全面预算管理(ppt 53页)

3、价值导向功能 ❖ 各部门均为价值中心，分别设置了不同的价值指标；
❖ 价值指标关注公司的产品边际贡献、产品物化成本、质 量成本、事故成本、资产占用等价值衡量标准，衡量和分 析各业务单元、各流程、各工序、各产品的价值创造能力；
❖ 引导各部门从追求局部成本降低向追求系统成本降低转 变，从追求个别技术经济指标的先进性向追求价值最大化 转变。
4、管理“探测器”功能
❖ 发现管理的缺陷和漏洞，确定公司经营瓶颈
2、决策支持功能
❖ 预算不只是控制的一种手段，更在公司生产经营过程 中发挥管理功能。通过编制面向流程的多维度预算，可以 关注企业各项资源的优化；
❖ 通过明细产品盈利能力管理，优化公司的销售资源； ❖ 根据不同用户对宝钢的价值贡献，优化用户结构； ❖ 根据不同产线产品成本，优化物流组织，降低生产运 行成本，提高工序盈利能力。
在考核上，各执行官全权负责领域或业务的结 果，其中既有明确的短期经营指标，同时又对3-5年中 长期发展目标问责。公司对子公司的经营监督以月度经 营报告会为核心，通过严格的绩效问责，确保集团整体 经营目标达成。
（ 21世纪经济报道 2007-07-16）
2、全面预算管理是一个完整的管控流程
公
司
预算目标
马称，公司的内部管理流程上分为预算、决策、执 行、考核等四个主要环节，风险控制贯穿整个管理流程， 并建立了以会议为枢纽的沟通体系。
在预算方面，由预算委员会确定集团整体战略规划， 并制定战略规划的指引，各部门及专业公司根据指引制 定年度预算及年中预算调整方案。如有重大金额的预算 追加则需经预算管理委员会会同其他相关专业决策管理 委员会研究后确定。
（4）执政能力、管控力（决策力＋执行力）：
（5）预算是份“合同”； 差异可能是“失控”。
BB
BEYOND BUDGET
BETTER BUDGET
李嘉诚：《管理的艺术》 （商务周刊，2005年9月）
管理人要赋予企业生命——
我年轻的时候，最喜欢翻阅的是上市公司的年度报 告书，表面上挺沉闷，但是别人会计处理的方法的优点和 流弊，方针的选择和公司资源的分布有很大的启示。
执行控制
绩效管理体系 个人业绩评估
•过程控制 •权限管理 •审批规定 •预算执行分析 •年度述职
•考核频次/周期 •预算实际执行情况 •公司KPI •部门KPI •各单元管理层业绩考评 •非财务类KPI
员工发展规划 目标设定
个人表现评估 业绩考评
专注执行
现代企业数字化管理基本流程
全面预算整合企业战略管理与绩效管理
公司重大事务的决策由各专业决策管理委员会完成， 实行主任负责制下的集体决策模式，由专业委员会结合 公司发展规划确定各部门及子公司的工作目标。
在执行上，公司在各部门及子公司设执行官，各级 执行官之间既有分工，又相互协作，各自对其问责领域 负责，同时又应尽最大努力帮助其他执行官完成其职责。 重大事项须经团队共同决策，并由一名分管的执行官牵 头落实，并对结果负责。
沟通反馈
•例会通报制度 •月度经营业绩分析会
各单元“一把手 ”
是预算执行控制 的第一责任人
公司战略规划
•企业远景、使命 •公司中长期规划 •年度战略目标 •行动计划
经营计划
•年度经营计划 •目标/重点/计划 •策略分析 •成功障碍/需求 •机构与人员培训 规划 •质询机制
预算编制
•业务预算 收入/佣金/折扣 •资本预算 成本/费用 •筹资预算 •现金预算 •财务预算 预计资产负债表 预计损益表 预计现金流量表
战
预算编制
略
预算组织
业
绩
预算考评
预算反馈报告
薪
预算监控
酬
3.落地战略规划的工具
汤说： 没有战略的预算是没有方向的预算； 没有预算的战略是空洞的战略。
目标预算与绩效管理创新的模式
在集团内部统一搭建以企业价值管理为核心，以“企业战略—经营计划—预算设定 —执行控制—业绩分析—绩效考评（KPI）”为内容的全过程数字化管理体系
以全面预算管理为轴心，
讲题 一、定位：全面预算管理的五大要义 二、操作：全面预算管理的五大技巧
一、定位：
全面预算管理的五大要义
1。预算彰显法人治理结构、公司资源配置体制
经理层
马明哲细剖平安流水线
-----预算、决策、执行、考核等四大环节
“平安从开业之初就实行国际化标准、专业透明的 规范的法人治理结构，较早引入外资股东的多元化股权 结构、高度负责的监事会、国际化的董事会及完善的董 事会决策机制。 ”
4.以“价值指标” 整合四流：
业务流、资金流、信息流和人力资源流
“全面” == 全员＋ 全方位 ＋ 全过程
宝钢年度预算制度体系及框架
宝钢年度预算框架
宝钢预算蓝皮书
预算总说明
总预算
预算分册
期制
损益预算 现金流量预算 资本性支出预算 资产负债预算 间 造
费成
营其
销
销销
期
投 业
他
售
售 收
售 成
间 费
资 收
对我而言，管理人员对会计知识的把持和尊重，正 现金流的控制，公司预算的掌握，是最基本元素。
还有两点不要忘记：第一，管理人员特别要花心思 在脆弱环节；第二，在任何组织内优柔寡断者和盲目冲动 者均是一种传染病毒，这两者均可以使企业在一夕间造成 毁灭性的灾难。
预算管理功能 1、控制功能
预算是公司内部控制的共同语言。 ✓公司对二级部门的控制 ✓二级部门对基层的控制
❖ 为各价值中心建立了正确的价值导向，促使各部门为提 升公司价值而努力。
公司各二级部门均是价值中心。评价内容： 产品成本； 边际贡献或利润； 各部门占用的资本成本。
××公司产品生产单位的预算考核模型：
价值增量= (当期预算总成本—当期实际总成本）×20%
＋ （当期实际边际贡献—当期预计边际贡献）×80% —本单位固定资产增量×8% —本单位流动资产增量×6%
外
业 务
其 他
量
入本
用
收 益
利
支润
现现分分
金
金
项 目
部 门
流流预预
入出算算
工长更 程期新 建投改 设资造
用本
利债
预预
润权存 其 算 算
分债货 他
配务专项预算/部门预算 5.契约化的、数量化的、透明化、程序化的公司文化
(1)“绝对准确的预算”；“数量思考”；“管控区间与 趋势”。 （2）“上下同欲”： 让职业经理、员工和股东一样思考 （3）清晰“风险底线”、“可承受的业务架构” （Affordable Business Structure)。