财税实务：母子公司,未开票收入抵消问题处理

母子公司，未开票收入抵消问题处理

案例

 母公司12月底销售子公司一批货物，已经达到收入确认条件，但截止报表日母公司尚未给子公司开具发票，母公司确认收入的同时确认了销项税，但子公司暂估存货价值的时候未暂估进项税，这样期末母子公司往来不一致，合并层面如何进行抵消。

 解答：

 假设最终母公司肯定会开票给子公司，相应地子公司将会因此获得进项抵扣，则合并报表层面对收入和往来的抵销分录为：

 （假设收入100，成本80，税率17％）

 借：营业收入100

 贷：营业成本80

 贷：存货20

 借：其他流动资产——待取得抵扣凭证的进项税额17

 其他流动资产披露列报：待取得抵扣凭证的进项税额。

 实务情况

 情况一：为了合并层面可以抵消完全，公司在单体层面，估一个进项税，放在