《银行会计教案》PPT课件

234000
转贷
5000
贷
83000
4
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
332000
现收
1100
贷
84100
2
168200
现 付 45000
贷
39100
3
117300
转贷
2900
贷
42000
3
126000
转借 转贷
4000
贷
38000
4
386.79 贷 38386.79
152000 4420500
（二）单位定期存款的处理
1、存入：
存款帐户、专用存款帐户、临时存款帐户
二、单位存款业务的处理
（一）活期存款业务的处理
1、支票户存取现金
• 存入现金： 借：现金 贷： 存款
• 支取现金：
2、存折户存取现金 3、活期存款户的对账：银行、企业未达账项
4、利息的计算：定期结息，银行主动计
• 计息时间：每季末月20日 • 计息方法：帐页计息法：乙种帐。积数相加*日利率
（四）作用与任务
• 小结：银行会计是以货币为主要计量单位，采用 科学的专门方法，对银行经营活动进行连续、系 统、综合、完整地核算和监督，从而为银行管理 折合经营者提供经营成果和财务状况等会计信息 的一门专业会计。（会计主体）
二、银行会计基本核算方法
（一）会计科目与帐户：分类与排列 （二）记账方法：表内科目—借贷记账法
支取。每次支取利息数 =（本金*存期*利率）/ 支取利息的次数
5、定活两便储蓄存款的处理 6、华侨（人民币）定期储蓄的处理：整存整取 7、保值储蓄
本息=本金+本金*n*利率+本金*n*保值贴补率
1、整存整取储蓄存款的处理
• 开户
借：现金 贷：定期储蓄存款 整存整取户
• 到期支取
借：定期储蓄存款 整存整取户 利息支出（应付利息） 贷：现金
• 过期支取：过期部分按支取日活期储蓄利率计息
• 提前支取：按支取日活期储蓄利率计息。可以部 分提前支取，只能一次。“满付实收，更换新存 单”的做法。
借：定期储蓄存款（全部本金）
利息支出（提前支取部分利息）
贷：现金
借：现金
贷：定期储蓄存款（未支取部分金额）
• 利息计算：单利计算方法，存期内的利息不计息， 期限按对年对月计算，如过期或提前支取时，有 零头天数，跨越月底一律算至30日。
2、零存整取储蓄存款的处理
– 开户与续存：存折方式 – 到期支取：不办理部分提前支取，可全部提前支取 – 利息计算
第二章 存款业务的核算
一、存款业务概述
（一）存款业务的种类
• 按对象分：单位存款与个人存款 • 按缴存范围分：财政性存款和一般性存款 • 按取款方式分：支票户存款和存折户存款 • 按期限分：活期存款和定期存款
（二）存款账户的种类与管理
• 按期限分为活期与定期存款账户 • 按存取款项的形式分为支票户与存折户 • 按资金管理要求分为基本存款帐户、一般
第一章 概述
一、银行会计的对象和特点
（一）银行会计
金
银行会计
中央银行会计 政策性银行会计
融
商业银行会计
会 非银行金融 信用社会计 计 机构类会计 金融性公司会计
金 会融 计企
业
（二）对象：银行的资金和资金运动
（三）特点：
• 宏观、微观经济反映的双重性；业务处理和会计 核算的统一性；监督和服务的兼容性；提供资料 及时准确性；数据处理传输的先进性。
表外科目—单式收付记账法 （三）会计凭证：
• 种类：特转借、特转贷传票用于对外业务的核算， 弥补专用特定传票的不足；其他传票均用于银行 内部资金和财务费用的核算；表外科目
• 传递处理原则 • 装订保管
会计凭证的种类：
会 原始凭证：自制的与外来的原始凭证
计
基本凭证：共8种 按格式和内容
凭
特定凭证：结算凭证等
（一）活期储蓄业务的处理
1、核算：开户—续存—支取—结息—清户 “活期储蓄存款”帐户 2、利息计算：
• 规定：对年360天，对月30天，零头跨月的月底 一律只算至30日；元以下不计息，元位起息，利 息计至分位，分以下四舍五入；结息日前结息， 按清户日利率计算。
• 计算利息：累计未计息积数*日利率
（二）定期储蓄业务的处理
借： 存款 贷：单位定期存款
2、支取：
借：单位定期存款 应付利息 利息支出
贷： 存款
3、利息计算：逐年对年对月计算，计算实际存期， 一般按季计算应付利息
借：利息支出 贷：应付利息
三、个人存款业务
– 储蓄存款的种类
• 活期储蓄 • 定期储蓄 • 华侨（人民币）定期储蓄 • 定活两便 • 其他（保值储蓄等）
• 分户帐：按单位业务性质开立帐户，有甲、乙、 丙、丁四种
• 余额表：有计息余额表（按科目设立）；一般余 额表（适用于抄制各科目及户名余额时使用的表 格）
2、综合核算：由科目日结单、总账、日计表组成 • 科目日结单：一个科目编制一张 • 总账：一个月更换一次，每月登记结出余额 • 日计表：一天一张的会计报表。反映当日业务活
余额表计息法：累计未计息积数*日利率 • 帐务处理：借：利息支出
贷： 存款
乙种帐页计息
户名：钢窗厂 帐号：245007 月利率2.625‰
××年
月
日
6
1
6
2
6
5
6
9
6
11
6
14
6
17
6
21
摘要
借方
贷方
借或 贷
余额
日数
积数
承前页 转借
2000
贷
80000
72 3211000
1
80000
贷
78000
3
证
记账凭证 按形式与作用
单式记账凭证 复式记账凭证
按核算方法 表内科目凭证 表外科目凭证
（四）会计账簿：
1、种类： • 分户账——甲、乙、丙、丁四种；总账；登记簿；
序时账簿 2、账簿的结转与装订保管： • 月度结转与年度结转 • 装订保管：总账每月装订一次
（五）会计帐务组织
1、明细核算：由分户账、登记簿、余额表、现金 收付日记簿组成
动和轧平当时全部账务的报表。 3、会计核算程序（账务处理程序） • 会计凭证—会计分录—余额表—科目日结单—总
账—日计表 4、账务核对：每日核对；定期核对
（六）会计报表
1、会计报表的作用 2、会计报表的编制要求：内容；数字；及时编报 3、会计报表的种类和编制方法：日计表；月计表；
半年报表；决算报表
• 月积数法：应付利息=月积数*月利率 • 固定基数法：到期支取时每元本金的利息基数
=1元*平均存期*月利率 应付利息=存款余额*每元利息基数 存入时每元本金的利息基数 =1元*[n*（n+1）]/2*月利率 • 查表法：一律按3‰制表，计息期从1月1日至12月30日
3、整存零取储蓄存款的处理：可全部提前支取 4、存本取息储蓄存款的处理：只允许全部提前