税收归宿组别划分与局部均衡分析
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
•
路漫漫其悠远
•
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
这里假定劳动要素供给有无限弹性、而土地的供给弹 性（相对于种植葡萄）为零，这种极端假定对于许多 税收是不合适的。由于征税，葡萄的需求减少，生产 葡萄需求的劳动也相应减少。在消费者预算约束不变 的情况下人们会增加其它消费——比如苹果。如果苹 果生产的劳动密集程度更高的话，苹果生产对劳动需 求的增加超过了葡萄生产对劳动需求的减少，总劳动 需求会增加。最后，必须考虑供给和需求因素的交错 。也就是说从葡萄处转移出的需求对其他部门产生效 应，转而引致要素需求的变化，进而影响要素收入。 要素收入的改变又会导致需求的第二轮转换，因而葡 萄需求可能是土地所有者和工人的收入 的一个函数— —这在局部均衡结构中是得不到明确考虑的。
税收归宿组别划分与局 部均衡分析
路漫漫其悠远
2020/3源自文库26
一、税收归宿的组别划分
财政经济分析得出的最有价值的见解之一，乃 是实际纳税者不一定是被征税者。确定一种税 收或公共项目的真实归宿是公共经济学最困难 也是最重要的任务之一。[1]税收归宿（Tax Incidence）就是研究由纳税人承担的税负转由负 税人承担的问题，研究这个问题的目的在于说 明特定税收负担最终是由哪些社会群体承担的 。由于大部分税收的税负担具有可转移性，即 直接纳税人不一定总是最后负税人。
民大学出版社，2000年6月第一版，第265页。
•
路漫漫其悠远
2.按生产要素划分
一种税收对劳动和资本这两种主要生产 要素 收益的影响是很多经济学家关注的 问题。可以通过研究税收对资本和劳动 相对需求的效应，在考虑了供给方面的 反应后，研讨税收对工资和资本收益率( 租金价格)的效应。
•
路漫漫其悠远
•
路漫漫其悠远
三、 税收归宿的局部均衡分析
局部均衡分析是在假定其他市场不变条 件下，就税收对单一市场的影响进行分 析。相比之下，这种方法通常能够更方 便地研究税负担转嫁、税收归宿的基本 原理，和更明确地阐释税负担转嫁、税 收归宿的主要规则。
•
路漫漫其悠远
（一）从要素收益角度分析税收归宿
例一：产品税的归宿 现在考虑对农产品葡萄征税，设葡萄的生产只
2．负税人(Tax Bearer)是指实际承担 税负的单位和个人。纳税人是法律上的 税收主体,负税人是经济上的税收主体。
•
路漫漫其悠远
3．税负转嫁(Tax Shifting)纳税人在市 场交易过程中通过改变价格的方式将一 部分或全部税收负担转移给负税人,这个 过程称为税负转嫁。
4、税负归宿(Tax Incidence)。税收负 担的最终分布称为税负归宿。
需要两种要素：土地和劳动（没有考虑资本） 。假设土地的供给弹性（相对于种植葡萄）为 零。劳动使用量为L，在 工资率w上劳动供给 有完全弹性。如果以F(L)作为生产函数(F′＞0 ，F″＜0）。产出是劳动的增函数且劳动的边 际收益递减。那么，在竞争均衡时，劳动的均 衡价格等于劳动的边际产品收益：pF′=w
。
•
路漫漫其悠远
按生产者、消费者和要素供给者划分组别是研 究税负归宿惯用的一种方法，尤其是在局部均 衡分析中。但它对于课税商品的“生产者”究 竟是谁的问题没有给予足够的注意。事实上， “生产者”可能是企业家、资本家和工人的复 合体。在许多情况下，税负在这些团体之间的 划分有一定的重要性。[1]
[1] [美]哈维.S.罗森,平新乔译:《财政学》（第四版），中国人
: [1] Anthony·B·Atkinson,Joseph·E·Stiglitz
《LECTURES ON
PUBLIC ECONOMICS》,McGraw-Hill Book Company,New York
.1987.P160.
•
路漫漫其悠远
（一）基本概念
1．纳税人(Tax Payer)是指税法上规定 的直接负有纳税义务的单位和个人。
•
路漫漫其悠远
•
路漫漫其悠远
相反，如果劳动供给弹性无限大，SL是 一条水平直线，这时资本将承担全部税 负担。这里的关键点是：若不知道有关 劳动供需的弹性就不能了解税收的归宿 。事实上，证据表明，在美国工时的总 供给弹性基本为零，尽管关于税负的“ 公平”分配问题在国会进行了激烈的争 论，但是至少在短期，工人仍然可能承 担大部分的工薪税。
•
路漫漫其悠远
（二）税收归宿的组别划分
研究税收归宿问题，组别划分至关重要 ，没有科学的组别划分，很容易出现混 乱。公共经济学一般采用以下几种划分 方法。
•
路漫漫其悠远
1.生产者、消费者和要素供给者
考虑节约征收成本，大部分税收面向生产者征
收。生产者可以通过提高商品的销售价格将自
己应纳的税款转嫁给消费者，也可以通过压低
3.按收入水平划分
经济学家在思考整体税负担的社会分布 或某一税种的税负转嫁时，经常采用这 种划分方法。一个经济体中是高收入阶 层承受较重的税负担还是低收入阶层的 税负担较重？初衷本想照顾低收入者的 一种税制改革结果又会如何？ 税收效应 可按对应于处在不同收入水平上的个人 的位置来讨论。
•
路漫漫其悠远
4.按地域划分
一个税收对不同地区可能产生不同效应 。例如农业价格支持政策会使农业生产 地 区受惠，使农产品消费地区受损。在 更广泛的关于国际影响的范围内，这一 问题同样存在。 如果美国改变对外投资 的税收处理方式，哪些国家得益或受损?
•
路漫漫其悠远
5.跨代影响
税收对不同代人有不同影响。一种税制 改革可能使20世纪80年代的人付出而使 21世纪的人受益。
•
例2、要素税
以上我们已经讨论了对商品课税的情况 ，下面我们分析要素税的归宿。根据美 国税法规定：为了给社会保障制度提供 资金，雇主和工人各支付相当于工人收 人的 7．65％的工薪税——合计15． 3%。表面上看雇主和雇工分担相等的 工薪税份额，但工薪税在劳动和资本之 间的法定划分和最后的真实归宿是相距 甚远的。
要素价格将税负转嫁给要素供给者。在对一种
商品的生产征税时，我们能够区分税收对生产
者利润的效应，对要素或中间产品供给者收入
的效应，以及对该产品消费者的效应。如果产
品价格上升，我们说税负已被向前转 嫁给消
费者，因为在其他因素相同的情况下，他们的
实际收入下降了。如果要素(中间产品) 价格由
于需求减少而下降，我们则说税负已向后转嫁
路漫漫其悠远
•
路漫漫其悠远
路漫漫其悠远
这里假定劳动要素供给有无限弹性、而土地的供给弹 性（相对于种植葡萄）为零，这种极端假定对于许多 税收是不合适的。由于征税，葡萄的需求减少，生产 葡萄需求的劳动也相应减少。在消费者预算约束不变 的情况下人们会增加其它消费——比如苹果。如果苹 果生产的劳动密集程度更高的话，苹果生产对劳动需 求的增加超过了葡萄生产对劳动需求的减少，总劳动 需求会增加。最后，必须考虑供给和需求因素的交错 。也就是说从葡萄处转移出的需求对其他部门产生效 应，转而引致要素需求的变化，进而影响要素收入。 要素收入的改变又会导致需求的第二轮转换，因而葡 萄需求可能是土地所有者和工人的收入 的一个函数— —这在局部均衡结构中是得不到明确考虑的。
税收归宿组别划分与局 部均衡分析
路漫漫其悠远
2020/3源自文库26
一、税收归宿的组别划分
财政经济分析得出的最有价值的见解之一，乃 是实际纳税者不一定是被征税者。确定一种税 收或公共项目的真实归宿是公共经济学最困难 也是最重要的任务之一。[1]税收归宿（Tax Incidence）就是研究由纳税人承担的税负转由负 税人承担的问题，研究这个问题的目的在于说 明特定税收负担最终是由哪些社会群体承担的 。由于大部分税收的税负担具有可转移性，即 直接纳税人不一定总是最后负税人。
民大学出版社，2000年6月第一版，第265页。
•
路漫漫其悠远
2.按生产要素划分
一种税收对劳动和资本这两种主要生产 要素 收益的影响是很多经济学家关注的 问题。可以通过研究税收对资本和劳动 相对需求的效应，在考虑了供给方面的 反应后，研讨税收对工资和资本收益率( 租金价格)的效应。
•
路漫漫其悠远
•
路漫漫其悠远
三、 税收归宿的局部均衡分析
局部均衡分析是在假定其他市场不变条 件下，就税收对单一市场的影响进行分 析。相比之下，这种方法通常能够更方 便地研究税负担转嫁、税收归宿的基本 原理，和更明确地阐释税负担转嫁、税 收归宿的主要规则。
•
路漫漫其悠远
（一）从要素收益角度分析税收归宿
例一：产品税的归宿 现在考虑对农产品葡萄征税，设葡萄的生产只
2．负税人(Tax Bearer)是指实际承担 税负的单位和个人。纳税人是法律上的 税收主体,负税人是经济上的税收主体。
•
路漫漫其悠远
3．税负转嫁(Tax Shifting)纳税人在市 场交易过程中通过改变价格的方式将一 部分或全部税收负担转移给负税人,这个 过程称为税负转嫁。
4、税负归宿(Tax Incidence)。税收负 担的最终分布称为税负归宿。
需要两种要素：土地和劳动（没有考虑资本） 。假设土地的供给弹性（相对于种植葡萄）为 零。劳动使用量为L，在 工资率w上劳动供给 有完全弹性。如果以F(L)作为生产函数(F′＞0 ，F″＜0）。产出是劳动的增函数且劳动的边 际收益递减。那么，在竞争均衡时，劳动的均 衡价格等于劳动的边际产品收益：pF′=w
。
•
路漫漫其悠远
按生产者、消费者和要素供给者划分组别是研 究税负归宿惯用的一种方法，尤其是在局部均 衡分析中。但它对于课税商品的“生产者”究 竟是谁的问题没有给予足够的注意。事实上， “生产者”可能是企业家、资本家和工人的复 合体。在许多情况下，税负在这些团体之间的 划分有一定的重要性。[1]
[1] [美]哈维.S.罗森,平新乔译:《财政学》（第四版），中国人
: [1] Anthony·B·Atkinson,Joseph·E·Stiglitz
《LECTURES ON
PUBLIC ECONOMICS》,McGraw-Hill Book Company,New York
.1987.P160.
•
路漫漫其悠远
（一）基本概念
1．纳税人(Tax Payer)是指税法上规定 的直接负有纳税义务的单位和个人。
•
路漫漫其悠远
•
路漫漫其悠远
相反，如果劳动供给弹性无限大，SL是 一条水平直线，这时资本将承担全部税 负担。这里的关键点是：若不知道有关 劳动供需的弹性就不能了解税收的归宿 。事实上，证据表明，在美国工时的总 供给弹性基本为零，尽管关于税负的“ 公平”分配问题在国会进行了激烈的争 论，但是至少在短期，工人仍然可能承 担大部分的工薪税。
•
路漫漫其悠远
（二）税收归宿的组别划分
研究税收归宿问题，组别划分至关重要 ，没有科学的组别划分，很容易出现混 乱。公共经济学一般采用以下几种划分 方法。
•
路漫漫其悠远
1.生产者、消费者和要素供给者
考虑节约征收成本，大部分税收面向生产者征
收。生产者可以通过提高商品的销售价格将自
己应纳的税款转嫁给消费者，也可以通过压低
3.按收入水平划分
经济学家在思考整体税负担的社会分布 或某一税种的税负转嫁时，经常采用这 种划分方法。一个经济体中是高收入阶 层承受较重的税负担还是低收入阶层的 税负担较重？初衷本想照顾低收入者的 一种税制改革结果又会如何？ 税收效应 可按对应于处在不同收入水平上的个人 的位置来讨论。
•
路漫漫其悠远
4.按地域划分
一个税收对不同地区可能产生不同效应 。例如农业价格支持政策会使农业生产 地 区受惠，使农产品消费地区受损。在 更广泛的关于国际影响的范围内，这一 问题同样存在。 如果美国改变对外投资 的税收处理方式，哪些国家得益或受损?
•
路漫漫其悠远
5.跨代影响
税收对不同代人有不同影响。一种税制 改革可能使20世纪80年代的人付出而使 21世纪的人受益。
•
例2、要素税
以上我们已经讨论了对商品课税的情况 ，下面我们分析要素税的归宿。根据美 国税法规定：为了给社会保障制度提供 资金，雇主和工人各支付相当于工人收 人的 7．65％的工薪税——合计15． 3%。表面上看雇主和雇工分担相等的 工薪税份额，但工薪税在劳动和资本之 间的法定划分和最后的真实归宿是相距 甚远的。
要素价格将税负转嫁给要素供给者。在对一种
商品的生产征税时，我们能够区分税收对生产
者利润的效应，对要素或中间产品供给者收入
的效应，以及对该产品消费者的效应。如果产
品价格上升，我们说税负已被向前转 嫁给消
费者，因为在其他因素相同的情况下，他们的
实际收入下降了。如果要素(中间产品) 价格由
于需求减少而下降，我们则说税负已向后转嫁