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自然权数法 即按时间序列确定各期的权数分别为：1、2、 3…n。 饱和权数法 该法要求各期权数之和为1，具体视情况而定。 如期数为3时，权数可定为0.1，0.3，0.6
预测销量
（某期销量 该期的权数）
（3）指数平滑法（指数移动平均法） 预测期销售量 Xt =平滑指数×上期实际销售量+（1-平滑指数）×
第五章 预测分析
教学目的及教学要求： 通过本章的教学，重点掌握定量预测分析方 法，尤其是销售预测、利润预测，一般掌握 成本预测、资金预测。主要内容： 第一节 预测分析概述 第二节 销售预测分析 第三节 利润预测分析 第四节 成本预测与资金预测分析
第一节
预测分析概述
一、预测分析的意义 二、预测分析的一般步骤 三、预测分析的方法 四、预测分析的内容
1.是企业从事经营活动的起点； 2.是开展利润、成本、资金预测的前 提； 3.是企业决策科学化的基础。
二、定性预测方法
主观ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ断法
判断分析法 定性 预测
专家意见法
特尔菲法 专家小组法
对产品本身调查 对消费者情况调查 市场调查法 对市场竞争情况调查 对经济发展趋势调查
平均法
趋势外推法 三、 销售 定量 预测
算术平均法 移动平均法 指数平滑法
回归分析法 直线趋势法
修正时间序列回归法
回归分析法
因果预测法
指标建立法
1.平均法
（1）算术平均法（例教材68页） （2）移动平均法 ①简单移动平均法
某期销量 预测销量 期数
②加权移动平均法（方法同上，增加权 数）
各期权数之和 式中：各期权数数值的确定必须符合“近大 远小”的原则。具体有两种方法：
第三节
利润预测分析
一、目标利润及其预测分析 二、利润敏感性分析 三、经营杠杆系数在利润预测中的应用
一、目标利润及其预测分析
（一）利润预测的意义 （二）预测目标利润 1、预测目标利润：方法
2、为实现目标利润 单项措施 应采取的措施 综合措施 本量利预测法 比例法 增长率法
3、测算平衡，确定目标利润。
即当单价上升10%，利润将上升50%；当 销量上升20%，利润将上升40%。
3、计算确保企业不亏损的各因素极限变动率
单价的变 （ 1 ） 1% 20% 动率极限 5%
1
单位变动成本 （ 1 ） 1% 33.33% 3% 变动率极限
2
销量的变 （ 1 ） 1% 50% 动率极限 2%
3. 反映企业经营风险和盈利能力 因为 利润变动率=销量变动率*DOL 销量增加时，利润就以经营杠杆为倍数增加， DOL越大，利润增长幅度越大； 销量减少时，利润就以经营杠杆为倍数减少， DOL越大，利润减少幅度越大。
（四）经营杠杆系数的变动规律（见教材）
（五）经营杠杆系数与销量的利润灵敏度指 标的关系 1.DOL=100*销量的利润灵敏度指标 =销量的敏感系数 2.销量的利润灵敏度指标= DOL*1% 四、概率分析法在利润预测中的应用（见全 面预算部分）
3
固定成本变 （ 1 ） 1% 100% 1% 动率极限
4
三、经营杠杆系数在利润预测中的应用
（一）涵义：(DOL)是指在一定产销量基 础上，利润的变动率是产销量变动率的 倍数。
EBIT / EBIT EBIT / EBIT DOL Q / Q S / S
EBIT——利润 Q——销售量 S——销售额
40 5 000 200 000 150 000 50 000
第四节
成本预测与资金预测分析
一、成本预测 （一）意义 1 掌握未来成本水平和变动趋势 2 有利于加强企业成本管理 3 为成本决策和实施成本控制提供依据
（二）成本预测的方法
1 高低点法：建立总成本模型 y=a+bx，再预测 2 回归分析法（同上） 3 加权平均法： aw bw
回归系数按下列公式计算： b = ∑xy / ∑x 2 a = ∑y / n 建立销量预测模型y = a + bx
举例：教材74页
（二）因果预测法
1.程序：确定影响销售的主要因素——建立因果
预测模型——预测销售量
2.具体应用
（1）指标建立法 （2）回归分析法：具体计算过程同混合成本分解 中所用一元直线回归法。 y=a+bx，其中x非时 间变量，而是与销售量密切相关的变量， 且无法修正、简化。
y
w
w
x
4 目标成本预测 a 按目标利润预测目标成本（倒推法） 目标成本=预计销售收入-目标利润 b 以先进成本作为目标成本
成本预测例题
假定安华机床厂只产销甲机床，最近五年的产量及历史成本 数据如下表： 若计划年度06年产量为120台。 求：采用高低点法为该厂预测06年甲机床的总成本和单位成 本。 年度 2001 2002 2003 2004 2005 产量（台） 20 80 60 40 100 单位变动成本 600 300 450 550 400 固定成本 400 5200 5400 4800 6000
一、预测分析的意义
1.概念：预测分析是指企业根据现有条件 和掌握的历史资料以及客观事物的内在 联系，运用专门方法，对生产经营活动 的未来发展规律趋势和状况进行预计和 测算。 2.意义： （1）是进行经营决策的主要依据； （2）是编制全面预算的前提。
二、预测分析的一般步骤
1.确定预测目标； 2.收集和整理资料； 3.选择预测方法； 4.理论抽象或建立模型； 5.验证评价预测结果； 6.修正预测结果； 7.报告预测结果
1.测算任一因素单独变动对利润的影响程度 公式:
第i个因素变动 第i个因素 第i个因素 使利润变动 1 变动的 的灵敏度 （ ） 的百分比 百分点 指标
1 i
2.测算多个因素同时变动对利润的影响程度 （公式见教材P88）
3.测算为实现既定的目标利润变动率应采取 的单项措施
第i个因素变 1 i 利润变动百分比 1% 1 （ ） 第i个因素灵敏度指标 动率
x 是 修正的时间变量，建立销售量预测模型 Q = a + bx 。此法关键是确定修正的时间变量x。
①修正后的x必须同时满足三个条件：
∑x=0 本期的x必须大于上期的x值 前后期的x值必须间隔相等
②x的取值
若n为奇数：（n+1）/n期的x值为0， 其余各期以±1的级差增减 若n为偶数：（1+n/2）期x值为+1、-1， 其余各期以±2的级差增减
（二）利润敏感性分析的假定
有限因素假定：利润只受单价、单位变 动成本、销量、固定成本的影响，顺序 固定 单独变动假定 利润增长假定 同一变动幅度假定
(三)利润灵敏度指标的计算及其排列规律
1.计算
某因素的中间变量基数 灵敏度指标 1% 利润基数
单价 单位变动成本 固定成本 销售量
1、计算各因素敏感系数
50000 单价敏感系数 5 10000 30000 单位变动成本敏感系数 3 10000 20000 销量敏感系数 2 10000 10000 固定成本敏感系数 1 10000
2、分别计算单价、销量变动后对利润带来 的影响。 利用公式：
单价变动使利润 1 11 10%） 5 50% （ ） （ 变动的百分比 销量变动使利润 1 13 20%） 2 40% （ ） （ 变动的百分比
三、预测分析的方法
1、定性预测法 适用于数据资料不全、不准确或数据资料中 的有关因素缺乏明显数量关系的情况。 2、定量预测法 适用于能够取得相关数据资料的情况。
四、预测分析的内容
销售预测、利润预测 成本预测、资金预测
第二节 销售预测分析 一、销售预测的意义 二、定性预测方法 三、定量预测方法
一、销售预测的意义
中间变量
销售收入=px 变动成本=bx 固定成本=a
贡献毛益=px-bx=（p-b）x
2.排列规律
（1）单价敏感系数最高； （2）销售量敏感系数不可能最低； （3）单价敏感系数-单位变动成本敏感系数 =销售量敏感系数 （4）销售量敏感系数-固定成本敏感系数=1
（四）利润灵敏度指标在预测分 析中的应用
二、利润敏感性分析
（一）利润敏感性分析的意义 （二）利润敏感性分析的假定 （三）利润灵敏度指标的计算及其排列规律 （四）利润灵敏度指标在预测分析中的应用
（一）利润敏感性分析的意义
利润敏感性分析就是研究当影响利润 的有关因素发生变动时对利润产生影响 的一种定量的分析方法。分析时，用利 润的灵敏度指标（或敏感系数）来衡量 各因素的敏感性高低，并揭示各因素与 利润之间的相对关系。
1. 预测目标利润的方法
本量利预测法： 目标利润＝预计销售量×（预计单价－预计变动 成本）－固定成本 比例法：根据各种利润率指标来预测计划期目标 利润的一种方法。例如： 目标利润＝销售收入总额×销售利润率 目标利润＝资金平均占用额×资金利润率 增长率法：根据基期利润，结合近期变化趋势及 影响因素的变化，确定预计增长率，然后确定 目标利润。例如： 目标利润＝基期利润总额×（1+预计利润增长率）
可将反映敏感程度的指标称为敏感系数， 如果因素变化假定为1%时，敏感系数则 表示为因素灵敏度指标。 敏感系数的计算公式为： 敏感系数=
目标值变动百分比 因素值变动百分比
因素灵敏度是特殊的敏感系数，是因素 值变动百分比假定为1%时所对应的目标 值变动百分比的敏感系数，其公式表示 如下： 目标值变动百分比 因素灵敏度指标= 因素变动百分比为% 1
预测利润例题
假定任天堂今年生产并销售四合一游戏 卡600盒，销售单价100元，单位变动成 本80元，固定成本总额10000元，估计明 年销售量将比今年增加120盒，若售价与 成本水平不变。要求预测明年将实现多 少利润。
假定任天堂今年销售四合一游戏卡900台， 每盒售价100元，单位变动成本80元，固 定成本总额10000元。若明年市场调查可 销售游戏卡1200盒。要求按基期的销售 利润率来确定明年的目标利润。 某企业上年度实际利润总额为25万元， 根据过去三年盈利情况的分析，确定下 年度的利润增长率为10%，利用利润增 长率法预测该企业下年度的目标利润。
4.测算确保企业不亏损的各因素极限变动率
第i个因素变 （ 1 i ） 1% 第i个因素灵敏度指标 动率极限
例 某企业只生产经营一种产品，该产品的销 量为5000件，单价为10元，单位变动成本为6 元/件，固定成本为10000元。 1、计算各因素敏感系数； 2、假定企业单价上升10%，或销量增加20%。 分别计算单价、销量变动后对利润带来的 影响。 3、计算确保企业不亏损的各因素极限变动率。
2.预测保证目标利润实现的销售变动率
目标利润 基期利润 目标利润变动率 预测产销量变动率 K 3 基期利润 DOL DOL
3.预测销售变动对利润产生的影响
预测利润变动率K 销量变动率 DOL
0
预测利润例题
假定任天堂今年生产并销售四合一游戏 卡600盒，销售单价100元，单位变动成 本80元，固定成本总额10000元，估计明 年销售量将比今年增加120盒，若售价与 成本水平不变。要求预测明年将实现多 少利润。
（二）计算公式： Q：销量 p：单价 V：单位变动成本
S：销售额 VC：变动成本 a：固定成本
Q( p V ) Tcm DOL Q( p V ) a EBIT
S VC Tcm DOL S VC a EBIT
（三）经营杠杆的运用
1.预测利润：
计划期利润=基期利润*（1+销量变动率*DOL）
已知某企业连续三年的有关资料如下表所示，计算该 企业第二年、第三年并预测第四年的经营杠杆系数， 并作出关于企业经营风险的分析。
第一年 第二年 40 10 000 400 000 150 000 250 000 第三年 40 15 000 600 000 150 000 450 000
单位边际贡献 销售量 边际贡献 固定成本 利润
上期预测值
α 是经验数据，通常在0.3~0.7之 间。
2.回归分析法
（1）直线趋势法：设x是时间变量，y是 销量，建立销量模型y = a + b x
计算过程同回归直线法。
b n
xy x y n x 2 ( x ) 2
y b x a
n
举例：教材73页
（2）修正时间序列回归法
预测销量
（某期销量 该期的权数）
（3）指数平滑法（指数移动平均法） 预测期销售量 Xt =平滑指数×上期实际销售量+（1-平滑指数）×
第五章 预测分析
教学目的及教学要求： 通过本章的教学，重点掌握定量预测分析方 法，尤其是销售预测、利润预测，一般掌握 成本预测、资金预测。主要内容： 第一节 预测分析概述 第二节 销售预测分析 第三节 利润预测分析 第四节 成本预测与资金预测分析
第一节
预测分析概述
一、预测分析的意义 二、预测分析的一般步骤 三、预测分析的方法 四、预测分析的内容
1.是企业从事经营活动的起点； 2.是开展利润、成本、资金预测的前 提； 3.是企业决策科学化的基础。
二、定性预测方法
主观ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ断法
判断分析法 定性 预测
专家意见法
特尔菲法 专家小组法
对产品本身调查 对消费者情况调查 市场调查法 对市场竞争情况调查 对经济发展趋势调查
平均法
趋势外推法 三、 销售 定量 预测
算术平均法 移动平均法 指数平滑法
回归分析法 直线趋势法
修正时间序列回归法
回归分析法
因果预测法
指标建立法
1.平均法
（1）算术平均法（例教材68页） （2）移动平均法 ①简单移动平均法
某期销量 预测销量 期数
②加权移动平均法（方法同上，增加权 数）
各期权数之和 式中：各期权数数值的确定必须符合“近大 远小”的原则。具体有两种方法：
第三节
利润预测分析
一、目标利润及其预测分析 二、利润敏感性分析 三、经营杠杆系数在利润预测中的应用
一、目标利润及其预测分析
（一）利润预测的意义 （二）预测目标利润 1、预测目标利润：方法
2、为实现目标利润 单项措施 应采取的措施 综合措施 本量利预测法 比例法 增长率法
3、测算平衡，确定目标利润。
即当单价上升10%，利润将上升50%；当 销量上升20%，利润将上升40%。
3、计算确保企业不亏损的各因素极限变动率
单价的变 （ 1 ） 1% 20% 动率极限 5%
1
单位变动成本 （ 1 ） 1% 33.33% 3% 变动率极限
2
销量的变 （ 1 ） 1% 50% 动率极限 2%
3. 反映企业经营风险和盈利能力 因为 利润变动率=销量变动率*DOL 销量增加时，利润就以经营杠杆为倍数增加， DOL越大，利润增长幅度越大； 销量减少时，利润就以经营杠杆为倍数减少， DOL越大，利润减少幅度越大。
（四）经营杠杆系数的变动规律（见教材）
（五）经营杠杆系数与销量的利润灵敏度指 标的关系 1.DOL=100*销量的利润灵敏度指标 =销量的敏感系数 2.销量的利润灵敏度指标= DOL*1% 四、概率分析法在利润预测中的应用（见全 面预算部分）
3
固定成本变 （ 1 ） 1% 100% 1% 动率极限
4
三、经营杠杆系数在利润预测中的应用
（一）涵义：(DOL)是指在一定产销量基 础上，利润的变动率是产销量变动率的 倍数。
EBIT / EBIT EBIT / EBIT DOL Q / Q S / S
EBIT——利润 Q——销售量 S——销售额
40 5 000 200 000 150 000 50 000
第四节
成本预测与资金预测分析
一、成本预测 （一）意义 1 掌握未来成本水平和变动趋势 2 有利于加强企业成本管理 3 为成本决策和实施成本控制提供依据
（二）成本预测的方法
1 高低点法：建立总成本模型 y=a+bx，再预测 2 回归分析法（同上） 3 加权平均法： aw bw
回归系数按下列公式计算： b = ∑xy / ∑x 2 a = ∑y / n 建立销量预测模型y = a + bx
举例：教材74页
（二）因果预测法
1.程序：确定影响销售的主要因素——建立因果
预测模型——预测销售量
2.具体应用
（1）指标建立法 （2）回归分析法：具体计算过程同混合成本分解 中所用一元直线回归法。 y=a+bx，其中x非时 间变量，而是与销售量密切相关的变量， 且无法修正、简化。
y
w
w
x
4 目标成本预测 a 按目标利润预测目标成本（倒推法） 目标成本=预计销售收入-目标利润 b 以先进成本作为目标成本
成本预测例题
假定安华机床厂只产销甲机床，最近五年的产量及历史成本 数据如下表： 若计划年度06年产量为120台。 求：采用高低点法为该厂预测06年甲机床的总成本和单位成 本。 年度 2001 2002 2003 2004 2005 产量（台） 20 80 60 40 100 单位变动成本 600 300 450 550 400 固定成本 400 5200 5400 4800 6000
一、预测分析的意义
1.概念：预测分析是指企业根据现有条件 和掌握的历史资料以及客观事物的内在 联系，运用专门方法，对生产经营活动 的未来发展规律趋势和状况进行预计和 测算。 2.意义： （1）是进行经营决策的主要依据； （2）是编制全面预算的前提。
二、预测分析的一般步骤
1.确定预测目标； 2.收集和整理资料； 3.选择预测方法； 4.理论抽象或建立模型； 5.验证评价预测结果； 6.修正预测结果； 7.报告预测结果
1.测算任一因素单独变动对利润的影响程度 公式:
第i个因素变动 第i个因素 第i个因素 使利润变动 1 变动的 的灵敏度 （ ） 的百分比 百分点 指标
1 i
2.测算多个因素同时变动对利润的影响程度 （公式见教材P88）
3.测算为实现既定的目标利润变动率应采取 的单项措施
第i个因素变 1 i 利润变动百分比 1% 1 （ ） 第i个因素灵敏度指标 动率
x 是 修正的时间变量，建立销售量预测模型 Q = a + bx 。此法关键是确定修正的时间变量x。
①修正后的x必须同时满足三个条件：
∑x=0 本期的x必须大于上期的x值 前后期的x值必须间隔相等
②x的取值
若n为奇数：（n+1）/n期的x值为0， 其余各期以±1的级差增减 若n为偶数：（1+n/2）期x值为+1、-1， 其余各期以±2的级差增减
（二）利润敏感性分析的假定
有限因素假定：利润只受单价、单位变 动成本、销量、固定成本的影响，顺序 固定 单独变动假定 利润增长假定 同一变动幅度假定
(三)利润灵敏度指标的计算及其排列规律
1.计算
某因素的中间变量基数 灵敏度指标 1% 利润基数
单价 单位变动成本 固定成本 销售量
1、计算各因素敏感系数
50000 单价敏感系数 5 10000 30000 单位变动成本敏感系数 3 10000 20000 销量敏感系数 2 10000 10000 固定成本敏感系数 1 10000
2、分别计算单价、销量变动后对利润带来 的影响。 利用公式：
单价变动使利润 1 11 10%） 5 50% （ ） （ 变动的百分比 销量变动使利润 1 13 20%） 2 40% （ ） （ 变动的百分比
三、预测分析的方法
1、定性预测法 适用于数据资料不全、不准确或数据资料中 的有关因素缺乏明显数量关系的情况。 2、定量预测法 适用于能够取得相关数据资料的情况。
四、预测分析的内容
销售预测、利润预测 成本预测、资金预测
第二节 销售预测分析 一、销售预测的意义 二、定性预测方法 三、定量预测方法
一、销售预测的意义
中间变量
销售收入=px 变动成本=bx 固定成本=a
贡献毛益=px-bx=（p-b）x
2.排列规律
（1）单价敏感系数最高； （2）销售量敏感系数不可能最低； （3）单价敏感系数-单位变动成本敏感系数 =销售量敏感系数 （4）销售量敏感系数-固定成本敏感系数=1
（四）利润灵敏度指标在预测分 析中的应用
二、利润敏感性分析
（一）利润敏感性分析的意义 （二）利润敏感性分析的假定 （三）利润灵敏度指标的计算及其排列规律 （四）利润灵敏度指标在预测分析中的应用
（一）利润敏感性分析的意义
利润敏感性分析就是研究当影响利润 的有关因素发生变动时对利润产生影响 的一种定量的分析方法。分析时，用利 润的灵敏度指标（或敏感系数）来衡量 各因素的敏感性高低，并揭示各因素与 利润之间的相对关系。
1. 预测目标利润的方法
本量利预测法： 目标利润＝预计销售量×（预计单价－预计变动 成本）－固定成本 比例法：根据各种利润率指标来预测计划期目标 利润的一种方法。例如： 目标利润＝销售收入总额×销售利润率 目标利润＝资金平均占用额×资金利润率 增长率法：根据基期利润，结合近期变化趋势及 影响因素的变化，确定预计增长率，然后确定 目标利润。例如： 目标利润＝基期利润总额×（1+预计利润增长率）
可将反映敏感程度的指标称为敏感系数， 如果因素变化假定为1%时，敏感系数则 表示为因素灵敏度指标。 敏感系数的计算公式为： 敏感系数=
目标值变动百分比 因素值变动百分比
因素灵敏度是特殊的敏感系数，是因素 值变动百分比假定为1%时所对应的目标 值变动百分比的敏感系数，其公式表示 如下： 目标值变动百分比 因素灵敏度指标= 因素变动百分比为% 1
预测利润例题
假定任天堂今年生产并销售四合一游戏 卡600盒，销售单价100元，单位变动成 本80元，固定成本总额10000元，估计明 年销售量将比今年增加120盒，若售价与 成本水平不变。要求预测明年将实现多 少利润。
假定任天堂今年销售四合一游戏卡900台， 每盒售价100元，单位变动成本80元，固 定成本总额10000元。若明年市场调查可 销售游戏卡1200盒。要求按基期的销售 利润率来确定明年的目标利润。 某企业上年度实际利润总额为25万元， 根据过去三年盈利情况的分析，确定下 年度的利润增长率为10%，利用利润增 长率法预测该企业下年度的目标利润。
4.测算确保企业不亏损的各因素极限变动率
第i个因素变 （ 1 i ） 1% 第i个因素灵敏度指标 动率极限
例 某企业只生产经营一种产品，该产品的销 量为5000件，单价为10元，单位变动成本为6 元/件，固定成本为10000元。 1、计算各因素敏感系数； 2、假定企业单价上升10%，或销量增加20%。 分别计算单价、销量变动后对利润带来的 影响。 3、计算确保企业不亏损的各因素极限变动率。
2.预测保证目标利润实现的销售变动率
目标利润 基期利润 目标利润变动率 预测产销量变动率 K 3 基期利润 DOL DOL
3.预测销售变动对利润产生的影响
预测利润变动率K 销量变动率 DOL
0
预测利润例题
假定任天堂今年生产并销售四合一游戏 卡600盒，销售单价100元，单位变动成 本80元，固定成本总额10000元，估计明 年销售量将比今年增加120盒，若售价与 成本水平不变。要求预测明年将实现多 少利润。
（二）计算公式： Q：销量 p：单价 V：单位变动成本
S：销售额 VC：变动成本 a：固定成本
Q( p V ) Tcm DOL Q( p V ) a EBIT
S VC Tcm DOL S VC a EBIT
（三）经营杠杆的运用
1.预测利润：
计划期利润=基期利润*（1+销量变动率*DOL）
已知某企业连续三年的有关资料如下表所示，计算该 企业第二年、第三年并预测第四年的经营杠杆系数， 并作出关于企业经营风险的分析。
第一年 第二年 40 10 000 400 000 150 000 250 000 第三年 40 15 000 600 000 150 000 450 000
单位边际贡献 销售量 边际贡献 固定成本 利润
上期预测值
α 是经验数据，通常在0.3~0.7之 间。
2.回归分析法
（1）直线趋势法：设x是时间变量，y是 销量，建立销量模型y = a + b x
计算过程同回归直线法。
b n
xy x y n x 2 ( x ) 2
y b x a
n
举例：教材73页
（2）修正时间序列回归法