期间费用的核算(2)

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（3）开出转账支票将工会经费交付工会。
借：其他应付款－工会 686
贷：银行存款
686
例：上海百货公司一项长期借款情况如下：
（1）1月份长期借款账户余额为900000元，年利率为10%， 期限3年，到期一次还本付息，12月末计算该年应负担的 利息如下：
（1）按本月工资总额的14%计提职工福利费。
借：管理费用－福利费 4228
管理费用－福利费
574
贷：应付职工薪酬
4802
（2）按工资总额的2%和1.5%分别计提工会经费和职工教
育经费。则，借：管理费用－工会经费
686
－职工教育经费 514.50
贷：其他应付款－工会
686
编辑课件－职工教育
514.50
二、期间费用的开支范围
（一）属于费用开支的范围
编辑课件
2
1、支付给商业企业工作人员的工资、工资性的津贴和奖 金，以及按规定提取的职工福利费、工会经费和职工教育 经费等。
2、支付给其他单位和个人的劳务或服务费用，如运杂费、 保管费、修理费、手续费、租赁费和水电费等。
3、经营过程中发生的物质资料消耗，如各种固定资产折 旧费、包装物的折损费和低值易耗品摊销。
例：某商业企业计算出10月份应发给职工的工资总额为 28000元（其中经营人员工资22000元，管理人员工资6000 元），医务、福利机构职工的工资总额1600元，长期病休人 员的工资1000元，另外，为房管部门代扣商业职工中经营人 员的本月房租3500元，扣回职工王文明的欠款360元，计算 实发工资额，发放工资，结算代扣的房租款项，分配应付工 资。
价准备、存货盘亏或盘盈、其他费用等。
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5
（三）财务费用：指企业为筹集业务经营所需资金等而发 生的各项费用。其子目包括利息支出、汇总损失、手续费、 其他财务费用等。
四、期间费用的列支方式
（一）直接支付：指企业日常支付的属于本期负担的费用。
（二）转账摊销：指不通过货币结算而采用转账形式摊销 应由本期负担的费用。如包装物的折损、低值易耗品摊销、 固定资产折旧费、无形资产摊销等。
（三）预付待摊：指过去已预先支付，应由本期摊销负担 的费用。如大修理费摊销、租赁费的摊销等。
（四）预提待付：指应由本期负担而在以后各项支付的费 用。如预提大修理费、职工福利费、长期借款利息等。
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第二节 期间费用的核算
一、直接支付费用的核算
（一）由财会部门直接支付
费用发生后，开支部门持票据直接向财会部门报账。
2、对外投资的支出。
3、赞助和捐赠支出。
4、支付的赔偿金、违约金、罚款和滞纳金等。
5、被没收的财产物资，与商业企业经营无直接关系的各 项支出。如固定资产盘亏、非常损失等。
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4
三、期间费用的分类
（一）销售费用：指企业在商品流通的整个经营环节所发 生的各项经营费用。其子目包括运杂费、装卸费、整理费、 包装费、保险费、差旅费、展览费、保管费、检验费、劳 务手续费、广告费、商品损耗、工资、福利费、进出口商 品累计佣金等。
3000
（2）储运部门月末报销本月运费365元，以现金补足备用金。
借：销售费用－运费
365
贷：现金
365
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（三）含税费用的核算
企业支付的电费、煤气费和修理费等是含税价格，应将 其中的增值税额借记“应交税金”账户。
例：收到电力公司专用发票一张，开列电费1000元，增值 税额170元，以现金支票付讫。电费中仓库照明用200元， 业务和管理部门用800元。
例：某商业企业经批准对营业用房进行大修理，共计支付 费用30000元，确定两个年度进行摊销。
支付费用时，借：长期待摊费用 30000
贷：银行存款
30000
当年摊销时，借：管理费用－修理费 15000
贷：长期待编辑摊课件费用
15000
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四、预提待付费用的核算
例：九州商厦1月份发放职工的工资总额为34300元，其中： 经营人员30200元；管理人员3250元；医务福利人员850元。
4、商品在运输、保管和销售过程中发生的自然损耗。
5、发生的短期借款利息、保险费和汇总净损失。
6、采购和推销商品所支付的费用，如差旅费、广告费、 展览费等。
7、经营过程中发生的各项管理费用，如业务招待费，技 术开发费、劳动保险费、咨询编辑费课件、诉讼费、坏账损失等。 3
（二）不属于费用开支的范围
1、为购置和安装固定资产，购入无形资产和其他资产的 支出。
1、应付工资＝28000＋1600＋1000＝30600元
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实发工资＝30来自百度文库00－3500－360＝26740
借：应付职工薪酬
26740
贷：银行存款
26740
2、借：应付职工薪酬
3860
贷：其他应付款－房租 3500
其他应收款－王文明 360
3、 借：销售费用－工资 22000
管理费用－工资 6000
（二）管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理企业
经营活动所发生的各项费用。其子目包括工资、福利费、
业务招待费、研究与开发费、董事会会费、工会经费、职
工教育经费劳动保险费、租赁费、咨询费、诉讼费、技术
转让费、低值易耗品摊销、折旧费、无形资产摊销、修理
费、待业保险费、房产税、土地使用税、印花税、车船使 用税、聘请中介机构费、计提的坏账准备、计提的存货跌
借：销售费用－保管费
200
管理费用－其他费用
800
应交税费－应交增值税（进项税额）170
贷：银行存款
1170
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二、转账摊销费用的核算
例：兴隆商业集团以374400元取得的土地使用权30年，摊 销应由本月份负担的费用。
借：管理费用－无形资产摊销 1040
贷：无形资产－土地使用权 1040
三、预付待摊费用的核算
第七章 期间费用与其他业务 的核算
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第一节 期间费用概述
一、费用的涵义
商业企业的费用，或称期间费用，又称商品流 通费用，是指商品在流通过程中所耗费的活劳动和 物化劳动的货币表现。它包括商品流通企业因从事 商品的运输、装卸、保管、挑选、整理、买卖和广 告、包装、保险等商品流通企业经营管理所必须开 支的各项费用。
应付职工薪酬－工资 1600
营业外支出－工资 1000
贷：应付职工薪酬
30600
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（二）以备用金支付
例：某商业企业规定运费由储运部门负责管理，预先领取定 额备用金，定期报账，并按报销额补足差额。
（1）财务部门付给储运部门备用金3000元。
借：其他应收款－备用金（储运部门）3000
贷：银行存款