应付职工薪酬的核算

应付职工薪酬的会计处理
2009-04-20 12:53
预备知识：
养老保险，医疗保险，失业保险，住房公积金，都是个人交一部分，企业再交一部分。

个人部分企业在发工资时先代扣，然后加上企业应交部分，一起交给相关部门。

养老保险，医疗保险个人缴纳部分，在个人账户上（养老保险账户的钱是你的，但不能取出，除非你退出保险，但现在一般不能退出；医保很多地方发给你一张卡，上面就有你每个月被扣的钱，但是只能在医院或药店刷卡，不能取现）
住房公积金部分，个人和企业缴纳部分，都在个人账户上（如同有一个存折，只是除了在还房贷的或退体之后，才能动用里面的钱）
企业计算环节
1. 计提工资
借: 生产成本，制造费用，管理费用等成本费用科目
货:应付职工薪酬——应付工资
2、计提福利费
借：生产成本，制造费用，管理费用等成本费用科目
贷：应付职工薪酬——应付职工福利
3、计提社会保险（企业为职工缴纳的医疗保险费，养老保险费，失业保险费，工伤保险费，生育保险费，即五险，这是指企业应承担部分）
借：生产成本，制造费用，管理费用等成本费用科目（其它四险）
和应付职工薪酬——职工福利（企业为职工缴纳的医疗保险费）
货：应付职工薪酬——应付社会保险费
4、计提住房公积金
借：生产成本，制造费用，管理费用等成本费用科目
贷：应付职工薪酬——应付住房公积金
5、计提工会经费
借：生产成本，制造费用，管理费用等成本费用科目
贷：应付职工薪酬——应付工会经费
6、计提职工教育经费
借：生产成本，制造费用，管理费用等成本费用科目
贷：应付职工薪酬——应付职工教育经费
7、计提因解除劳动关系给予职工的补偿时，按预计负债
借：管理费用
贷：应付职工薪酬——应付劳动补偿
发放环节：
1、发工资，并代扣个税，职工应承担的三险一金（医疗保险费，养老保险费，失业保险
费，住房公积金）
借：应付职工薪酬——应付工资
贷：银行存款（实发工资）
应交税费——应交个人所得税
应付职工薪酬——应付社会保险费（职工个人承担的部分）
——应付住房公积金（职工个人承担的住房公积金）
——应付工会经费（职工个人缴纳的工会经费）（如果以前企业为职工代垫了水电费，原来借记：其他应收款的，那么，发工资时扣
回，则再贷记：其他应收款。

如果以前水电费一笔记入了管理费用，那么，这里贷记管理费用。

再比如，企业以前帮职工家属代垫医药费，和职工医药费全借记应付职工薪酬——应付职工福利，那么，现在扣回则贷记应付职工薪酬——应付职工福利。

总之，从那里来，到那里去）
2、依法缴纳五险一金
借：应付职工薪酬——应付社会保险费（职工个人承担，企业代扣部分+企业应承担部分）贷：银行存款
3、依法缴纳住房公积金
借：应付职工薪酬——应付住房公积金（职工个人承担，企业代扣部分+企业应承担部分）贷：银行存款
4、企业支付工会经费用于工会运作时：
借：应付职工薪酬——应付工会经费
贷：银行存款
5、企业支付职工教育经费用于职工培训时，
借：应付职工薪酬——应付职工教育经费
贷：银行存款
6、企业支付各种福利费时，如付企业职工的医药费，包括企业参加职工医保缴纳的医保费，医疗机构人员的工资，医务经费，职工因公负伤赴外地就医的路费，职工生活困难补助，职工浴室，理发室，幼儿园，托儿所人员的工资，及其他职工福利支出
借：应付职工薪酬——职工福利
贷：银行存款
7、企业以自产产品发给职工的（7、8、9项，应先将有关按其将其分摊到相应的成本费用中，即：借：生产成本，管理费用等科目，货：应付职工薪酬——非货币性福利）
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（进项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
8、租房子给职工住，支付或计提租金时
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：银行存款（或其他应付款）
9、免费提供公司的固定资产给高管使用，折旧计提时
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：累计折旧
10、发放辞退福利时
借：应付职工薪酬——应付劳动补偿
贷：银行存款。