严 重 ， 组 通 渠 道 听 到 从 正 式 沟 通 渠 道 听 不 到 的信 主要 参 考 文献 ：
从而可以在决策时作为参考的依据 之 【 １ ］ 钟 坚， 王妙 ， 甘 敬 东． 社会 沟通论 ［ Ｍ］ ． 织 内的士气和 凝聚力 已经被 非正式沟通 息，
了新华制药内部控制存在的重大缺陷。 新华制
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二、 新华制药 内部控制缺陷分析 上述 重大缺陷使得 新华制 药对 山东欣 康
下简称医 贸公司） 内部控制制度对多头授信无 祺 医药有限公司及 与其存在担 保关系方 形成 明确 规定 ， 在 实际执行 中， 医贸公司 的鲁 中分 大额应收款项 ６ ． ０ ７ 亿元 。同时， 因欣康祺医药
、
前言
２ ０ １ ０ 年 ４月 ２ ６日， 财政部、 证监会 、 审计 公 司、 工业销售部 门 、 商业销 售部 门等 三个部 经营 出现异常 ， 资金链断裂 ， 可能使新华 制药 署、 银监会 和保监会联合 发布 《 企业 内部控制 配套指 引》 。为确保 企业 内控规 范体系顺利推 进 实施 ， 财政 部等五部委 确定 ， 企业 内部控制 规 范体 系 自２ ０ １ １ 年１ 月１ 日起首先在境 内外