第2章 第1节 货币资金

小注： 银行汇票与银行 承兑汇票相区别
三 其他货币基金
【例题1 · 单选】
企业持银行汇票购入材料一批，取得增值税专用发票，价款20万元，增值税3.4万元，材料已入库。假定不考虑
其他事项，购入材料时，应贷记（ ）。
A、银行存款
B、应付票据
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
C、其他货币资金
D、应付账款
【答案】C
三 其他货币基金
【例题2】 甲公司本期销售商品一批，开具增值税专用发票，售价10万元，增值税率17%。
三 其他货币基金
（一）核算内容
银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款、外埠存款（计6项）
学习提示 1.“银行汇票存款”与“银行承兑汇票”相区别。 2.“银行本票、银行汇票、信用证、信用卡”存款，结合经济法学习。
① 收款人可将银行本票、银行汇票背书（提取现金的除外）。 ② 单位信用卡的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入该账户。 3.“存出投资款”区别“存出保证金、存入保证金”。 4.关于“外埠存款” 企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采 购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转 账结算。
第一节 货币资金
本节框架
一、库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金
一 库存现金
（一）库存现金内部控制制度 库存现金使用范围；库存现金限额；库存现金收支规定（不得坐支）
（二）库存现金账务处理 （1）企业内部各部门周转使用的备用金，可通过“其他应收款－备用金”核算，也可以单独设置 “备用金”科目核算。 （2）现金清查 ① 方法：实地盘点；每天核对，日清月结 ② 账务处理：将清查结果编制“库存现金盘点报告单”，若账实不符，据以调整库存现金日记账
托收承付方式，已办妥托收手续 收到银行承兑汇票一张
借：应收账款
11.7
贷：主营业务收入
10
应交税费－应交增值税（销项税额） 1.7
借：应收票据
11.7
贷：主营业务收入
10
应交税费－应交增值税（销项税额）1.7
总结
货币资金
库存现金
现金管理制度（熟悉） 现金清查的账务处理（重要）
银行存款
银行存款的核对
（三）结算方式小结
销货 （销售商品为例）
购货 （购入材料为例）
借：银行存款（收支票；汇兑方式收款） 应收票据（收商业汇票） 应收账款（委托收款、托收承付等货款未收时）
贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额）
借：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（付支票；汇兑方式） 其他货币资金（付银行本票、银行汇票） 应付票据（签发商业汇票） 应收票据（商业汇票背书） 应付账款
二 银行存款
掌握银行存款清查的处理
银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，除企业与开户银行记账有误之外，是因为存在未达账项。 银行存款日记账与银行对账单相核对，至少每月核对一次，编制银行存款余额调节表。
项目 银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付
调整后余额
金额
项目 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付
三 其他货币基金
（二）账务处理（开户、用户、销户三步走）
开户 用户 销户
借：其他货币资金 贷：银行存款或库存现金
借：原材料（库存商品/管理费用/交易性金融资产等） 应交税费－应交增值税（进项税额） （若有）
贷：其他货币资金
借：银行存款或库存现金 贷：其他货币资金
不同点， 不同账， 切勿重复做账
三 其他货币基金
未达账项（含义、情形） 调节后存款余额的计算、含义
其他货币资金
核算内容 账务处理（关注银行本票存款、银行汇票存款、外埠存款）
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一 库存现金
【例题1 】 企业进行库存现金清查，发现实存数大于账面余额100元；经查80元为应退还职工的，20元无法查明原因。
报批处理前 报批处理
借：库存现金
100
贷：待处理财产损溢 100
借：待处理财产损溢 100
贷：其他应付款
80
营业外收入
20
一 库存现金
【例题2 】 企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理 正确的（ ）。 A、属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B、属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C、属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D、属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 【答案】ABC
账面记录。
一 库存现金
报批处理前
报批处理
盘盈（长款）
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
盘亏（短款）
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应付未付）
营业外收入（无法查明原因） 借：其他应收款 （应收责任赔偿）
管理费用 （无法查明原因） 贷：待处理财产损溢
小注: 无法查明原因的长款，影响损益（或利润），但不影响营业利润；无法查明原因的短款，影响营业利润。
调整后余额
金额
小注： 银行存款余额调节表只起对账 作用，不能作为调整银行存款 日记账账面记录的依据；调整 后余额为企业实际可以动用的 银行存款金额。
二 银行存款
【例题 · 单选】 2016年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核 对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付 电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（ ）万元。 A、212.3 B、225.1 C、205.9 D、218.7 【答案】A 【解析】调节后银行存款余额＝216+9.6－6.9－6.4＝212.3（万元）