个人所得税相关知识培训PPT参考课件
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个人所得税知识培训PPT
需要申报
• 年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的 • 年度综合所得收入>12万元且需要补税金额>400元的
02.个人应知应会点
8.其他新政策 年度中首次取得工资的预扣预缴
举个例子:大学生小李2020年7月毕业后进入某公司工作，7月份工资收入10000元，三险一金等专 项扣除1000元，住房租金专项附加扣除1500元。计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费 用35000元(7个月x5000元/月)
3.6万x3%
10.8万x10%
0.6万x20%
02.个人应知应会点
4.个税免征额,不叫起征点
起/征/点/vs/免/征/额
起征点
金额达到某条线，全部征税，不达 这条线，全部不交税
免征额
点以下不征,点以上征税,无论超过多少永远有一 部分是不征税的 (个税5000元免征额)
02.个人应知应会点
5.什么是个税汇算清缴?
超过960000元的部分
3
0
10
2520
20
16920
25
31920
30
52920
35
85920
45
181920
02.个人应知应会点
无需申报
7.是否需要汇算申报
• 年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外 • 年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外 • 年度已预缴税额与年度应纳税额一致 • 符合年度汇算退税条件但不申请退税的
个人应知应会点 02
02.个人应知应会点
1.什么是个税?
征税 对象
个人
偶然的、临时的，货币、有价 证券、实物
02.个人应知应会点
2024版机关事业单位个人所得税业务培训ppt课件
2023REPORTING 机关事业单位个人所得税业务培训ppt课件•个人所得税概述•机关事业单位个人所得税政策解读•专项附加扣除政策解读与操作指南•机关事业单位个人所得税申报流程与注意事项•个人所得税改革趋势及对机关事业单位影响分析•总结回顾与互动环节目录20232023REPORTINGPART01个人所得税概述个人所得税定义及作用01个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
02个人所得税的作用包括调节收入分配、促进社会公平、增加财政收入等。
纳税人义务与权利纳税人的义务包括按时申报、足额缴纳税款、接受税务检查等。
纳税人的权利包括知情权、保密权、申请减税免税权、陈述申辩权等。
征收范围及对象个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得等。
个人所得税的征收对象包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者等。
2023REPORTINGPART02机关事业单位个人所得税政策解读1 2 3累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除累计预扣预缴应纳税所得额计算根据应纳税所得额查找对应的税率和速算扣除数税率表及速算扣除数应用应纳税所得额×税率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计应预扣预缴税额计算收入额确定劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数年度汇算清缴居民个人取得劳务报酬所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴03年度汇算清缴居民个人取得稿酬所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴01收入额确定稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算02预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数稿酬所得计算方法特许权使用费所得计算方法收入额确定特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额预扣预缴税款计算收入额×预扣率-速算扣除数年度汇算清缴居民个人取得特许权使用费所得，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴2023REPORTINGPART03专项附加扣除政策解读与操作指南扣除标准每个子女每月1000元的标准定额扣除子女范围子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女扣除主体父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更扣除主体包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人的，比照执行•学历（学位）继续教育：4800元/年（400元/月）•技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育：3600元/年•扣除主体：个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。
个人所得税培训ppt课件
国债利息、国家发行金融债券利息、教育储蓄存款利息免税
转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的所得
出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取 得的所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任
何费用
提供担保获得的报酬等
1
累进税率
税率
工资、薪金 7级超额累进税率
级数
含税级距
税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4,500元至9,000元的部分
20
4 超过9,000元至35,000元的部分
25
5 超过35,000元至55,000元的部分 30
6 超过55,000元至80,000元的部分 35
7 超过80,000元的部分
1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位， 以及外国组织、国际组织育、环境保护等方面的奖金；
2、国债和国家发行的金融债券利息；
3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
4、福利费、抚恤金、救济金；
5、保险赔款；
6、军人的转业费、复员费；
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休 工资、离休工资、离休生活补助费；
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的 外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
10、见义勇为奖金---乡镇以上政府或县以上政府批准设立的基 金
11、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金
12、经国务院财政部门批准免税的所得。
《个人所得税法培训》课件
征税范围
工资、薪金所得
包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关 的其他所得。
生产经营所得
包括个人独资企业、合伙企业个人投资者以及个体工商户 的生产经营所得。
财产租赁所得
包括个人出租房屋、财产设备等取得的租赁所得。
财产转让所得
包括个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机 器设备、车船以及其他财产取得的所得。
05
个人所得税法改革展望
个人所得税法改革的方向与目标
促进税收公平
提升税收征管效率
通过改革个人所得税法，逐步实现税 收公平，减少贫富差距。
借助信息技术手段，加强税收征管， 降低税收成本，提高税收征管效率。
优化税制结构
调整个人所得税的税制结构，降低间 接税比重，提高直接税比重，促进税 收体系的现代化。
个人所得税法改革的主要内容与措施
01
02
03
04
扩大综合征收范围
将更多的所得项目纳入综合征 收范围，简化税制。
调整税率结构
优化个人所得税的税率结构， 降低低收入者的税负，加大对 高收入者的税收调节力度。
引入抵扣制度
引入教育、医疗等专项抵扣制 度，减轻家庭负担，提高民生
福祉。
强化税收征管
加强个人所得税的税收征管， 加大对偷税漏税行为的打击力
详细描述
中低收入人群在缴纳个人所得税时，应关注税收优惠政策， 如教育、医疗、住房等方面的扣除和减免。此外，合理规划 个人财务，如通过理财、投资等方式增加收入，也可以降低 应纳税额。
特殊情况案例分析
总结词
特殊情况需特殊处理，需关注税收法规 和政策变化。
VS
个人所得税培训资料(PPT 80张)
证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修
缮费用。
55
应纳税所得额的计算公式：
4
二、纳税人
是指在中国境内有住所，或者虽无住
所但在境内居住满一年的个人；以及
无住所又不居住或居住不满一年但从
中国境内取得所得的个人。
包括：中国公民、个体工商户、外籍个人、
香港、澳门、台湾同胞等。
5
（一）居民纳税人与非居民纳税人
的判定标准
1、住所标准 2、居住时间
6
1、住所标准
我国税法将在中国境内有住所的个人 界定为： “ 因户籍、家庭、经济利益关系而 在中国境内习惯性居住的个人”。
29
1、收入的形式
包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
纳税人的所得为实物的，应当按照所取得实物凭证上所
注明的价格，计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭 证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照市 场价格核定应纳税所得额。 所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳
税所得额。
25
（三）稿酬所得
适用20%的比例税率，并按应纳税额减 征30% 。
（四）劳务报酬所得
适用20%的比例税率，对劳务报酬所得 一次收入畸高的，实行加成征收。
26
劳务报酬所得适用税率表
级数 1 每次应纳税所得额 不超过20 000元的部分 税率% 速算扣除数 20 0
2
3
超过20 000元~50 000元的部分
（四）扣缴义务人
税法规定：凡支付应纳税所得的单位或 个人，都是个人所得税的扣缴义务人。
12
个人所得税培训课件(PPT 19张)
一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
培训个人所得税讲解PPT34页
33
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
个人所得税培训课件
四、企业年金征收个税政策讲解
个人所得税培训
企业年金的概念
是指企业及其职工在依法参加基本 养老保险的基础上，自愿建立的补充养 老保险制度。
个人所得税培训 29
企业为个人缴纳企业年金是否
征收个人所得税？怎样计算？
根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税 征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号） 的规定，自2009年12月10日起：
个人所得税培训
“老算法”
❖ A:全年一次性奖金除以12个月的商数据以 确定适用税率和速算扣除数
❖ B:应纳税额=全年一次性奖金×适用税率速算扣除数
个人所得税培训
特别提醒
❖ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计 税办法只允许采用一次。
❖ 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年 终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法 执行。
项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费
时代扣代缴。
个人所得税培训
企业年金个人所得税有关问题得到细化补充
❖ 《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补 充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）该 文件规定，自2011年1月30日起，企业年金的企业缴费 部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与 计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税 费用扣除标准的，不征收个人所得税。
个人所得税培训
工资薪金收入
❖ 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇 而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
❖ 个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有 关，不管其单位的资金开支渠道是以现金、 实物、有价证券或其他支付形式（比如奖励 旅游、购买商业性补充养老保险等）支付的， 都是工资、薪金所个得人所的得税征培训税范围。
个人所得税政策知识培训PPT
个人兼职、退休人员再任职取得收入计算个税（国税函2005]382号）
个人兼职、退休人员再任职
个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税 项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入， 在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按 “工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企[2009]242号）
工资总额的计算原则应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关
规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，不 论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，均应列入工资总额的计算范围。
关于工资总额不包括的项目的范围 （一）有关劳动保险和职工福利方面的费用。具体有：职工死亡丧葬费及抚恤费、医疗卫生费或公费
个人所得税
政策知识培训课件
xxx
知识培训
前 言
依法纳税是每个公民应尽的义务 征税目的：满足社会公共需要 税收的特征：无偿性、强制性、固定性；
税收分类
流转税：增值税、营业税、消费税、关税 所得税：企业所得税、个人所得税 财产、行为税：房产税、印花税 资源税：资源税、城镇土地使用税
个人所得税的作用
关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企[2009]242号）
企业职工福利费财务管理应当遵循以下原则和要求： （一）制度健全。企业应当依法制订职工福利费的管理制度，并经股东会或董事会批准，明确职工福
利费开支的项目、标准、审批程序、审计监督。 （二）标准合理。国家对企业职工福利费支出有明确规定的，企业应当严格执行。国家没有明确规定
其他免税或允许扣除项目：
按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院 士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。【独生子女补贴】
个人所得税培训课件
税率表
财产租赁所得适用的税率和速算扣除数
财产转让所得的计算方法
1 2
财产转让所得的计算公式
应纳税所得额 = 财产转让收入 - 财产原值 - 相 关税费
相关税费包括
增值税、土地增值税、印花税等
3
税率表
财产转让所得适用的税率和速算扣除数
特许权使用费所得的计算方法
特许权使用费所得的计算公式
01
应纳税所得额 = 特许权使用费收入 × (1 - 20%)
各项扣除包括
基本养老保险、基本医疗保险、失业 保险、住房公积金等
起征点
一般为3500元，根据政策调整而变 化
税率表
根据应纳税所得额的不同，适用不同 的税率和速算扣除数
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得的计算公式
应纳税所得额 = 租赁收入 × (1 - 20%)
财产租赁所得的各项扣除
租赁过程中产生的成本，如维护费用、管理费用等
特许权使用费所得的各项扣除
02
特许权使用费支付的成本，如专利权使用费等
税率表
03
特许权使用费所得适用的税率和速算扣除数
企业分红所得的计算方法
企业分红所得的计算公式
应纳税所得额 = 分红收入 × (1 - 20%)
分红收入的各项扣除
企业所得税、增值税等已缴税款
税率表
企业分红所得适用的税率和速算扣除数
个人所得税的纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个 人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
个人所得税的起源与发展
01
个人所得税最早起源于英国，其 目的是为了弥补英法战争的财政 支出。
02
中国的个人所得税制度始于1980 年，经过多次改革和完善，现已 成为国家财政收入的重要来源之 一。
财产租赁所得适用的税率和速算扣除数
财产转让所得的计算方法
1 2
财产转让所得的计算公式
应纳税所得额 = 财产转让收入 - 财产原值 - 相 关税费
相关税费包括
增值税、土地增值税、印花税等
3
税率表
财产转让所得适用的税率和速算扣除数
特许权使用费所得的计算方法
特许权使用费所得的计算公式
01
应纳税所得额 = 特许权使用费收入 × (1 - 20%)
各项扣除包括
基本养老保险、基本医疗保险、失业 保险、住房公积金等
起征点
一般为3500元，根据政策调整而变 化
税率表
根据应纳税所得额的不同，适用不同 的税率和速算扣除数
财产租赁所得的计算方法
财产租赁所得的计算公式
应纳税所得额 = 租赁收入 × (1 - 20%)
财产租赁所得的各项扣除
租赁过程中产生的成本，如维护费用、管理费用等
特许权使用费所得的各项扣除
02
特许权使用费支付的成本，如专利权使用费等
税率表
03
特许权使用费所得适用的税率和速算扣除数
企业分红所得的计算方法
企业分红所得的计算公式
应纳税所得额 = 分红收入 × (1 - 20%)
分红收入的各项扣除
企业所得税、增值税等已缴税款
税率表
企业分红所得适用的税率和速算扣除数
个人所得税的纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个 人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
个人所得税的起源与发展
01
个人所得税最早起源于英国，其 目的是为了弥补英法战争的财政 支出。
02
中国的个人所得税制度始于1980 年，经过多次改革和完善，现已 成为国家财政收入的重要来源之 一。
个人所得税培训课件ppt
减免政策
个人所得税减免政策是针对符合一定条件的纳税人，享受应纳税所得额一定 比例的减免。目前个人所得税的减免政策主要包括子女教育、赡养老人、住 房贷款利息和租金等方面。对于符合条件的纳税人，可以通过在申报个人所 得税时申请相应的减免来降低自己的应纳税额。 为了享受减免政策，首先要了解相关政策和申请流程，并且要注意提供相关 证明材料。特别是针对像子女教育、赡养老人等需要提供证明材料的情况， 要及时保存好证明材料，以便于后续使用。
qa交流
qa交流是个人所得税培训的重要环节，可以通过问答方式解决参与者在学习 过程中的疑惑和问题。建议采用小组互动形式，尽可能涉及实际操作问题， 并主动引导参与者提出问题。对于个人所得税的申报和缴纳流程，可以建议 参与者在官方网站上进行在线申报，并提供相关网址和步骤指引。若遇到个 别不确定性高的情况可咨询当地税务局进行补充说明。同时也需要向参与者 强调避免违反税收法规，避免不必要风险和误解，对于具有示范性质的案例 可以进行讲解以及讨论执行方法。
税务知识全面提升个人所 得税培训
主讲人：XXX
目录
1.个税概述 2.征税范围 3.税前扣除 4.扣缴计算 5.纳税申报 6.减免政策 7.税务风险防范 8.qa交流
个税概述
个人所得税是指个人从各种来源取得的所得，依照国家规定应纳税额计算出 来后再缴纳的一种税收。征税范围非常广泛，包括工资、薪金所得、个体工 商户的生产经营所得以及财产租赁等。在计算应纳税额之前，可以享受一定 的税前扣除政策，比如子女教育、住房租金等方面的支出。扣缴计算则是指 对于从源头上获取的所得，பைடு நூலகம்发放时就按照一定比例进行预扣预缴，减轻纳 税人后续缴纳个人所得税的负担。纳税申报是个人所得税实行自行申报制度 的表现形式，需要填写完整真实的申报表和相关资料。
个人所得税培训(PPT85张)
五险一金的个人所得税计算
根据《国务院关于修改<住房公积金管理条例>的决 定》（国务院令第350号）、《建设部、财政部、中 国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指 导意见》（建金管〔2005〕5号）等规定精神，单位 和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资 12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在 个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住 房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设 区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准 按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定 比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入 个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
二、 个人所得税基础知识
★个人所得税的定义 ★纳税义务人及判定标准和征税对象范围 ★征税税目 ★税率
1、个人所得税定义
个人所得税是对我国公民、居民来源 于我国境内、外的一切所得和非我国居民 来源于我国境内的所得征收的一种税。
2、纳税义务人及判定标准和征税对象范围
征税项目
工资、薪金 劳动 所得 劳务报酬所得 稿酬所得
各种奖金的个人所得税计算
计算： 张某12月共取得全年一次性奖金 120000+6000=126000，126000/12=10500元 ，应纳个人所得税为：126000*25%1005=30495元，此外，当月基本工资应纳个 人所得税为：（4000-3500）*3%=15元。则 张某12月共缴纳个人所得税为： 30495+15=30510元。
其他 偶然所得 所得 其他所得
4、税率
工资、薪金 累进税率 生产经营所得 5级超额累进税率 7级超额累进税率
比例税率
其他征税项目，单一税率20%
个人所得税培训课件课件
稿酬所得
按次计算，比例税率，起 征点为800元/次。
计算方法
工资、薪金所得
应纳税所得额=月工资、薪金收入 -五险一金-专项附加扣除-起征点
劳务报酬所得
应纳税所得额=每次劳务报酬收入 <4000元时，减除费用800元；每 次劳务报酬收入≥4000元时，减除 费用20%
稿酬所得
应纳税所得额=每次稿酬收入 <4000元时，减除费用800元；每 次稿酬收入≥4000元时，减除费用 20%
工资、薪金所得适用超额累进税率， 税率为3%至45%。
工资、薪金所得的应纳税所得额为个 人当月取得的工资、薪金总额减去费 用扣除标准后的余额。
劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人独立从 事各种非雇用的劳务活动所取 得的各项所得。
劳务报酬所得的应纳税所得额 为每次劳务报酬收入减去费用 扣除标准后的余额。
法、稽查结果等方面。
风险防范措施
建立完善的税务登记制度
确保个人所得税纳税人及时办理税务登记，并确保登记信息的准 确性和完整性。
加强纳税申报管理
规范个人所得税纳税人的纳税申报流程，确保申报及时、准确、完 整。
强化税务稽查力度
加大对个人所得税纳税人的税务稽查力度，及时发现和纠正纳税遵 从问题。
风险应对策略
06
个人所得税风险防范与 应对措施
风险识别与评估
收入来源识别
识别个人所得税纳税人的各类收 入来源，包括工资薪金、劳务报
酬、稿酬、特许权使用费等。
纳税遵从风险
评估个人所得税纳税人的纳税遵 从情况，包括申报及时性、准确
性、完整性等方面。
税务稽查风险
分析个人所得税纳税人的税务稽 查风险，包括稽查重点、稽查方
个人所得税的税收筹划专题培训课件
+ 通过人员的流动降低税收负担
– 在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人 – 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的
地方去消费
企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资企 业的选择
+ 有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊
– 承担的责Biblioteka – 税负从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制 企业停止征收企业所得税，比照个体工商户 征收个人所得税
个人承包方式的选择
+ 有关计税规定 – 工商登记为个体工商户的，按个体 工商户所得征收征收个人所得税
– 工商登记仍为企业的，先征收企业 所得税，再根据承包方式对分配所 得征收个人所得税
对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取 得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人 所得税
只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成 果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进 税率的承包经营、承租经营所得征收个人所 得税
个人所得 税的税收
筹划
纳税人的税收筹划
+ 居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换
– 通过改变居住时间
1、两国之间有税收协定吗？ 2、采用何种抵免方法？ 3、能得到全额抵免吗？
由于国家间税收协定，在国外已纳税款可以 得到税收抵免
+ 通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担
– 迁出某一国，但又不在任何地方取得住所
将企业拆分
– 由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进 税率，可通过将企业拆分，缩小其应税所得的 形式实现低税负。
征税范围
+ 工资、薪金所得 + 个体工商户的生产、经营所得 + 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 + 劳务报酬所得 + 稿酬所得 + 特许权使用费所得 + 财产租赁所得 + 财产转让所得 + 利息、股息、红利所得 + 偶然所得
– 在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人 – 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的
地方去消费
企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资企 业的选择
+ 有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊
– 承担的责Biblioteka – 税负从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制 企业停止征收企业所得税，比照个体工商户 征收个人所得税
个人承包方式的选择
+ 有关计税规定 – 工商登记为个体工商户的，按个体 工商户所得征收征收个人所得税
– 工商登记仍为企业的，先征收企业 所得税，再根据承包方式对分配所 得征收个人所得税
对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取 得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人 所得税
只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成 果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进 税率的承包经营、承租经营所得征收个人所 得税
个人所得 税的税收
筹划
纳税人的税收筹划
+ 居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换
– 通过改变居住时间
1、两国之间有税收协定吗？ 2、采用何种抵免方法？ 3、能得到全额抵免吗？
由于国家间税收协定，在国外已纳税款可以 得到税收抵免
+ 通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担
– 迁出某一国，但又不在任何地方取得住所
将企业拆分
– 由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进 税率，可通过将企业拆分，缩小其应税所得的 形式实现低税负。
征税范围
+ 工资、薪金所得 + 个体工商户的生产、经营所得 + 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 + 劳务报酬所得 + 稿酬所得 + 特许权使用费所得 + 财产租赁所得 + 财产转让所得 + 利息、股息、红利所得 + 偶然所得
个人所得税讲座课件
注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除
专项附加扣除
请以最终实际公布文件为准
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
（一）子女教育专项附加扣除主要内容及规定
1
纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
2
受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
提供资料
03
自行判断
01
申报扣除
02
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
纳税人方面
办理税前扣除，并计算应纳税款
03
员工向单位财务提交专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当接收
01
在发放工资办理全员全额扣缴申报时，将员工相关专项附加扣除项目的可扣除金额填写至扣缴报告表
02
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
纳税人识别号
Part 02
改革主要内容
主要变化 – 个人所得税改革内容
经营所得
主要变化1 – 简并所得项目，确定综合所得范围
主要变化1 – 综合所得 – 征税范围
概念解释
个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
2
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。
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7
中华人民共和国个人所得税法
• 第六条 应纳税所得额的计算： 一、工资、薪金所得，以每月收入额减
除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。
8
实施条例规定
• 第二十五条 按照国家规定，单位为个人 缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本 医疗保险费、失业保险费、住房公积金， 从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
5
实施条例规定
• 第八条 税法第二条所说的各项个人所 得的范围：
• （一）工资、薪金所得，是指个人因 任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与 任职或者受雇有关的其他所得。
6
实施条例规定
• 第十条 个人所得的形式，包括现金、 实物、有价证券和其他形式的经济利益。 所得为实物的，应当按照取得的凭证上所 注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的 实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的， 参照市场价格核定应纳税所得额。所得为 有价证券的，根据票面价格和市场价格核 定应纳税所得额。所得为其他形式的经济 利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
14
实施条例规定
• 第三十五条 扣缴义务人在向个人支付应 税款项时，应当依照税法规定代扣税款， 按时缴库，并专项记载备查。
15
实施条例规定
• 第三十六条 纳税义务人有下列情形之一的， 应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：
•
（一）年所得12万元以上的；
•
（二）从中国境内两处或者两处以上取得工
资、薪金所得的；
17
个人年所得超过12万元，但平常取得收入时已经足额缴纳 了税款，年终还需要申报吗？ • 如果个人在一个纳税年度内取得所得超过12万元，无论
其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或 者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，年度终了后， 均应当按规定向主管税务机关办理纳税申报
18
“年所得12万元以上”应怎样把握？都包括哪些内容？
•
（三）从中国境外取得所得的；
•
（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；
•
（五）国务院规定的其他情形。
•
年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终
了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
16
中华人民共和国个人所得税法
• 第十三条 个人所得税的征收管理，依照 《中华人民共和国税收征收管理法》的规 定执行。 第十四条 国务院根据本法制定实施条例。
3
实施条例规定
• 第二条 税法第一条第一款所说的在中国 境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、 经济利益关系而在中国境内习惯性居住的 个人。
4
中华人民共和国个人所得税法
• 第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
13
中华人民共和国个人所得税法
• 第九条 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳 税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入 国库，并向税务机关报送纳税申报表。 工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣 缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库， 并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、 薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月 预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。
• 年所得12万元以上的，是指一个纳税年度内以下11项所 得合计达到12万元：“工资、薪金所得”、“个体工商户 的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租 经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许 权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租 赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”，以及“其 他所得”。
• （二）年终一次性奖励30000元 [国税发（2005）9号文] • 税率：30000/12=2500元 适用15% • 应纳税额=30000*15%-125=4375元
12
中华人民共和国个人所得税法
• 第八条 个人所得税，以所得人为纳税义务 人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义 务人。个人所得超过国务院规定数额的， 在两处以上取得工资、薪金所得或者没有 扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其 他情形的，纳税义务人应当按照国家规定 办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家 规定办理全员全额扣缴申报。
19
各项所得的年所得怎样计算？
• 我们只讲了工资、薪金所得。 • 涉及到其他税的人员，我们可以帮助计算。
20
年所得12万元以上的个人，应在什么时候申报呢？ • 年所得12万元以上的纳税人，应当在纳税年度终
个人所得税相关知识培训
1
重点内容
• 工资、薪金所得 • 年所得12万元以上的自行纳税申报
2
中华人民共和国个人所得税法
• 第一条 在中国境内有住所，或者无住所而 在境内居住满一年的个人，从中国境内和 境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人 所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所 而在境内居住不满一年的个人，从中国境 内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所 得税。
9
中华资、薪金所得，适用超额累进税 率，税率为百分之五至百分之四十五（税 率表附后）。
10
个人所得税税率表一
级数 1
（工资、薪金所得适用）
全月应纳税所得额
税率 （ 速算扣除数 ％）
不超过500元的
5
0
2
超过500元至2000元的部分
10
超过100000元的部分
45
15375
11
举例：
• （一）月工资10000元，保险及住房公积金：3000元
• 应纳税收入=10000元-3000元=7000元
• 应纳税所得额=应纳税收入-费用扣除标准=7000元-2000元=5000元
• 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数
•
=5000*15%-125=625元
25
3
超过2000元至5000元的部分
15
125
4
超过5000元至20000元的部分
20
375
5
超过20000元至40000元的部分
25
1375
6
超过40000元至60000元的部分
30
3375
7
超过60000元至80000元的部分
35
6375
8
超过80000元至100000元的部分
40
10375
9
中华人民共和国个人所得税法
• 第六条 应纳税所得额的计算： 一、工资、薪金所得，以每月收入额减
除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。
8
实施条例规定
• 第二十五条 按照国家规定，单位为个人 缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本 医疗保险费、失业保险费、住房公积金， 从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
5
实施条例规定
• 第八条 税法第二条所说的各项个人所 得的范围：
• （一）工资、薪金所得，是指个人因 任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与 任职或者受雇有关的其他所得。
6
实施条例规定
• 第十条 个人所得的形式，包括现金、 实物、有价证券和其他形式的经济利益。 所得为实物的，应当按照取得的凭证上所 注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的 实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的， 参照市场价格核定应纳税所得额。所得为 有价证券的，根据票面价格和市场价格核 定应纳税所得额。所得为其他形式的经济 利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
14
实施条例规定
• 第三十五条 扣缴义务人在向个人支付应 税款项时，应当依照税法规定代扣税款， 按时缴库，并专项记载备查。
15
实施条例规定
• 第三十六条 纳税义务人有下列情形之一的， 应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：
•
（一）年所得12万元以上的；
•
（二）从中国境内两处或者两处以上取得工
资、薪金所得的；
17
个人年所得超过12万元，但平常取得收入时已经足额缴纳 了税款，年终还需要申报吗？ • 如果个人在一个纳税年度内取得所得超过12万元，无论
其平常取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或 者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，年度终了后， 均应当按规定向主管税务机关办理纳税申报
18
“年所得12万元以上”应怎样把握？都包括哪些内容？
•
（三）从中国境外取得所得的；
•
（四）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；
•
（五）国务院规定的其他情形。
•
年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终
了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。
16
中华人民共和国个人所得税法
• 第十三条 个人所得税的征收管理，依照 《中华人民共和国税收征收管理法》的规 定执行。 第十四条 国务院根据本法制定实施条例。
3
实施条例规定
• 第二条 税法第一条第一款所说的在中国 境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、 经济利益关系而在中国境内习惯性居住的 个人。
4
中华人民共和国个人所得税法
• 第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
13
中华人民共和国个人所得税法
• 第九条 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳 税人每月应纳的税款，都应当在次月七日内缴入 国库，并向税务机关报送纳税申报表。 工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣 缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库， 并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、 薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月 预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。
• 年所得12万元以上的，是指一个纳税年度内以下11项所 得合计达到12万元：“工资、薪金所得”、“个体工商户 的生产、经营所得”、“对企事业单位的承包经营、承租 经营所得”、“劳务报酬所得”、“稿酬所得”、“特许 权使用费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租 赁所得”、“财产转让所得”、“偶然所得”，以及“其 他所得”。
• （二）年终一次性奖励30000元 [国税发（2005）9号文] • 税率：30000/12=2500元 适用15% • 应纳税额=30000*15%-125=4375元
12
中华人民共和国个人所得税法
• 第八条 个人所得税，以所得人为纳税义务 人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义 务人。个人所得超过国务院规定数额的， 在两处以上取得工资、薪金所得或者没有 扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其 他情形的，纳税义务人应当按照国家规定 办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家 规定办理全员全额扣缴申报。
19
各项所得的年所得怎样计算？
• 我们只讲了工资、薪金所得。 • 涉及到其他税的人员，我们可以帮助计算。
20
年所得12万元以上的个人，应在什么时候申报呢？ • 年所得12万元以上的纳税人，应当在纳税年度终
个人所得税相关知识培训
1
重点内容
• 工资、薪金所得 • 年所得12万元以上的自行纳税申报
2
中华人民共和国个人所得税法
• 第一条 在中国境内有住所，或者无住所而 在境内居住满一年的个人，从中国境内和 境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人 所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所 而在境内居住不满一年的个人，从中国境 内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所 得税。
9
中华资、薪金所得，适用超额累进税 率，税率为百分之五至百分之四十五（税 率表附后）。
10
个人所得税税率表一
级数 1
（工资、薪金所得适用）
全月应纳税所得额
税率 （ 速算扣除数 ％）
不超过500元的
5
0
2
超过500元至2000元的部分
10
超过100000元的部分
45
15375
11
举例：
• （一）月工资10000元，保险及住房公积金：3000元
• 应纳税收入=10000元-3000元=7000元
• 应纳税所得额=应纳税收入-费用扣除标准=7000元-2000元=5000元
• 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数
•
=5000*15%-125=625元
25
3
超过2000元至5000元的部分
15
125
4
超过5000元至20000元的部分
20
375
5
超过20000元至40000元的部分
25
1375
6
超过40000元至60000元的部分
30
3375
7
超过60000元至80000元的部分
35
6375
8
超过80000元至100000元的部分
40
10375
9