家庭财务报表和预算的
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本题中，16.3-15 =1.3
第六节 家庭现金流量表的编制与分析
一、家庭现金流量表的编制
源于资产负债表和收支储蓄表
包括以下几部分：
生活现金流量
投资现金流量
借贷现金流量
保障现金流量
生活现金流量=工作收入-生活支出
投资现金流量=投资收益+资本利得+投资赎 回 – 新增投资
借贷现金流量=借入本金-还本付息
月收入 月支出 月储蓄
工资4000
合计：
4000
生活费用 2000 服装 1000 3000
1000
第二节
一、家庭资产负债表的编制
4、会计恒等式
资产 = 负债 + 所有者权益
期末资产余额 = 期初资产余额 + 本期增加额 -本期减少额 期末负债余额 = 期初负债余额 + 本期增加额 -本期减少额
例8-3（教材452-454）
35岁的张先生夫妻月薪合计1万元。存款资产 有5万元，股票投资成本10万元，9月初为筹集 首付以11万元出售，买入自用房产市价50万元， 贷款7成。往后每月支出除生活费5000元外， 还有3000元还贷款本息（其中本金1000元，利 息2000元）
要求编制并核对相应的资产负债表和收支储蓄 表
客户资产结构中，以自用资产为主，价
值稳定，但增值困难；若以投资资产为 主，则价值波动，但增值较快。
教材（446）（457）案例：表8-6（9-3） 小华的负债比例67.31%=35000/52000， 净资产170000，自用性资产500000，房屋贷款350000, 还清房屋贷款后进行投资.
月末资产负债表
资产 银行存款 1.2 股票 0 负债与净资产 房屋贷款 34.9
自用房产 50
合计 51.2
净资产
合计
16.3
51.2
?
资产负债表按照成本价还是市价？ 资产负债表与收支储蓄表如何核对（勾 稽）？本题是否核对相符？
资产负债表是按照成本计价。
资产负债表与收支储蓄表核对相符。
成本计价的资产负债表与收支储蓄表应该 满足： 期末净资产-期初净资产=当期储蓄额
3、收付实现制与权责发生制
4、成本价值和市场价值
5、借方和贷方
运用案例
小陈23岁大学毕业，进入某股份制商业银行工作， 之前没有负债和财务资产。7月1日，单位把薪水 4000拨入其工资户头， 7月2日，他从ATM提取2000 元用于本月生活费用。7月30日，以信用卡购买服 装1000元，缴款日是9月1日，银行转账收取。
为30万元,年底为45万元,期间负债增加10 万元,则当年储蓄额为多少?
当期储蓄额
= 以成本计价的期末期初净资产差异
=(45 -10) – 30 = 5(万元)
以市价计价的储蓄额公式
以市价计价的期末期初净资产余额 = 当期储蓄额 +资产重估调整值 +未实现资 本利得或损失
例
周老师家年初家庭净资产按购置成本计
2、资产负债结构分析
1.总资产(TA) = 流动性资产（CA） + 投资性资产(IA) +自用性资产(UA)
2.总负债(TL) = 自用性负债(UL) + 投资性负债(IL)+消费性负债(CL) 3.流动性资产比例（CA/TA）= 流动性资产/总资产 4.投资性资产比来自百度文库（IA/TA）= 投资性资产/总资产 5.自用性资产贷款成数（UL/UA） = 自用性负债/自用性资产
保障现金流量=保费支出
二、
三、
第七节 家庭综合财务比率分析与情境分析
一、
第八节 记账的原则和方法 一、
本章主要内容总结
家庭记帐是理财的基础性工作
资产负债表(成本及市价条件下)的编制 与分析 收支储蓄表的编制与分析
一些财务指标的计算与分析(理财成就 率、财务自由度等)
银行存款
期初余额 5 1）工资 1 3）首付 15 4）生活费 0.5 5）房贷本息0.3
2）股票利得 11
本期增加
12
本期减少15.8
期末余额 1.2
房屋贷款
期初余额 35
本月还贷本金0.1
期末余额 34 . 9
股票
期初余额 10
售股 10
期末余额 0
自用房产
期初余额 0
本期增加 50
期末余额 50
第五章 家庭财务报表和预算的编 制与分析
财务分析基础知识 家庭资产负债表的编制与分析 家庭收支储蓄表的编制与分析 家庭收入来源 家庭预算控制 家庭财务诊断
第一节
一、
二、
三、
1、家庭会计与企业会计的区别 服务对象不同 复杂程度不同
要求高低不同
做法有所不同
如折旧、资产减值准备等。
2、流量和存量
480页现金流量表8-26(更正)
项目 期初现金 工作收入 生活支出 生活现金 流量 投资收益 资本利得 金额 15000 80000 50000 30000 400 58212 项目 借入本金 利息支出 还款本金 借贷现金 流量 保费支出 保障现金 流量 期末现金 金额 310000 -68600 -10000 231400 -5000 -5000 项目 本期现金 增加额： 来自储蓄 股票基金 国内股票 增加 消费性贷 款增加 投资借款 增加 房贷还本 减少 金额 5012 15012 -10 000 -300 000 10 000 300 000
小明的负债比例111.11%=30000/27000 ，
净资产-3000，信用卡透支额度30000,应该严格控制负 债消费. 小义的负债比例63.49% =200000/315000， 净资产115000，投资性资产300000,投资收益还负债.
资产负债天秤
第三节
一、家庭收支储蓄表的编制
二、
算为30万元,年底为45万元。假定周老师家的 某项房产(成本价35万元)比照房屋中介的价 格行情已涨到55万元,股票损失了10万元。
则以市价计价的年末年初净资产差额为
（45-30）+ (55-35) + (-10) = 25(万元)
二、家庭资产负债表的分析
1、主要科目及分类
资产分类
流动性资产(CA) 自用性资产(UA)
负债/资产
7.自用性资产比例（UA/TA）= 自用性资产/总资产
8.融资比率（IL/IA）= 投资性负债/投资性资产
9.借贷消费占流动性资产比率（CL/CA） = 消费性负债/流动性资产
负债比率越高，财务负担越重，收入不
稳定时还债风险越大。尤其是消费负债， 即使没有自用负债和投资负债，其合理 额度也不应超过总资产的一半。
期房预付款
家庭期房预付时
借：预付款项 贷：银行存款
房屋到手时
借：自用房产/投资房产 贷：预付款项
房产成本与市值
房产成本，根据购销合同上载明的总价款加上 购房时支付的税费确定。 房产市值，合理评估。
如出租房屋，市价=房租收入/平均收益率
张家房屋出租月收1千，假定平均收益率为 5%，则市价为24万。
以成本计价的储蓄额公式
当期储蓄额
=
以成本计价的期末净资产余额 以成本计价的期初净资产余额
例
周老师家年初家庭净资产按购置成本 计算为30万元,年底为45万元,则当年储 蓄额为多少?
公式:当期储蓄额 = 以成本计价的期末期初净资产差异
=45 - 30 = 15(万元)
例：周老师家年初家庭资产按购置成本计算
三、
第四节 资产负债表与收支储蓄表的分析
第五节 家庭资产负债表与收支储蓄表的关系
本期储蓄额与净资产的关系式
1）当期储蓄额 = 以成本计价的期末净资产余额 - 以成本计 价的期初净资产余额 2）以市价计价的期末净资产余额 - 以市价 计价的期初净资产余额 = 当期储蓄额 +资产重估调整值 + 未实现 资本利得或损失
7月末 借： 生活费用 贷：现金
2000 2000
7月30日(权责发生制)
借：服装
1000
1000
贷：应付账款 9月1日 借：应付账款 1000
贷：银行存款1000
2）
收付实现制下(7月份)
月收入 工资 4000 月支出 生活费用 2000 月储蓄 2000
合计：
4000
2000
2000
权责发生制下(7月份)
1）你认为小陈记账时可以设置哪些科目？本月该如何 进行借贷登记？ 2）分别计算收付实现制与权责发生制下的月收入、月 支出及月储蓄。
1）可以设置银行存款、现金、生活费用、服
装、应付账款-信用卡、工资收入等账户。
7月 1日 借：银行存款 4000 贷：工资收入 4000
7月2日 借： 现金 2000 贷：银行存款 2000
支出 生活费用 0.5 房贷利息 0.2 合计 储蓄 0.7 1.3
股票利得 1 合计 2
月初资产负债表（按成本计）
时间：8月31 日 单位：万元
资产
银行存款 5 股票 合计 10 15
负债与净资产
负债 0
净资产 15 合计 15
本月相关会计科目的变化
相关会计科目主要包括：
银行存款；
自用房产；
房屋贷款； 房屋利息等。
负债分类
消费性负债(CL) 自用性负债(UL)
投资性资产(IA)
投资性负债(IL)
请对以下家庭资产和负债分类？
备用金 股票型基金 家具 投资店铺 超市刷卡购买粮油 买房按揭 借亲友钱购买子女教育储蓄年金
注意对以下科目归属的把握：
1）保单现值；
2）期房预付款；
3）房产成本与市值
内容包括账户登记、资产负债表及收支储蓄表
的登记与核对
思路:先登记9月间的收支储蓄表再考虑资产负
债表;资产负债表又包括期初(8.31)与期末
(9.30);期初8.31的资产负债表简单,期末9.30
的资产负债表复杂,涉及相关帐户如银行存款 等的登记.
9月收支储蓄表
时间：9月30日 单位：万元
工资
收入 1
新增投资
-310000
20012
-10 000
复习思考题
自学练习题(507) 教材练习题509页(9、10、11、13)
“五险一金”
住房公积金 工伤保险 基本失业保险 基本医疗保险 基本养老保险 生育保险
保单现值
补偿性保单如意外险、交强险、定期寿险、产险等， 当保险事故发生时，被保险人可以获得保险公司的 经济补偿，无保险事故发生时，被保险人不能获得 保险公司的经济补偿。因此，购买这类保险的保险 费支出属于费用支出，列入损益表（家庭收支表）。
储蓄性或投资性保单如终身寿险、养老险、子 女教育储蓄年金、退休年金及各种投资性险种 等。一方面，投保人定期缴纳保险费；另一方 面，被保险人的保单具有现金价值，可以按照 约定定期或一次从保险公司获得偿还或分红。 因此，需要分别列入资产负债表（保单现值） 和损益表（保险费）。
第六节 家庭现金流量表的编制与分析
一、家庭现金流量表的编制
源于资产负债表和收支储蓄表
包括以下几部分：
生活现金流量
投资现金流量
借贷现金流量
保障现金流量
生活现金流量=工作收入-生活支出
投资现金流量=投资收益+资本利得+投资赎 回 – 新增投资
借贷现金流量=借入本金-还本付息
月收入 月支出 月储蓄
工资4000
合计：
4000
生活费用 2000 服装 1000 3000
1000
第二节
一、家庭资产负债表的编制
4、会计恒等式
资产 = 负债 + 所有者权益
期末资产余额 = 期初资产余额 + 本期增加额 -本期减少额 期末负债余额 = 期初负债余额 + 本期增加额 -本期减少额
例8-3（教材452-454）
35岁的张先生夫妻月薪合计1万元。存款资产 有5万元，股票投资成本10万元，9月初为筹集 首付以11万元出售，买入自用房产市价50万元， 贷款7成。往后每月支出除生活费5000元外， 还有3000元还贷款本息（其中本金1000元，利 息2000元）
要求编制并核对相应的资产负债表和收支储蓄 表
客户资产结构中，以自用资产为主，价
值稳定，但增值困难；若以投资资产为 主，则价值波动，但增值较快。
教材（446）（457）案例：表8-6（9-3） 小华的负债比例67.31%=35000/52000， 净资产170000，自用性资产500000，房屋贷款350000, 还清房屋贷款后进行投资.
月末资产负债表
资产 银行存款 1.2 股票 0 负债与净资产 房屋贷款 34.9
自用房产 50
合计 51.2
净资产
合计
16.3
51.2
?
资产负债表按照成本价还是市价？ 资产负债表与收支储蓄表如何核对（勾 稽）？本题是否核对相符？
资产负债表是按照成本计价。
资产负债表与收支储蓄表核对相符。
成本计价的资产负债表与收支储蓄表应该 满足： 期末净资产-期初净资产=当期储蓄额
3、收付实现制与权责发生制
4、成本价值和市场价值
5、借方和贷方
运用案例
小陈23岁大学毕业，进入某股份制商业银行工作， 之前没有负债和财务资产。7月1日，单位把薪水 4000拨入其工资户头， 7月2日，他从ATM提取2000 元用于本月生活费用。7月30日，以信用卡购买服 装1000元，缴款日是9月1日，银行转账收取。
为30万元,年底为45万元,期间负债增加10 万元,则当年储蓄额为多少?
当期储蓄额
= 以成本计价的期末期初净资产差异
=(45 -10) – 30 = 5(万元)
以市价计价的储蓄额公式
以市价计价的期末期初净资产余额 = 当期储蓄额 +资产重估调整值 +未实现资 本利得或损失
例
周老师家年初家庭净资产按购置成本计
2、资产负债结构分析
1.总资产(TA) = 流动性资产（CA） + 投资性资产(IA) +自用性资产(UA)
2.总负债(TL) = 自用性负债(UL) + 投资性负债(IL)+消费性负债(CL) 3.流动性资产比例（CA/TA）= 流动性资产/总资产 4.投资性资产比来自百度文库（IA/TA）= 投资性资产/总资产 5.自用性资产贷款成数（UL/UA） = 自用性负债/自用性资产
保障现金流量=保费支出
二、
三、
第七节 家庭综合财务比率分析与情境分析
一、
第八节 记账的原则和方法 一、
本章主要内容总结
家庭记帐是理财的基础性工作
资产负债表(成本及市价条件下)的编制 与分析 收支储蓄表的编制与分析
一些财务指标的计算与分析(理财成就 率、财务自由度等)
银行存款
期初余额 5 1）工资 1 3）首付 15 4）生活费 0.5 5）房贷本息0.3
2）股票利得 11
本期增加
12
本期减少15.8
期末余额 1.2
房屋贷款
期初余额 35
本月还贷本金0.1
期末余额 34 . 9
股票
期初余额 10
售股 10
期末余额 0
自用房产
期初余额 0
本期增加 50
期末余额 50
第五章 家庭财务报表和预算的编 制与分析
财务分析基础知识 家庭资产负债表的编制与分析 家庭收支储蓄表的编制与分析 家庭收入来源 家庭预算控制 家庭财务诊断
第一节
一、
二、
三、
1、家庭会计与企业会计的区别 服务对象不同 复杂程度不同
要求高低不同
做法有所不同
如折旧、资产减值准备等。
2、流量和存量
480页现金流量表8-26(更正)
项目 期初现金 工作收入 生活支出 生活现金 流量 投资收益 资本利得 金额 15000 80000 50000 30000 400 58212 项目 借入本金 利息支出 还款本金 借贷现金 流量 保费支出 保障现金 流量 期末现金 金额 310000 -68600 -10000 231400 -5000 -5000 项目 本期现金 增加额： 来自储蓄 股票基金 国内股票 增加 消费性贷 款增加 投资借款 增加 房贷还本 减少 金额 5012 15012 -10 000 -300 000 10 000 300 000
小明的负债比例111.11%=30000/27000 ，
净资产-3000，信用卡透支额度30000,应该严格控制负 债消费. 小义的负债比例63.49% =200000/315000， 净资产115000，投资性资产300000,投资收益还负债.
资产负债天秤
第三节
一、家庭收支储蓄表的编制
二、
算为30万元,年底为45万元。假定周老师家的 某项房产(成本价35万元)比照房屋中介的价 格行情已涨到55万元,股票损失了10万元。
则以市价计价的年末年初净资产差额为
（45-30）+ (55-35) + (-10) = 25(万元)
二、家庭资产负债表的分析
1、主要科目及分类
资产分类
流动性资产(CA) 自用性资产(UA)
负债/资产
7.自用性资产比例（UA/TA）= 自用性资产/总资产
8.融资比率（IL/IA）= 投资性负债/投资性资产
9.借贷消费占流动性资产比率（CL/CA） = 消费性负债/流动性资产
负债比率越高，财务负担越重，收入不
稳定时还债风险越大。尤其是消费负债， 即使没有自用负债和投资负债，其合理 额度也不应超过总资产的一半。
期房预付款
家庭期房预付时
借：预付款项 贷：银行存款
房屋到手时
借：自用房产/投资房产 贷：预付款项
房产成本与市值
房产成本，根据购销合同上载明的总价款加上 购房时支付的税费确定。 房产市值，合理评估。
如出租房屋，市价=房租收入/平均收益率
张家房屋出租月收1千，假定平均收益率为 5%，则市价为24万。
以成本计价的储蓄额公式
当期储蓄额
=
以成本计价的期末净资产余额 以成本计价的期初净资产余额
例
周老师家年初家庭净资产按购置成本 计算为30万元,年底为45万元,则当年储 蓄额为多少?
公式:当期储蓄额 = 以成本计价的期末期初净资产差异
=45 - 30 = 15(万元)
例：周老师家年初家庭资产按购置成本计算
三、
第四节 资产负债表与收支储蓄表的分析
第五节 家庭资产负债表与收支储蓄表的关系
本期储蓄额与净资产的关系式
1）当期储蓄额 = 以成本计价的期末净资产余额 - 以成本计 价的期初净资产余额 2）以市价计价的期末净资产余额 - 以市价 计价的期初净资产余额 = 当期储蓄额 +资产重估调整值 + 未实现 资本利得或损失
7月末 借： 生活费用 贷：现金
2000 2000
7月30日(权责发生制)
借：服装
1000
1000
贷：应付账款 9月1日 借：应付账款 1000
贷：银行存款1000
2）
收付实现制下(7月份)
月收入 工资 4000 月支出 生活费用 2000 月储蓄 2000
合计：
4000
2000
2000
权责发生制下(7月份)
1）你认为小陈记账时可以设置哪些科目？本月该如何 进行借贷登记？ 2）分别计算收付实现制与权责发生制下的月收入、月 支出及月储蓄。
1）可以设置银行存款、现金、生活费用、服
装、应付账款-信用卡、工资收入等账户。
7月 1日 借：银行存款 4000 贷：工资收入 4000
7月2日 借： 现金 2000 贷：银行存款 2000
支出 生活费用 0.5 房贷利息 0.2 合计 储蓄 0.7 1.3
股票利得 1 合计 2
月初资产负债表（按成本计）
时间：8月31 日 单位：万元
资产
银行存款 5 股票 合计 10 15
负债与净资产
负债 0
净资产 15 合计 15
本月相关会计科目的变化
相关会计科目主要包括：
银行存款；
自用房产；
房屋贷款； 房屋利息等。
负债分类
消费性负债(CL) 自用性负债(UL)
投资性资产(IA)
投资性负债(IL)
请对以下家庭资产和负债分类？
备用金 股票型基金 家具 投资店铺 超市刷卡购买粮油 买房按揭 借亲友钱购买子女教育储蓄年金
注意对以下科目归属的把握：
1）保单现值；
2）期房预付款；
3）房产成本与市值
内容包括账户登记、资产负债表及收支储蓄表
的登记与核对
思路:先登记9月间的收支储蓄表再考虑资产负
债表;资产负债表又包括期初(8.31)与期末
(9.30);期初8.31的资产负债表简单,期末9.30
的资产负债表复杂,涉及相关帐户如银行存款 等的登记.
9月收支储蓄表
时间：9月30日 单位：万元
工资
收入 1
新增投资
-310000
20012
-10 000
复习思考题
自学练习题(507) 教材练习题509页(9、10、11、13)
“五险一金”
住房公积金 工伤保险 基本失业保险 基本医疗保险 基本养老保险 生育保险
保单现值
补偿性保单如意外险、交强险、定期寿险、产险等， 当保险事故发生时，被保险人可以获得保险公司的 经济补偿，无保险事故发生时，被保险人不能获得 保险公司的经济补偿。因此，购买这类保险的保险 费支出属于费用支出，列入损益表（家庭收支表）。
储蓄性或投资性保单如终身寿险、养老险、子 女教育储蓄年金、退休年金及各种投资性险种 等。一方面，投保人定期缴纳保险费；另一方 面，被保险人的保单具有现金价值，可以按照 约定定期或一次从保险公司获得偿还或分红。 因此，需要分别列入资产负债表（保单现值） 和损益表（保险费）。