契税知识讲座-PPT课件

• 是土地交易一级市场，由国土资源管理部门代表国家通过 拍卖、招标、挂牌出让和协议四种方式出让土地。 • （划拨）。 • 2.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换（二级市场） • 是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将 土地使用权转移给其他单位和个人的行为。是土地交易二 级市场。 • 注意：土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营 权的转移。
了的问题可以打电话来我们可以一起来探讨。
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契税知识讲座
侯晓峰 2019年2月
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1、基本概念 2、纳税人 3、税目税率 4、计税依据的确定 5、应纳税额的计算 6、纳税环节 7、减免税规定 8、不征收契税的几种规定 9、办理退税的情形
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这是去年9月下发的新文件，文件把原来财税〔2019〕137号规定 对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到 1%和财税字（2019）210号规定个人购买自用普通住宅，暂减半征收 契税第一条都作废了。新文件规定必须同时达到两个条件才能享受优 2019/2/15 12 惠政策。
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除了条例规定的5种方式外还有4种方式转移土地房屋 权属的，应视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与 征收契税（细则第八条）： 1、以土地、房屋权属作价投资、入股（土地增 值税） 2、以土地、房屋权属抵偿债务 3、以获奖的方式承受土地、房屋权属（奥运村）
4、以预购方式或者预付集资建房款的方式承受土地、 房屋权属。
土地增值税也有这么一条是不征收的，后来又明确凡所投资、联营的 企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联 营的,是要征土地增值税的。这个契税还是非常明确是要征的，要视同销售、 转让。比如说奥运会建的奥运村奖给那些冠军，一个人一套房子，那么像这 种获奖方式承受土地、房屋权属也是要缴契税的。 如果是预购方式就会存在退货，退货就会出现退税的现象，按道理应该 是取得权属才能征税，预购时期是没有取得权属的，所以这一条我认为还是 有它不合理的地方.
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（二）契税的特点
• • • • 契税有哪些特点？ 契税除具有税收的强制性、固定性、 无偿性三个特点外，还有其自身的特点： 1、土地、房屋权属每转移一次，就征 收一次契税； 2、契税由承受房屋、土地权属的一方 缴纳。 俗称谁买谁纳税。
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二、契税的纳税人
• 契税的纳税人是怎样规定的？ • 在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人 为契税的纳税人，即土地、房屋权属的承受方。 • 1.这里所称土地、房屋权属，是指土地使用权、房屋 所有权。[细则第二条]。 • 2.这里所称承受，是指以受让、购买、受赠、交换等 方式取得土地、房屋权属的行为。[细则第三条]。 • 3.这里的单位是指企业单位、事业单位、国家机关、 军事单位和社会团体以及其他组织。个人是指个体经营户 及其他个人。不论法人、自然人，不分所有制性质，不论 内资、外资，中国公民、还是外国公民，只要在我国境内 承受土地使用权、房屋所有权，都是契税的纳税义务人。 • 这就是对纳税人怎么界定的。
（3）财税【2019】24号规定：对个人购买经 济适用房，在法定税率基础上减半征收契税 （2%）。 2、湖南省规定：
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• 湖南ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ实施<条例>若干规定：契税税率为4%。
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• 3、株洲市政府规定（停止执行）：
⑴ 《株洲市契税征收管理办法》规定：契税税率为2%或4%。
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• 3.房屋买卖； • 是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货 币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。 • 4.房屋赠与； • 是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行 为。 • 5.房屋交换。
* 是指房屋所有者之间相互交互房屋的行为。
* 凡是有这5种行为的都属于转移土地、房产权属。
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（二）税率
• 1、国家规定： • （1）《条例》规定：契税税率为3%—5%。
契税采用幅度比例税率。目前，我国采用3%－5%的幅 度比例，这是国家定下的政策，各省、自治区、直辖市， 在这个范围内可以自行确定各自的适用税率。 （2）财税（2019）94号规定：对个人购买普通住房 （144㎡以下），且该住房属于家庭（成员范围包括购房 人、配偶以及未成年子女）唯一住房的，减半征收契税。 对个人购买90 ㎡及以下普通住房，且该住房属于家庭唯 一住房的，减按1%税率征收契税。
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一、契税的基本概念
（一）契税的概念 • 什么是契税？ * 契税是在土地、房屋权属发生转移时，向承受土地使 用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种行为税。是土 地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税收。 * 它的要点有两个方面： * 1 、课税对象：课税对象是土地、房屋权属发生转移（请 问 土 地 出 租 是 否要缴 纳 契税 ） 这 是一个 重 要的要 点 。 2 、纳税人：承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人。 纳税人是承受方而不是出让方，像营业税、土地增值税、 所得税往往是取得收入一方缴纳税款。 * 现行《中华人民共和国契税暂行条例》是国务院于 2019年7月7日发布，从2019年10月1日起施行。
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• 各位领导、各位同仁：新年好！
• 今天非常荣幸与大家一起来共同学习契税和
耕地占用税政策业务知识。本人水平有限，也是
刚刚接触“两税”，在政策的理解上可能不是那 么透彻。因此，在学习的过程中，如果有讲得不
全面、不到位的地方请多包涵，多提宝贵意见建
议。你们在工作中如果碰到政策业务方面解决不
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三、税目税率
（一）税目 • 契税税目有五个： • 1.国有土地使用权出让 • 2.土地使用权转让 • 3、房屋买卖 • 4、房屋赠与 • 5、房屋交换
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• 1.国有土地使用权出让（一级市场） • 是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国 家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。