中小企业盈余管理问题研究

毕业设计（论文）

题目：中小企业盈余管理问题研究

专业：会计

姓名：

指导教师：

院系站点：

长江大学继续教育学院

2015年3月25日

中小企业盈余管理问题研究

作者：

院系：经济管理系

专业：会计

完成起止日期：

毕业论文任务

班级：学生姓名：

指导老师：准考证号：

发题日期：完成日期：

题目：中小企业盈余管理问题研究

1.本论文的目的和意义：

盈余管理一直在学术界引起广泛的争论。对盈余管理的定义，国内外寻多学者曾从各个角度对其进行了界定。综合国内外学术界和企业管理以及财务金融领域对盈余管理的分析和研究，盈余管理可以被界定为指在既定的社会法律法规和会计准则体系下，企业管理层利用财务会计和非财务会计手段和方法，通过现有会计准则制度的不完善漏洞或空白点以及可选择使用的会计准则，经过一定会计程序和方法来的处理，对财务报告中所披露的盈余管理信息或相关辅助信息进行有目的地管理以实现企业自身利益最大化或市场价值最大化的行为。

2.学生应完成的任务：

（1）2014年11月24日—2014年12月5日完成开题报告。

（2）2014年12月8日—2015年元月2日完成初稿（手写）。

（3）2015年元月5日—2015年元月23日完成二稿。

（4）2015年元月26日—2015年3月25日完成三稿。

（5）2015年4月11日—2015年4月12日毕业答辩。

3.参考资料：

[1]郑一凡．试论企业的盈余管理问题．消费导刊，2010(3)

[2]赵璇，陆蓓．论中小企业会计信息披露制度．商业经济，2011(9)

[3]秦晓兵．浅谈企业盈余管理.合作经济与科技，2011(10)

[4]沈烈．企业盈余管理的误区与治理．财会月刊，2010(13)

[5]王圣迪．企业盈余管理现象分析．合作经济与科技，2010(15)

[6]许洁勤．融资公司.中小企业融资新模，2009，(3).

中小企业是我国国民经济的重要组成部分，随着招商引资力度的进一步加大和民营经济的迅猛发展，中小企业正如雨后春笋般不断涌现。而随着经济国门打开，西方企业的种种经营管理之道，都在日益深刻的影响着我国企业的发展。我国企业盈余管理的出现，正是直接受着这种影响而形成的，但更重要的还是这种手段契合了企业的需要，特别是以个人私利为起点的需要。

盈余管理作为一种技术性的手段，它具有很强的操作性，一般人们喜欢把它同利润操纵、会计信息伪造联合起来，然而却忽视了它的积极作用。其实如果盈余管理能够得到合理有效的运用，它将对企业生存和发展起到很大的促进作用和推动作用。

自20世纪80年代，西方财务理论界已经开始致力于盈余管理的研究，如今盈余管理已是现代财务会计理论研究的热门话题。近年来，伴随着我国市场经济的发展，盈余管理现象已广泛存在于我国的企业中，成为了企业普遍运用的管理手段，引起了我国学者的广泛关注，关于这方面的理论研究也是层出不穷，但很大的一部分都是针对上市公司的，很少有以中小企业盈余管理为研究对象的。

关键词：盈余管理利润融资资产

1. 引言 (1)

2. 正文 (2)

2.1中小企业盈余管理概述 (2)

2.1.1盈余管理的概念 (2)

2.1.2中小企业的界定 (2)

2.1.3中小企业盈余管理情况简介 (3)

2.1.4中小企业盈余管理的特点 (4)

2.2中小企业盈余管理的问题 (4)

2.2.1中小企业编写虚假财务信息 (4)

2.2.2股东与管理者存在利益冲突题 (5)

2.2.3盈余管理中存在虚构交易 (5)

2.2.4存在关联交易不规范 (6)

2.3盈余管理存在问题动因分析 (6)

2.3.1资本市场的动因 (7)

2.3.2中小企业人员奖金动因 (7)

2.3.3政治动因 (7)

2.3.4避税动因 (7)

2.4中小企业盈余管理的手段及案例分析 (8)

2.4.1利用减值准备调节盈余 (8)

2.4.2利用资产重组进行调节 (9)

2.4.3利用债务重组进行调节 (10)

2.5中小企业盈余管理问题的治理及对策 (10)

2.5.1建议和完善会计准则体系 (10)

2.5.2完善公司的治理结构 (11)

2.5.3加强外部监督和加大监管力度 (11)

2.5.4提高会计人员的理论水平 (11)

2.5.5加强会计人员职业道德教育 (11)

结束语 (13)

致谢词 (14)

参考文献 (15)

1.引言

在目前这场金融危机所带来的经济危机的阴影下，市场萎缩，竞争愈发激烈，信贷资金急剧减少，这正是目前中小企业生存所面临的残酷现状，如何有效的利用盈余管理这一手段来增加企业的经济收益、提高企业的市场竞争力已成为一种迫切的需要。我们应将盈余管理的消极作用限定在可接受的范围内，以最大限度地发挥盈余管理的积极作用，积极引导我国中小企业参与市场竞争，提升企业的市场竞争力。

2.正文

2.1中小企业盈余管理概述

盈余管理是当代中小企业所存在的问题之一，对于盈余管理的慨念，国内外学者有许多的定义。

2.1.1盈余管理的慨念

以Scott（斯科特）为代表的观点。Scott（2000）指出：“盈余管理是指在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为，盈余管理是会计政策的选择具有经济后果的一种表现。”从他的观点可知，盈余管理被限定在了会计准则允许的范围之内，其目的是实现私人利益或提升企业市场价值，其手段是对会计政策的灵活选择。

Healy和Wahlen于1999年共同提出：当管理层在编制财务报告和构建经济交易时，运用判断改变财务报告，从而误导一些利益相关者对公司根本利益的理解，或者影响根据报告中会计数据形成的契约结果，盈余管理就此产生了。

当然，国内也有很多关于盈余管理的定义，但多数都是围绕以上三个观点展开的。比如，包国吉认为：盈余管理是企业管理层在公认会计准则、会计制度及有关财务会计法规允许的范围内，利用会计政策的可选择性和交易规划等手段有意识地调节或控制企业的盈余，使会计报表数据达到预期的满意效果，以达到自身利益最大化或企业价值最大化的行为。秦晓兵在《浅谈企业盈余管理》中指出：盈余管理是指企业管理者以获取私人利益为目的，迫于相关利益集团盈利预期的压力，在公认会计原则下选择最有利的会计政策或控制应计项目，以使报告盈余达到期望水平。

综合以上观点，笔者认为，盈余管理是企业管理层以获取私人利益为最终目的，在会计准则、制度、法规允许的范围内，通过会计政策的选择、会计估计的变更、交易的规划等手段调节控制企业的盈余，以使会计报表数据达到期望的效果。

2.1.2中小企业的界定

根据《中小企业标准暂行规定》可知中小企业应符合以下标准：